目前分類: _0604 房地合一稅 (636)

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6因素出脫房地所得稅率

 

房地合一2016年上路,今年前八月課徵所得稅合計約12.7億元。財政部表示,如果是六種非自願因素,包括家暴、調職、無力清償債務或醫藥費、非自願出售共有房地、房屋遭他人越界建築而無法居住等,交易房地時可排除房地合一兩年內35%的高稅率,並改採20%稅率。

官員指出,所得稅法第14條之4訂立房地合一條款,持有一年內出售須課徵45%的財產交易所得稅率、一到兩年內出售為35%、兩到十年為20%,十年以上一律為15%。

官員表示,法規中總有例外,也就是六項非自願出售的因素,因此在房地合一條款也增列如清償債務、醫藥費、家暴而出售房地,或是非自願離職、調職、房屋遭他人越界建築,導致無法居住在原地、不得不賣房地的因素。另外,財部去年底參考土地法第34條之1,增列兩年內非自願出售共有房地情況。

官員指出,前兩大項清償債務、負擔醫藥費,是針對財務困難所立法,因家暴而出售房屋則是考量到許多家庭的人身安全。

至於非自願離職、調職、房屋遭他人越界建築,與無法居住原地的情況有關,不過房屋越界情況若不夠明確,通常還須國稅局實地審核才能算數,而非自願離職、調職都要有公司文件證明,否則無法認定。

至於去年新增的第六項非自願出售共有房地,大多是同時有兩人以上同時繼承房地,但可能因劃分房地不易,加上超過半數以上的繼承者決定出售,因此會有繼承人非自願出售共有房地。

至於共有房地條款註明為兩年內出售,官員表示,主因是兩年以上的房地合一稅率本來就是20%以下,因此不必特別規範。

過去也有民眾嘗試用「假共有真節稅」方式交易房地,官員強調,國稅局在查核時會根據這些民眾的特定交易行為,如果是過去常常買賣不動產的投資客等,就可能要特別留意假共有情況;若為一般署名子女共同繼承祖厝,自然可歸類在一般共有情形。

官員指出,當國稅局看到疑似假共有情況,就會追查其共有的真實與否,如果找到「假共有」證據並舉證成功,該民眾的不動產交易所得稅率仍按照房地合一制計算,且依法核定補稅,還會處補稅額度三倍以下的罰鍰。

(工商時報)

原文網址:https://www.chinatimes.com/newspapers/20180924000232-260205

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2018-09-04 18:22經濟日報 記者陳儷方╱即時報導
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房地合一課稅實施至今2年多,房地買賣移轉申報方式,其實跟個人綜所稅申報一樣,下載軟體後,就可以網路報稅,不過,國稅局稽徵實務上發現,納稅義務人以紙本申報的還是居多,網路申報少比較少。

北區國稅局表示,房地合一課稅網路申報方式很簡單,到財政部電子申報繳稅服務網站http://tax.nat.gov.tw,下載「個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅系統」,利用讀卡機加上自然人憑證,或是已註冊健保卡加密碼,以金融憑證申報更是無需讀卡機,透過電腦及網路,即可完成申報。

國稅局同時表示,不只賣房賣地的不動產交易適用房地合一課稅,房屋使用權的買賣,雖然只是權利買賣,但也適用房地合一課稅制度。國稅局解釋,即便只有房屋使用權,但仍享有自住優惠、重購退稅等租稅優惠,因此房地合一課稅也適用。

北區國稅局指出,個人交易設定地上權方式的房屋使用權,雖屬權利交易性質,但經濟實質與房屋交易類同,因此房地合一規定個人自105年元旦後,取得此類房屋使用權,交易視同房屋交易,應按新制規定課稅,但也同時享有自住房地及長期持有等租稅優惠。

適用房地合一課稅制度的房地買賣,賺、不賺不賠或虧損,都要申報,如果沒有申報被查獲,處3000元以上30000以下罰鍰;如有應納稅額,除補徵稅額外,並按所漏稅額處3倍以下罰鍰,二者擇一從重處罰;未被查獲前,補報補繳稅款及利息,不會開罰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3348382

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2018-09-04 12:51聯合新聞網 永然文化出版
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基隆市和新竹縣市房價,近年來逆勢上漲6%至12%。圖為基隆市。 本報系資料庫
基隆市和新竹縣市房價,近年來逆勢上漲6%至12%。圖為基隆市。 本報系資料庫
 

台灣近年來因為人口老化與房價跌幅小,年輕人買不起房子,等著繼承父母的房產或是由父母贈與給子女,故導致繼承與贈與案件的數量年年攀升,而其中也有很多民眾是為了規劃資產做「節稅」的考量。但「房地合一」上路後,不管是繼承或是受贈的不動產,在出售時反而會被課高額的稅!

自民國105年起實施的「房地合一課徵所得稅」制度,房屋及土地出售時,應計算房屋、土地全部實際獲利,並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額後,就餘額部分課徵所得稅。而所謂「實際獲利」,在買賣指的是實際的賣價扣掉成本(當初取得的買價)所得的獲利;但在受贈或是繼承的時候,所謂的「成本」,卻是繼承或受贈當時房屋的評定現值及土地公告現值,按政府發布的消費者物價指數調整後的價值。因房屋的評定現值與土地公告現值往往比市價低很多,故由受贈或繼承取得的房地要出售移轉時,就會因取得成本低,「實際獲利」高,而被課較高額的稅,相當不划算。

但是並非所有繼承而來的房地在出售時,都會適用「房地合一新制」以課徵較高額的所得稅,還是要符合一定條件,如:財政部104年台財稅字第10404620870號解釋令指出,納稅義務人在民國105年1月1日以後交易因繼承取得的房地,符合下列情形之一者,非屬《所得稅法》第4條之4第1項各款適用範圍,應依同法第14條第1項第7類規定,計算房屋部分的財產交易所得併入綜合所得總額:

一、交易之房屋、土地係納稅義務人於民國103年1月1日之次日至民國104年12月31日間繼承取得,且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在二年以內。

二、交易之房屋、土地係被繼承人於民國104年12月31日以前取得,且納稅義務人於民國105年1月1日以後繼承取得。

而自「房地合一新制」上路後已超過兩年,故現行只要納稅義務人是在民國105年1月1日前取得,皆為持有已超過兩年,適用「舊制」。

相反的,若因繼承取得的納稅義務人於民國105年1月1日以後取得房地,則會分為被繼承人取得日是民國104年12月31日以前還是以後,而有不同的適用。

若被繼承人取得日是民國105年1月1日以後:適用房地合一新制。

若被繼承人取得日是民國104年12月31日以前:依據《所得稅法》第14條之4及上開解釋函令,因繼承、受遺贈或配偶贈與取得之房屋、土地,得將被繼承人、遺贈人或其配偶之持有期間合併計算,故適用舊制。

另外,值得留意的是,很多繼承取得房地的納稅義務人不知道依上開解釋函令,若交易的房地屬新制課稅範圍,且符合新制自住房屋、土地之規定者,納稅義務人也可以自行選擇要採新制或是舊制。舉例說明如下(註):

甲君於民國103年10月購入A屋,後於民國104年10月過世,由其子乙君繼承A屋,並於民國105年3月出售。乙君於民國104年10月取得A屋至105年3月出售,持有期間約五個月,經併計被繼承人甲君之持有期間一年後,亦僅約一年五個月,未逾二年,但乙君繼承取得A屋係於民國104年12月31日以前,符合上開財政部解釋函令規定,故乙君出售A屋的交易所得適用舊制課稅。

財政部臺北國稅局進一步說明,依新制規定,交易之自住房屋、土地符合規定條件者,其課稅所得現額台幣四百萬元以內得免納所得稅,超過台幣四百萬元部分並按最低稅率10%課徵所得稅,為避免納稅義務人逕予適用舊制反而造成稅負較重之不利影響,納稅義務人得自行選擇改按新制課稅。

綜上所述,民眾在做資產規劃想要節稅時,不能僅從單一面來考量,還應考慮受贈人、繼承人日後的規劃,做全盤的考量規劃,才能降低風險,並真正帶來節稅的效益。

(本文作者李廷鈞為永然地政士聯合事務所執業地政士、永然法律基金會副執行長,劉芝容為永然地政士聯合事務所執業地政士,摘錄自「房地產買賣借名繼承與贈與法律手冊」)

註:來源為財政部網站https://www.mof.gov.tw/Detail/Index?nodeid=137&pid=66802&ap=1&pc=15&k=&nid=24#

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3347641

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2018年08月27日

 

繳稅是國人頭痛的時刻。資料照片

買新房子的時候大部分的人都只有看總價,但是合約上會將總價拆為土地、建物以及車位的價格,這對於購屋者有什麼影響嗎?專家指出若是在房地合一實施後購買的房子,怎麼拆並無差別,但若是房地合一實施前就買的房子,賣出時要繳多少稅可能就會不同。
 
在房地合一實施之前,土地的買賣並不會被課所得稅,只要繳土地增值稅,建物則是會依照獲利的比例課財產交易所得稅。自從房地合一之後,土地和建物會合併課稅。
 
不過鴻毅地政士事務所所長謝志明表示,如果是民眾是在房地合一實施前2年、也就是2014年1月1日前取得的房子,即使房地合一後也適用舊制,在2014年1月2日到2015年12月31日取得且持有超過2年者,可用新制或舊制,不過2016年1月1日後取得的房子,就只能使用新制。
 
房地比就是在可使用舊制的時候派上用場,因為舊制的土地只課增值稅,假設總價500萬元的房子以1000萬元賣掉,按照房地合一稅制,課稅的基準就是獲利的500萬元,持有時間2年課獲利的20%,也就是100萬元。但若以舊制計算,假設房地比是3比7,獲利500萬元扣掉土地佔7成不課稅,等於只要課建物賺的150萬元,而且是併入所得稅一起計算,扣掉一些扣除額,實際繳稅可能15萬元而已。
 
不過房地比也不是隨便喊都可以,國稅局還是會根據實際狀況做判斷,住商不動產企研室經理徐佳馨表示,一般來說房地比數字不要太誇張國稅局不會過問,3比7也算是在合理範圍內。(陳建宇/高雄報導)

房地合一開始後賣房子要繳的稅多很多。資料照片
買新建案時合約上會註明土地和建物的價值。陳建宇攝
較早購入的房子出售時繳稅可採用舊制,比起新制划算許多。資料照片
房地合一有幾個重要時間點,決定未來房子出售後要怎麼課稅。謝志明提供

 

原文網址:http://home.appledaily.com.tw/article/realtimenews/20180827/1415874/rtn/

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2018-08-21 01:19經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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財政部昨(20)日發布解釋令,依農業發展條例申請興建「農業設施」非屬房地合一新制適用範圍,個人交易農業設施所得,須課財產交易所得稅。即起生效。

所謂農業設施主要包含:農作產銷設施、林業設施、自然保育設施、水產養殖設施、畜牧設施、休閒農業設施、綠能設施等。財政部賦稅署副署長宋秀玲也補充,房地合一新制是從2016年起實施,解釋令生效之前未確定的案件,也適用新制。

財政部強調,房地合一新制的立法目的,是為解決房屋及土地分開課稅的缺失,健全不動產市場的發展,改以房屋、土地交易所得合一按實價課徵所得稅。配合農業政策,房地合一新制上路後,將「農舍」排除在房地合一新制的適用範圍,繼續維持適用舊制。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3320496?from=udn-catelistnews_ch2

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2018-08-20 18:10經濟日報 記者陳儷方╱即時報導
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財政部20日發布解釋令,將農業設施排除在房地合一新制適用範圍之外,亦即比照農舍,適用房地課稅舊制,解釋令發布後,所有未確定案件均適用,財政部賦稅署表示,由於房地合一課稅新制105年才生效,因此目前尚無確定案件。

財政部表示,房地合一課稅新制,是以房屋、土地交易所得合一,按實價分離課徵所得稅,以不同的稅率,抑制炒房,健全不動產市場的發展,但農舍的房地交易所得,維持適用舊制,依所得稅法的財產交易所得規定,併入個人綜所稅課稅。

不過,與房地合一課稅有關的所得稅法規定,只將「農舍」排除在適用範圍之外,「農業設施」並沒有,但財政部認為,「農業設施」依照農發條例,在農業用地上興建有固定基礎的設施,與「農舍」同為農業經營密不可分,因此決定比照「農舍」,排除適用房地合一課稅新制適用範圍。

賦稅署表示,農地農用的交易免稅,農舍則按舊制課稅,農業設施在解釋令發布前,無法比照農舍按舊制課稅,南區國稅局有件農地及農業設施的短期買賣案件,如果依照新制將課徵35%的高稅率,但納稅義務人認為應該比照農舍,適用舊制課稅。

根據「申請農業用地作農業設施容許使用審查辦法」,農業設施種類有:農作產銷設施、林業設施、自然保育設施、水產養殖設施、畜牧設施、休閒農業設施、綠能設施等。

財政部20日發布解釋令,將農業設施排除在房地合一新制適用範圍之外,亦即比照農舍,...
財政部20日發布解釋令,將農業設施排除在房地合一新制適用範圍之外,亦即比照農舍,適用房地課稅舊制。 本報資料照片

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3319994

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原文網址:https://money.udn.com/money/story/6710/3270698

2018-07-25 00:04經濟日報 記者翁至威/台北報導
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財政部各區國稅局近期密集稽查、彙整後發現,目前營利事業所得稅申報主要有兩大問題,一是「房地合一」後稅金新舊制認定時間的不一致,導致漏報稅;第二是,國稅局官員強調,即使無所得或交易虧損的公司,同樣須要申報營所稅。

經濟日報提供
經濟日報提供
 

北區國稅局官員指出,近期查核營利事業所得稅申報案件,發現有一情況企業常弄錯,必須特別說明清楚。即公司因誤認房屋和土地的交易稅金新舊制認定時間,導致補稅。官員強調,營利事業一定要留意,土地取得日的認定,以完成所有權登記為準。

舉例來說,2016年1月1日起實施房地合一課徵所得稅,土地如在2014年1月2日以後取得且持有期間在兩年以內,或2016年1月1日以後取得,其土地交易所得,就應計入營利事業所得額課稅。

官員指出,近期曾查核轄內某公司2016年營所稅結算申報,發現該公司列報5,600多萬免稅土地交易所得,於是深入了解,發現該土地是在2011年12月與地主簽約,2014年10月房屋興建完成時,才辦理房地互易過戶登記,並於2016年1月售出。

雖然該公司主張雙方權利義務在簽約時,就已明定,而土地持有期間自簽約日起算,已持有超過四年,所以適用舊制、免納所得稅。不過國稅局指出,在房地合一新制下,土地取得日的認定,以完成所有權登記為準,持有期間未滿兩年,因此應適用新制。

南區國稅局官員也指出,近期查獲多起課稅所得為零,或交易為損失的案件,納稅義務人誤以為無應納稅額,即無需申報,而遭到國稅局開罰。

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原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/125734/

小心罰鍰 售屋「不論盈虧都要申報」

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-07-23
出售屬於房地合一課徵所得稅新制之房屋及土地,無論盈虧均應如期申報
出售屬於房地合一課徵所得稅新制之房屋及土地,無論盈虧均應如期申報
新聞摘要
  • 出售屬於房地合一課徵所得稅新制之房屋及土地,無論盈虧均應如期申報
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部高雄國稅局表示,自2016年1月1日起,個人出售適用所得稅法第4條之4規定之房屋、土地,不論該筆出售房地為交易所得或損失,都應於完成所有權移轉登記日的次日起算30日內,自行填具申報書、並檢附契約書影本及其他相關文件,向申報時之戶籍所在地稽徵機關申報,如有應納稅額,應自行繳納並檢附繳納收據。
 
該局特別提醒,依稅法規定個人交易房屋土地符合前述範圍者,若未依規定辦理房地合一新制申報,會被處以三千元以上三萬元以下罰鍰。而且只要是交易適用房地合一新制的房屋及土地,都應按實際成交價格及成本費用計算損益申報,以避免發生短漏報房屋、土地交易所得稅而被處罰之情形。

 

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國稅局 解釋房地合一稅制下買預售屋賣成屋取得日之認定
國稅局 解釋房地合一稅制下買預售屋賣成屋取得日之認定
新聞摘要
  • 國稅局 解釋房地合一稅制下買預售屋賣成屋取得日之認定

房地合一 「買預售、賣成屋」取得日「如何認定」

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-07-11
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部南區國稅局表示,近來有民眾詢問,其於2015年中與建設公司簽訂預售屋買賣契約書,2018年6月間完成成屋所有權移轉登記,最近將該屋出售,其取得日應如何認定?是否適用房地合一課徵所得稅新制,須申報個人房屋、土地交易所得稅?
 
該所說明,房屋、土地取得日之認定,以所取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準,為房地合一課徵所得稅申報作業要點第4點所規定。該預售屋於2018年6月間完成所有權移轉登記,係屬2016年1月1日以後取得之房屋、土地,嗣將該屋出售時,即應適用房地合一課徵所得稅新制,應申報個人房屋、土地交易所得稅。
 
該所進一步提醒納稅義務人注意,個人有符合房地合一課徵所得稅新制範圍之交易所得或損失,不論有無應納稅額,除符合所得稅法第4條之5第2款至第4款者外,均應於出售房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,自行填具申報書、檢附契約書影本及其他有關文件,若有應納稅額者,應一併檢附繳納收據,向戶籍所在地國稅局辦理申報,或上網至財政部電子申報繳稅服務網站,下載申報程式辦理網路申報。

原文網址: http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/125611/

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2018-06-01 00:09經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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房地合一課稅新制上路後,買賣的房、地,就算沒賺錢,也要申報。 報系資料照片
房地合一課稅新制上路後,買賣的房、地,就算沒賺錢,也要申報。 報系資料照片
 

 

房地合一課稅新制上路後,買賣的房、地,就算沒賺錢,也要申報,否則將處3,000元行為罰。

北區國稅局提醒,買賣2016年1月1日以後取得的房屋、土地屬房地合一課稅新制,就算沒賺錢,也要在30日內申報,否則可處3,000元以上、3萬元以下不等的罰鍰。

經濟日報提供
經濟日報提供
 

 

北區國稅局轄區內有不少民眾在買賣房屋、土地時,以為只要買賣房屋、土地的交易所得沒有應納稅額,就誤認不用向國稅局辦理申報,每每到了接獲國稅局寄發的罰鍰繳款書後,才驚覺大事不妙。

該局說,近來其轄區內已發現不少民眾因自行計算錯誤,導致自認房屋、土地交易結果為損失,產生未申報房屋、土地交易所得稅而被處行為罰的案例。

官員表示,「所得稅法」在2015年6月5日修正後,已改採房地合一課稅新制,個人交易2016年1月1日以後取得房屋、土地,不再像修法前舊制規定,只是針對交易房屋的部分課徵財產交易所得,而是就每次交易的房屋、土地所得,一併計算盈虧情形課稅。

「所得稅法」第14條之5規定,個人有房屋、土地交易所得或損失,不論有無應納稅額,應在房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報;其有應納稅額者,應一併檢附繳納收據。

「所得稅法」第108條之2第1項也規定,個人交易房屋土地,不論有無應納稅額,如果未依規定申報,仍然會被處3,000元以上、3萬元以下不等的罰鍰。

北區國稅局籲請納稅義務人千萬要釐清觀念,交易2016年以後取得房屋、土地時,不論盈虧,都一定要記得申報,這樣才能避免遭受處罰。

官員強調,繳稅跟申報是兩碼子事,不要混為一談,即使交易所得額為零,應納稅額為零,不用繳稅,仍要申報,未申報處行為罰3,000元。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3173475

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房地合一 出售「新制」房地,無論盈虧均應辦理申報

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-05-27
出售屬於房地合一新制房屋及土地,無論盈虧均應辦理申報
出售屬於房地合一新制房屋及土地,無論盈虧均應辦理申報
新聞摘要
  • 出售屬於房地合一新制房屋及土地,無論盈虧均應辦理申報
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部南區國稅局接獲民眾詢問,出售名下房地,如經計算是虧損,是否不用申報房地合一稅?國稅局強調,只要是出售適用房地合一稅制的房屋及土地,不管盈虧都應按實際成交價格及成本費用申報,才不會因漏未申報而遭到處罰。
 
南區國稅局表示,自2016年1月1日起出售房屋、土地,只要該房地是在該日以後取得,或是在2014年1月2日以後取得且持有期間不到2年的話,不論賺賠,都應於完成所有權移轉登記日的次日起30日內自行填具申報書、檢附契約書影本及其他有關文件向國稅局辦理申報,如有應納稅額,則一併檢附繳納收據申報。另外有關房屋、土地交易所得或損失的計算,是以交易時成交價額減除原始取得成本及因移轉改良所支付費用後的餘額為所得額,但如果是繼承或受贈取得而沒有支付價款,則以繼承或受贈時房屋評定現值及土地公告現值按消費者物價指數調整後的價值當作取得成本。
 
該局進一步說明,依稅法規定,未依限辦理房地合一稅制申報,要被處3千元以上3萬元以下罰鍰,而實務上常發現有民眾誤以出售及取得時的房屋評定現值或土地公告現值差額來計算交易所得或損失,計算結果如為損失就以為不用申報,國稅局特別強調,這樣的認知與現行規定不符,只要是出售適用房地合一稅制的房屋及土地,不管盈虧都應按實際成交價格及成本費用申報,才不會因漏未申報而遭到處罰。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/125103/

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房地合一 常犯7大錯誤,你忽略了幾項?

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-04-29
個人交易房屋土地常見未申報所得稅態樣報你知
個人交易房屋土地常見未申報所得稅態樣報你知
新聞摘要
  • 個人交易房屋土地常見未申報所得稅態樣報你知
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部高雄國稅局表示,自2016年1月1日起,個人交易2016年1月1日(含)以後取得的房屋、土地,或2014年1月2日(含)以後取得且持有期間在2年以內的房屋、土地,應辦理個人房屋土地交易所得稅申報(以下簡稱房地合一新制)。近期查核常見納稅義務人因不諳法令或一時疏忽,而未辦理申報,民眾未申報國稅局除發單補徵外,若達處罰標準還會裁處罰鍰,為此該局整理出常見未申報類型,提醒納稅義務人加以注意,避免未申報遭補稅處罰:
 
一、誤認僅出售土地無須申報:交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地,均屬房地合一新制的課稅範圍。
 
二、誤認交換無須申報:房屋或土地與他人交換,仍屬交易應辦理申報。
 
三、誤認虧損無應納稅額無須申報:交易房地不論有無應納稅額,均應辦理申報。
 
四、誤認交易應併入綜合所得稅結算申報:除符合免辦理申報者外,均應於完成所有權移轉登記次日起算30日內辦理申報。
 
五、房地合一新制實施前後陸續取得同地(建)號之土地(房屋)持分,嗣後一併出售,誤認不屬於新制課徵範圍:其出售2014年及2015年取得未滿2年或2016年以後取得持分,仍屬房地合一新制的課稅範圍。
 
六、二親等「買賣」案件,誤認已申報贈與稅無須申報房地合一新制:贈與稅與房地合一稅課徵目的及範圍不同,應分別辦理申報。
 
七、2016年以前繼承土地或建物部分持分,2014年1月2日以後取得親人贈與部分持分未滿2年或2016年以後取得親人贈與部分持分併同出售,誤認新持有部分無須申報房地合一新制:2014年1月2日以後取得親人贈與持分部分未滿2年或2016年以後取得親人贈與持分部分,屬於房地合一新制課徵範圍,該部分持分應辦理申報 。
 
該局進一步說明,應辦理房地合一新制申報卻未依規定於期限內申報,若經稽徵機關調查後,納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰擇一從重處罰,即無應納稅額雖無漏稅罰,仍會處以3,000元以上、30,000元以下之行為罰。
 
該局呼籲,納稅義務人如有交易房屋土地,應詳加檢視是否屬於房地合一稅課徵範圍,並如期辦理申報,以免受罰,並可多加利用「個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅系統(網址:http://www.tax.nat.gov.tw)」辦理網路申報,以計算正確應納稅額。如有相關疑義,可逕洽戶籍所在地所轄分局、稽徵所專人諮詢或撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124744/

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2018-04-25 14:36聯合晚報 記者林潔玲╱台北報導
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個人出售不動產時,將因出售的不動產屬於「房地合一稅」新制或舊制,有不同課稅方式。若出售適用新制不動產者,裝潢費用可扣抵,但須留意裝潢費用的舉證將影響課稅額度。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻表示,過去土地因課徵土地增值稅,所以土地交易所得不再課徵所得稅,只有建物的交易所得,須申報計入綜所稅的「財產交易所得」項目。但若出售2016年以後取得的不動產,適用房地合一稅「新制」,不論是土地或建物交易所得,都須在所有權完成移轉登記的次日起算30天申報納稅,不再併到個人綜合所得稅課稅。

王瑞鴻進一步指出,出售所得的計算方式,為房屋及土地的實際售價,減除「取得成本;因取得、改良及移轉而支付的費用;依土地稅法計算之土地漲價總數額」。其中,「裝潢費用」屬成本的一部分,因此,出售適用新制不動產者,裝潢費用的舉證將影響課稅額度。

王瑞鴻說,由於根據所得稅法施行細則第17條之2的規定,個人出售房屋時,若沒申報或未能提出證明文件者,稽徵機關可依財政部標準核定。因此,出售屬房地合一稅「舊制」不動產者,時常誤解需根據財政部標準申報交易所得。

不過,稽徵機關會針對非長期持有或鉅額不動產交易,進行專案調查。在取得買進賣出房地總價格資料後,要求納稅者提出因取得、改良及移轉而支付的費用證明;若無法提供相關資料,將可能需重新計算並片面認定未核實申報裁罰補稅,導致徵納雙方對補稅及違章裁罰認定不一。

因此,王瑞鴻強調,不論適用房地合一稅新制或舊制,計算所得時相關舉證顯得格外重要,提醒納稅者,務必妥善保存裝潢成本的證明文件,例如合約、估價單、發票與支付款證明文件等,切勿讓自己的權利睡著了。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3106209?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2018/04/24 11:29文/記者馮牧群

納稅義務人如有交易房屋或土地,應檢視是否屬於房地合一稅課徵範圍,未如期申報將受罰。

從2016年1月1日起,交易當年度1月1日以後取得的房屋、土地,或2014年1月2日以後取得且持有期間在2年內的房屋、土地,都要申報房地合一稅。財政部國稅局表示,最近常見納稅義務人因不諳法令或一時疏忽,未辦理申報,除了發單補徵之外,若達處罰標準還會裁處罰鍰,以下常見7種未申報類型提醒民眾注意。

 

1.誤認僅出售土地無須申報:交易房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地,都屬房地合一課稅範圍。

2.誤認交換無須申報:房屋或土地與他人交換,仍屬交易應申報。

3.誤認虧損無應納稅額無須申報:交易房地不論有無應納稅額都要申報。

4.誤認交易應併入綜合所得稅結算申報:除符合免辦理申報者外,都要在完成所有權移轉登記次日起算30日內申報。

5.房地合一實施前後陸續取得同地(建)號的土地或房屋持分,其後一併出售,誤認不屬於課徵範圍:出售2014、2015年取得未滿2年或2016年以後取得持分,仍屬房地合一課稅範圍。

6.二親等「買賣」案件,誤認已申報贈與稅,無須申報房地合一:贈與稅與房地合一稅課徵目的及範圍不同,須分開申報。

7.2016年以前繼承土地或建物持分,2014年1月2日以後取得親人贈與持分未滿2年或2016年以後取得親人贈與持分併同出售,誤認新持有部分無須申報房地合一:2014年1月2日以後取得親人贈與持分部分未滿2年或2016年以後取得親人贈與持分部分,屬於房地合一課徵範圍。

國稅局說明,應辦理房地合一申報卻未依規定在期限內申報,若經稽徵機關調查後,納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰,擇一從重處罰,就算無應納稅額、無漏稅罰,仍會處以3千元以上、3萬元以下的行為罰。

原文網址:http://estate.ltn.com.tw/article/5169

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2018-04-24

〔記者鍾泓良/台北報導〕北市府今年二月宣布以用水量定義居住事實,約有一萬三千多戶住宅將從自用住宅稅率一.二%,改課徵非自用住宅稅率二.四%或三.六%。至於是否影響到其他不動產稅收,財政局表示,房屋稅改為非自用不會影響到以入籍為自用條件的地價稅,但坦言會影響到涉及房屋買賣的房地合一稅。財政局解釋,若房屋屬於自住,出售超過免稅額四百萬課徵十%,非自住則是課徵十五%至四十五%稅率,將是自住的一.五至四.五倍。

學者建議加用電量雙重確認

然而各界對於北市府透過用水量定義居住事實都表示贊同。政大地政系教授張金鶚表示,他對於非居住房屋課徵更多稅收表示支持,如果擔心只透過用水量不夠精準,也可以透過加用電量雙重確認,這樣民眾就比較沒話說。他也提到,若民眾真的有異議,那麼市府只要確保有申訴管道就算合理。

信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德則說,政府以前對於何謂沒有使用的空屋沒有定義,現在北市府決定透過用水量去清楚執行,還是相對保守的作法,但也認為如果真的屬於自用房屋,「不可能完全不開水開電。」

 

原文網址:http://news.ltn.com.tw/news/local/paper/1194916

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個人售屋,應以實價核實申報財產交易所得

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-03-11

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】南區國稅局表示,2016年1月1日起交易之房屋、土地,如係2014年1月1日以前取得,或2014年1月2日至2015年12月31日間取得且持有期間超過2年者,其土地交易所得免稅;惟「房屋」交易所得屬舊制財產交易所得,應以房屋出售時之成交價額,減除原始取得成本,及因取得、改良與移轉該房屋而支付的一切費用後之餘額為所得額,併入個人綜合所得總額申報。
 
該局查獲轄內甲君辦理2016年度綜合所得稅結算申報時,漏報2016年度出售位於屏東市區房屋之財產交易所得,經稽徵機關查得實際成交價格及原始取得成本,核定財產交易所得60萬餘元,補徵稅額及罰鍰2萬餘元。
 
該局提醒民眾,個人出售適用舊制課稅之房屋,應核實申報財產交易所得,如有漏未申報者,在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前,請儘速向戶籍所在地稽徵機關補報及補繳稅款,以免遭受處罰。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124295/

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作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-03-02

個人出售屬房地合一課稅範圍之房屋土地,不論有無應納稅額,均應依規定辦理申報,以免受罰!
個人出售屬房地合一課稅範圍之房屋土地,不論有無應納稅額,均應依規定辦理申報,以免受罰!
新聞摘要
  • 個人出售屬房地合一課稅範圍之房屋土地,不論有無應納稅額,均應依規定辦理申報,以免受罰!
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部北區國稅局表示,個人房地合一課徵所得稅之範圍係指2016年1月1日起買賣或交換於2016年1月1日以後取得(含繼承或受贈取得)或2014年1月2日以後取得,且持有期間在2年以內的房屋、土地(包括停車位),除符合免申報條件外,其交易不論盈虧,應於完成移轉登記日之次日(含當日)起30日內申報納稅,若未在期限內進行申報或漏報所得稅額者,將依照所得稅法第108條之2規定裁罰。
 
該局說明,房地合一課徵所得稅新制之違章案件裁罰規定(所得稅法第108條之2規定部分):(一)個人違反所得稅法第14條之5規定,未依限辦理新制申報者,依該個人於裁罰日前1年內,遭稽徵機關首次裁罰或多次裁罰情形,分別處3,000元(首次)、9,000元(第2次)及20,000元(第3次以上)罰鍰。(二)個人未依規定辦理新制申報,或已申報而有漏報或短報所得情形者,依漏稅額在10萬元以下、超過10萬元在20萬元以下、超過20萬元,已申報案件分別處所漏稅額0.2倍、0.5倍、0.8倍罰鍰,未申報案件分別處0.5倍、0.8倍、1倍罰鍰。
 
該局說明,房地合一新制實施已逾2年,仍發現有個人納稅義務人出售屬房地合一課稅範圍房屋土地時,未依規定辦理申報,遭國稅局裁罰情形,請納稅義務人留意相關規定,以維自身權益。民眾如有任何疑問

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124232/

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實施房地合一制,去(2017)年奢侈稅收降至23億元,年減近18%。(圖:AFP)
實施房地合一制,去(2017)年奢侈稅收降至23億元,年減近18%。(圖:AFP)

財政部今 (23) 日表示,由於 2016 年 1 月 1 日起,實施房地交易所得合一按實價課徵所得稅制度,配合停止課徵房屋、土地的特種貨物及勞務稅 (簡稱特銷稅、俗稱奢侈稅) 後,特銷稅連兩年下降,至 2017 年再降為 23 億元,年減近 18%。

特銷稅自 2011 年 6 月施行,針對境內銷售、產製及進口 300 萬元以上的小客車、飛機、遊艇,以及 50 萬元以上家具、入會權利及持有期間在 2 年以內的房屋、土地課徵特銷稅,實施首年稅收為 22 億元,並逐年上升至 2014 年 54 億元。

不過,財政部表示,由於 2016 年 1 月 1 日起,實施房地交易所得合一按實價課徵所得稅制度,配合停止課徵房屋、土地特銷稅,2016 年降為 28 億元,2017 再降為 23 億元,累計自實施起至 2017 年止,特銷稅總稅收為 265 億元,全數用於支應社會福利支出。

若進一步觀察特銷稅課徵標的,以房屋、土地 133 億元占 5 成最多,其次為小客車 129 億元占 49%,入會權利 2.6 億元,家具及其他包括遊艇、飛機及保育類製品等則占 0.6 億元。

按國內外稅源區分,國內特銷稅與進口特銷稅金額各為 136 億、130 億元,而隨房地特銷稅停徵,2016 年小客車及進口特銷稅占比均約 8 成 2,2017 年則達 9 成以上。

特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅)實施以來,每年實徵淨額統計。(圖: 財政部提供)
特種貨物及勞務稅 (俗稱奢侈稅) 實施以來,每年實徵淨額統計。(圖: 財政部提供)

 

原文網址:https://news.cnyes.com/news/id/4047379

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2018-02-05 02:09聯合報 記者孫中英/台北報導
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許多老一輩父母喜歡以不動產進行資產傳承,市場也一直有「給錢不如給房子」說法。但中國信託銀行指出,以往用不動產進行資產轉移,的確可達到不錯的節稅效果,但自一○五年起房地合一新制上路,課稅條件已經變更,在不動產移轉時還要加計土地增值稅的成本,透過不動產做財富傳承,若不先考量稅負規畫,代價可能更高。

房地合一新制,主要是規範自一○五年一月一日起,因為出售房屋而獲利者,但若在一○五年之前取得房產、且持有超過二年,則可適用舊制課稅。房地合一新制為「房地合併」課稅,但與綜所稅分離,房屋持有一年內處分,稅率百分之四十五最高,持有時間越長稅率降低;若超過十年,稅率為百分之十五,但若自住滿六年,有四百萬免稅額度,出售超過四百萬部分則以百分之十稅率課稅。

中國信託舉例,不久前有位客戶為避免將來課徵遺產稅,先將房子過戶給兒子,但因為事先沒考量稅務問題,因此贈與稅及土地增值稅比預估的遺產稅還高;此外,兒子因為贈與取得房子,出售時房地合一稅的計算成本為「贈與時的土地公告現值與房屋評定現值 (一般都遠低於市價)」,而非真實的價值(市價),也就是說,這筆房產出售可能會被國稅局認定有較高的售屋所得,再被課徵一筆房地合一稅。

中信銀行建議,在規畫資產移轉時,最好先思考,哪種規畫更合乎稅務考量,不動產是不是還適合提前進行移轉,可能要打個問號。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/5648/2967885

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2018-01-07 13:29:29 聯合晚報 記者游智文/台北報導
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內湖科學園區。 圖/聯合報系資料照
內湖科學園區。 圖/聯合報系資料照
 

 

商仲業調查,2017年國內商用不動產交易仍不見外資,已連續兩年零外資買盤。業者表示,外資不是沒興趣,但一聽到房地合一至少要課稅35%,「就謝謝再聯絡。」

高力國際董事總經理劉學龍表示,商用不動產投資可帶動經濟發展,都市更新及就業機會,和住宅不同,政府把住宅打房套用在商用不動產,是不合理的,對外資投資課重稅,更是自絕於國際市場。

根據高力國際統計,去年我國大型商用不動產交易金額約534億元,較前年減少約170億、24%,創十年來新低。

其中外資部分,2016年房地合一稅上路後,當年即全年沒有外資買進國內大型不動產。去年僅一件,一家英屬威京群島公司購買台北和璞飯店,但據了解該公司為台灣資金設立的境外公司,純外資仍然缺席,國內商用市場連續二年沒有外資買盤。

戴德梁行協理薛惠珍表示,外資對台灣不動產本來很感興趣,2014年總投資金額近百億元,近兩年交易連續掛蛋,除了國內不動產價格在相對高點,投報率偏低,政府針對外資投資不動產加重課稅,也讓國際資金卻步,轉移到其他國家。

現行房地合一稅,對外資只有兩種稅率,一年內出售課45%,一年以上35%。

 

圖/聯合晚報提供
圖/聯合晚報提供

原文網址:https://house.udn.com/house/story/5887/2916344

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