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2018-01-07 13:29:29 聯合晚報 記者游智文/台北報導
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內湖科學園區。 圖/聯合報系資料照 內湖科學園區。 圖/聯合報系資料照
 

 

商仲業調查,2017年國內商用不動產交易仍不見外資,已連續兩年零外資買盤。業者表示,外資不是沒興趣,但一聽到房地合一至少要課稅35%,「就謝謝再聯絡。」

高力國際董事總經理劉學龍表示,商用不動產投資可帶動經濟發展,都市更新及就業機會,和住宅不同,政府把住宅打房套用在商用不動產,是不合理的,對外資投資課重稅,更是自絕於國際市場。

根據高力國際統計,去年我國大型商用不動產交易金額約534億元,較前年減少約170億、24%,創十年來新低。

其中外資部分,2016年房地合一稅上路後,當年即全年沒有外資買進國內大型不動產。去年僅一件,一家英屬威京群島公司購買台北和璞飯店,但據了解該公司為台灣資金設立的境外公司,純外資仍然缺席,國內商用市場連續二年沒有外資買盤。

戴德梁行協理薛惠珍表示,外資對台灣不動產本來很感興趣,2014年總投資金額近百億元,近兩年交易連續掛蛋,除了國內不動產價格在相對高點,投報率偏低,政府針對外資投資不動產加重課稅,也讓國際資金卻步,轉移到其他國家。

現行房地合一稅,對外資只有兩種稅率,一年內出售課45%,一年以上35%。

 

圖/聯合晚報提供 圖/聯合晚報提供

原文網址:https://house.udn.com/house/story/5887/2916344

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財政部中區國稅局表示,自房地合一課徵所得稅新制開始實施,經常接獲納稅人詢問出售受贈不動產如何正確計算房地交易所得。國稅局說明,個人出售受贈取得的房屋土地,係按售價減除以消費者物價指數調整受贈時房屋評定現值及公告土地現值總額(即取得成本)與因取得、改良及移轉而支付之費用暨土地漲價總數額,據以計算房地交易所得﹔惟出售配偶贈與的房屋土地,可採配偶原始購入成本為其取得成本。 
該局進一步列出計算公式,房地合一課徵所得稅新制下,出售受贈房地所得(或損失)=出售時成交價格-取得成本(按政府發布消費者物價指數調整後受贈時房屋評定現值及公告土地現值)-因取得、改良及移轉而支付的費用-當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額。 
舉例來說,陳君於105年1月1日因受贈取得房地,受贈時房屋評定現值及土地公告土地現值各為50萬元及150萬元,當時政府發布物價指數為100%,嗣後於108年1月1日出售,房屋土地共售得1,500萬元,此時物價指數為120%,其中因取得、改良及移轉而支付的費用為90萬元,土地漲價總數額200萬元。將上開資料套入公式計算,本次房屋土地交易課稅所得970萬元=交易時成交價格1,500萬元-受贈時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布的消費者物價指數調整後價值(50萬元+150萬元)*120%-因取得、改良及移轉而支付的費用90萬元-土地漲價總數額200萬元。
民眾如有任何出售受贈房地課稅疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人:綜合規劃科 張容菁
電話:04-23051111轉8522

原文網址:https://www.mof.gov.tw/Detail/Index?nodeid=137&pid=77252

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好房網News記者蔡佩蓉/台北報導

房地合一稅將在2018年1月1日實施滿2年,房地合一稅是採用「資本利得稅」,與已經落日的奢侈稅採「交易總價」,課稅基準全然不同。由於房地合一稅規定房屋交易2年內,課徵35%至45%的稅率,高稅率也徹底打壓投機客,讓房市景氣快速反轉,但也維護了某種程度的居住正義。

▼房地合一稅課徵短期持有重稅,上路2年,打擊了投機客。(好房網News記者陳韋帆攝影)101鳥瞰台北市政府。(好房網News記者陳韋帆攝影)

2016年1月1日上路的房地合一稅,將長期持有自用住宅定義為6年,並有400萬元免稅額,獲利超過400萬元才要課徵資本利得10%稅率;而對於短期持有方來說,持有1年內出售課徵45%稅率,持有1至2年出售課徵35%,2至10年則課徵20%。

不過,也因為景氣反轉,使得屬於「資本利得稅」的房地合一稅,在打平或虧損的情況下不會被課稅。因此財政部曾發布2016年房地合一稅的徵稅概況,原本預估2016首年稅收約20餘億元,但實際僅收12.4億元,達成率約6成。

若房市持續緩跌,對於買在高點的屋主,出售時若賠錢,政府的確是課徵不到房地合一稅,稅收雖然不如預期,但房地合一稅對於抑制投機客有顯著的效果,而長期自住者也可減徵稅金,平實來看,對長期持有方是有利的。

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作者:MyGoNews方暮晨
時間:2017-12-11

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部高雄國稅局鳳山分局表示,依房地合一新制規定,營利事業自2016年1月1日起,出售2016年1月1日以後取得或2014年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地,應計算房屋、土地交易所得或損失,計入營利事業所得額課稅,於次年5月辦理結算申報。
 
鳳山分局進一步說明,有關新制房地交易課稅所得之計算,依所得稅法第24條之5規定,係按出售房屋、土地交易之收入減除相關成本費用後,再減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額,計入營利事業所得額課稅,餘額為負數者,以零計入;其交易所得額為負者,得自營利事業所得額中減除,但不得減除土地漲價總數額。
 

 

茲假設各種情況舉例說明如下:境內A公司於2016年2月1日買入房地1棟,嗣於2017年6月20日出售(當日房地帳面價值為1500萬元),費用50萬元,土地漲價總數額為100萬元,已繳納土地增值稅40萬元,應如何計算2017年度出售房地所得(或損失),計入營利事業所得額課稅?
 
A公司上開2017年度出售之房地交易所得(或損失),應併入營利事業所得額課稅,於2018年5月份結算申報時,填報於結算申報書之其他申報書表第C1頁(交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表),依規定稅率報繳營所稅。該分局特別提醒營利事業注意,以免因短漏報而受罰。  

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/123344/

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更新日期:106-12-02

發佈單位:財政部中區國稅局

  • 出售配偶贈與的不動產,申報房地合一所得稅可減除哪些項目?

     

    106-12-02

  • 財政部中區國稅局表示,個人出售配偶贈與的房屋、土地,符合新制房地合一課徵所得稅範圍,於計算出售房屋土地交易損益,應以出售房屋及土地之實際成交總額,分別依下列規定減除成本或房屋評定現值及公告土地現值,與個人及配偶持有期間因取得、改良及移轉該房屋所支付之費用後之餘額為所得額:

  • (一)配偶原自第三人出價取得者,得減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本。

  • (二)配偶原自第三人繼承或受贈者,得減除繼承時或配偶原自第三人受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。
    該局舉例說明,夫於105年3月買入房地總價3,000萬元,105年12月贈與妻,因為是夫妻間贈與,因此不課徵贈與稅。妻於106年1月將該房地出售,該房地的相關取得、改良及移轉費用共250萬元,另從夫購買房地以來,土地漲價總數額為200萬元,所以按房地合一課徵所得稅規定,妻申報出售房地可減除項目共為3,450萬元(夫原始取得成本3,000萬元+取得、改良及移轉費用250萬元+土地漲價總數額為200萬元)。


  • 上例若夫105年12月贈與妻的房地,係由夫於105年3月間自第3人受贈取得,妻於106年1月將該房地出售,按房地合一課徵所得稅規定,以夫受贈當時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後為1,220萬元,相關取得、改良及移轉費用共250萬元,土地漲價總數額為200萬元,妻應申報出售房地可減除項目共為1,670萬元(夫受贈房地現值按消費者物價指數調整後之價值1,220萬元+取得、改良及移轉費用250萬元+土地漲價總數額200萬元)。
    該局提醒民眾,應保存購買不動產之相關憑證,以利作為申報出售房地所得之成本依據,如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321諮詢,該局將竭誠為您服務。

    新聞稿聯絡人:審查二科簡翠玉
    電話:04-23051111轉2232

  • 發佈單位:財政部中區國稅局

  • 原文網址:https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain//front/ETW118W/CON/444/6884916470176283261

     

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2017-11-29 01:37經濟日報 記者郭及天/台北報導
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由於去年房地合一稅上路,也改變了法拍市場投標生態,以法人名義進場投標及得標者大增,根據寬頻房訊統計顯示,過去幾年以投資公司或資產管理公司等法人名義得標,僅占整體法拍市場約1%至2%,但今年以來建物法拍則大幅提高至11.1%,土地法拍也提高至6.7%。

寬頻房訊發言人徐華辰表示,過去景氣熱絡時,法拍市場投資客多,大都以自然人個人名義投標。

去年房地合一稅上路以來,投資客合組投資公司或資產管理公司以法人名義投標大量增加,主要原因在於個人所持有不動產轉售,將依持有年限而有不同課稅級距,以公司名義買賣,未來轉手出售若獲利,僅需課17%稅率,以法人持有操作法拍投資,仍相對具節稅效益。

法拍業者指出,小型投資公司偏愛操作一般低總價住宅產品,多鎖定底價已打六四折的三拍後進場,此外,持分物件也是投資客喜愛操作的法拍產品。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/5613/2845306

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房產贈與兒女再出售時,房地合一稅暴增-房地稅的10個為什麼?

原文網址:http://blog.xuite.net/rlre1100/blog/547073460

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2017/11/22 22:36
  

2016年開始,奢侈稅落日、買賣房屋所得改採「房地合一」實價課稅,專家表示,「房地合一」新制按獲利所得課稅,以持有年限區分稅率,須於交易後的30日內申報完畢,獲利所得可扣除購屋的必要費用,同時提供自住優惠稅率,建議規劃房產買賣時可善用自住優惠。

財政部賦稅署所得稅組科長吳秀琳表示,舉凡2014年1月2日以後購屋者且持有未滿2年者,及2016年1月1日後取得者都適用「房地合一」所得稅制,課徵稅基為買賣屋獲利所得,課徵稅率按持有年限分別為15~45%;外資售屋所得稅率為35~45%較高;若是非自願性因素如工作搬遷等,或是地主戶,2年內出售,課徵稅率皆為20%。

應繳稅額計算公式為售價扣除原始取得成本、其他費用、土地漲價總數額後,再乘上課徵稅率。吳秀琳補充,其他費用包含契稅、仲介費等購屋必要費用,另外房屋裝潢、修繕費用也能列舉扣除。

房地合一對於自住民眾售屋給予較優惠的稅率,吳秀琳表示,只要符合個人、配偶及未成年子女設有戶籍,持有並居住於該房地連續滿6年,如該房地因繼承、受遺贈而取得者,可再加計被繼承人、遺贈人持有該房地且符合自住條件的時間,期間無出租、營業或執業使用,可享獲利400萬元以下免稅,超過部分,課徵稅率降為10%,同時還能享受重購退稅。(陳宥里/台北報導)

原文網址:https://tw.appledaily.com/new/realtime/20171122/1242388/

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2017-11-22 01:30經濟日報 記者林潔玲/台北報導
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財政部近日公告,非自願出售「共有」房地,其房地持有未滿兩年,仍可適用20%較低稅率,放寬房地合一制度規則。已自11月17日生效。

房地合一自2016年上路,根據財政部統計,今年截至前十月,房地合一課徵所得稅約9.13億元。由於過去曾有案例,個人與他人「共有」房屋或土地,因為持有人數眾多,但可能個人持有不到兩年,而其他人處分該房地時,因依照土地稅法人數與持份過半可處分。

其導致個人因未持有兩年,可能適用較高的稅率,如持有未滿一年稅率為45%、持有兩年以內是35%,因此財政部修正後公告,此類狀況也歸類於「個人因調職、非自願離職或其他非自願因素交易持有期間在兩年以下的房屋、土地」,稅率為20%。

非自願因素在共有因素加入後將有六大類型,包括在工作地點買房地,卻因調職或非自願離職需離開原工作地而出售者;出售取得土地前遭他人越界建築房屋部分的房地所有權人者;或是無力清償債務導致依法遭強制執行移轉者;因負擔醫藥費而出售者;因家暴而出售者。

第六大類型則是此次修正新增加,個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法第34條之1規定,未經其同意而交易該共有房屋或土地,導致須交易其應有部分者。

但財部強調,若經稅捐稽徵機關查明,個人有因此藉法律形式規避或減少納稅義務之安排或情事者不適用。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/6710/2832279

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2017-11-08 11:46:26 經濟日報 記者游智文╱即時報導
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不動產仲介公會全聯會理事長林正雄(中)。記者游智文/攝影 不動產仲介公會全聯會理事長林正雄(中)。記者游智文/攝影
 

不動產仲介公會全聯會理事長林正雄上午表示,房地合一規定二年內移轉稅率35-45%,稅率高到民眾不敢買房,造成人民、政府、產業三輸,近期將提交修正房地合一所得稅稅率陳情書,此外,也將推動租賃全面實價登錄,消滅地下租賃黑市,讓資訊透明、交易更安全。

林正雄表示,政府若能採納,二大政策修法可把死水變活水。

根據內政部建物買賣移轉棟數,今年10月六都建物買賣移轉量15,154棟,相較於去年同期減少3.4%。另依不動產仲介經紀公會全聯會統計資料,目前已由最高7,423家,減少僅剩5,443家,已減少1980家,衰退幅度近三成。

林正雄表示,數據顯見房地合一實施後,確實因課稅稅率過高而產生寒蟬效應,已形成人民、政府、產業三輸局面,就人民而言,不敢輕易購屋、賣屋;就政府而言,因交易量少,無法獲得更多稅收;就不動產產業而言,因經濟市場蕭條、不動產交易秩序崩跌,導致多家業者紛紛倒閉,進而衍生產業鏈崩跌之危機。

此外,政府實施豪宅稅、房屋稅及地價稅等之持有稅、實價課稅等重稅政策後,目前已有多數台灣人選擇到海外置產投資,不願在台投資,造成台灣資金嚴重外流現象,然而台灣資金無法續留台灣,對台灣未來發展並非益事。

因此房仲公會全聯會請學者專家研擬修正房地合一課徵所得稅制度陳情書,希望能夠重新檢討房地合一稅稅率,將2年內出售房屋之房地合一綜合稅率調降至20%,2年後出售則建議比照自用住宅稅率。

另外,實價登錄上路滿5年,雖然已經大幅改善市場交易透明度,但目前實價登錄並沒有將「屋主自租」納入必須登錄實際交易資訊的規定,租賃交易長年不見天日。

林正雄指出,目前實價登錄有三大漏洞,第一,買賣件數和租賃件數不符比例原則;第二,申報義務人的部分,買賣由地政士、不動產經紀業、登記權利人共同承擔申報義務,但租賃部分,卻只規範不動產經紀業有申報義務;第三,此外,地政三法中規定,租賃登錄資訊真實性責任歸屬由仲介人員承擔。

林正雄表示,租賃登錄的責任歸屬,應透過修法,將責任回歸於當事人,並且將「屋主自租」納入規範中,才能掌握正確的租賃交易資訊,未來將積極與政府對話,希望正視租賃市場這個黑洞。

 

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2017-11-06 20:45經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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房地合一課稅新制去年上路以來,民眾仍時常發生申報錯誤,致遭補稅處罰。南區國稅局整理了五大申報常見錯誤,提醒民眾注意。

新制房地交易所得額的計算,是以成交價減掉房地取得的成本及費用。

但在計算費用部分,民眾最常見的錯誤就是:未提示取得、改良及移轉費用者,未按成交價額5%扣除該項費用。這是常見的五大錯誤之一。

官員表示,納稅人列報成本及費用,都必須提出相關證明,如果無法提示證明文件,稽徵機關得按成交價額5%來計算費用。

其次,是誤將使用期間的水電、瓦斯費、房屋稅、地價稅及交易時支付的土地增值稅列為可減除的成本或費用。

常見的五大錯誤之二是成本部分,房屋、土地如是受贈或繼承取得者,應以受贈時或繼承時的房屋評定現值及公告土地現值為取得成本,但民眾常誤以贈與人或被繼承人買入價格為取得成本。

還有就是誤將費用列為成本,例如出售時所支付的仲介費為可減除的費用,誤列入可減除的成本。

常見的五大錯誤之三是收入部分,誤以公契金額或時價登錄資料作為出售收入,正確應以實際成交價額作為出售收入。

申報期限計算錯誤也是常見的五大錯誤之四。例如今年8月1日為移轉登記日,則申報期限應以次日8月2日起算30日即為今年8月31日;卻誤以移轉登記日之次日直接加30日計算,則為今年9月1日,致逾期一日申報。

此外,移轉登記日期及取得日期填寫錯誤,誤填為訂定契約日期。

最後常見的錯誤則是申報地點錯誤。誤將申報書及相關附件遞交至出售標的物所在地稽徵機關,依規定賣方應向申報時戶籍地所在地國稅局辦理申報。

南區國稅局強調,去年1月1日以後取得,或2014年1月2日以後取得且持有期間在二年以內的房屋、土地,在去年1月1日以後出售者,除符合免申報條件外,不論有無應納稅額均應在完成移轉登記日的次日起算30日內申報繳納房屋土地交易所得稅。未依限申報,可處3,000元以上3萬元以下罰鍰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2801646?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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財政部國稅局整理出申報房地合一稅常見錯誤情形,包括申報地點及期限、收入、成本、費用,提醒民眾留意。(黃柏榮攝影)

2017/10/30 16:28文/記者馮牧群

 

凡是2016年1月1日以後取得,或2014年1月2日以後取得且持有期間未滿2年的房屋、土地,在2016年1月1日以後出售者,除非符合免申報條件,否則不論有無應稅額,都需在完成移轉登記次日起算30日內申報繳納房地合一稅。財政部南區國稅局為協助納稅義務人正確申報,避免補稅遭罰,列出5大申報常見錯誤情形,提醒民眾留意。

1.申報地點

誤將申報書及相關附件交至出售標的物所在地稽徵機關,依規定賣方應向申報時戶籍所在地的國稅局辦理申報。

2.申報期限

申報期限計算錯誤,例如2017年8月1日為移轉登記日,申報期限應以8月2日起算30日即為8月31日,常有民眾計算錯誤逾期申報;此外移轉登記日期及取得日期,常被誤填為訂定契約日期。

3.收入部分

誤以公契金額或實價登錄作為出售收入,正確應以實際成交價格為出售收入。

4.成本部分

房屋、土地是受贈或繼承取得者,應以受贈時或繼承時房屋評定現值及公告土地現值為取得成本,而非贈與人或被繼承人購買價格。物價指數認定有誤,也會導致取得成本申報錯誤;另有民眾誤將費用列為成本,例如出售時所支付的仲介費為可減除費用,誤列入可減除成本。

5.費用部分

包括未提示取得、改良及移轉費用者,未按成交價5%扣除該項費用;誤將使用期間水電、瓦斯費、房屋稅、地價稅及交易時土地增值稅列為可減除的成本或費用;檢附資料不齊備,導致無法認定;部分出售時,申報費用金額未按比例計算。

國稅局提醒,申報個人房地合一稅後若發現錯誤,可重新填寫正確申報書更正,若採網路申報者,在申報期限內只要將正確資料重新上傳即可;但若超過申報期限,不論用何種申報方式,都須向戶籍所在地的稽徵機關辦理書面更正。

原文網址:http://estate.ltn.com.tw/article/4120

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2017-10-12 20:50經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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房地合一課稅新制上路以來,仍有不少民眾因申報錯誤而遭補稅、處罰情形,財政部台北國稅局整理了民眾常犯的六大錯誤,提醒民眾注意。台北國稅局長許慈美強調,買賣不論盈虧,應在完成移轉登記日之次日起30日內申報納稅,否則處3,000元罰鍰;因申報錯誤而致逃漏稅,可處所漏稅額0.5倍至一倍罰鍰。

根據規定,個人未依規定申報處新台幣3,000元以上、3萬元以下罰鍰,如有應補稅額,按所漏稅額處三倍以下罰鍰,這兩項罰鍰擇一從重處罰,罰則不輕。

實務上,許慈美表示,未申報多處新台幣3,000元罰鍰。漏稅額在10萬元以下,處漏稅額0.5倍罰鍰;漏稅額在10至20萬元,處漏稅額0.8倍罰鍰;漏稅額超過20萬元,處漏稅額一倍罰鍰。

房地合一課稅新制去年1月1日施行,凡是去(2016)年1月1日以後取得,或2014年1月2日以後取得,且持有期間在二年以內房屋、土地,在2016年1月1日以後出售,除符合免申報條件外,交易不論盈虧,應在完成移轉登記日之次日起30日內申報納稅,與舊制財產交易所得併入年度綜合所得稅申報不同。

台北國稅局整理的房地合一課稅新制常見六大錯誤,一是申報期限計算錯誤。許慈美指出,不少民眾在計算申報期限的30日時,常常未含移轉登記日之次日的當日起算,致超過申報期限一日。

二是出售收入申報錯誤。許慈美說,應以實際成交金額為出售收入,有民眾卻誤按公契金額或實價登錄資料申報出售收入。

三是取得成本申報錯誤。許慈美舉例,按錯誤的物價指數調整列報成本,或誤將出售費用列報為取得成本。

四是出售費用申報錯誤。如誤將土地增值稅及房屋稅列為可減除的成本或費用。

五是土地漲價總數額申報錯誤。

六是不符合非自願性買賣,卻選擇適用非自願性買賣的20%稅率。

台北國稅局提醒,房地合一所得稅申報後,若發現錯誤,採用網路申報者,只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限,則須以人工重新填寫一份正確紙本個人房屋土地交易所得稅申報書,向原申報戶籍所在地稽徵機關辦理更正申報。

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2017年10月07日14:14
房地合一稅常見7種漏報情形。賣厝阿明提供

房地合一稅制度在去年剛上路時,就發現申報結果不如預期,賣厝阿明整理常見7種漏申報狀況,提醒民眾要注意,未申報、漏報開罰會虧很大。

房地合一稅適用於2014年1月2日以後取得且持有期間在2年內,或2016年1月1以後取得房屋、土地,於2016年1月1日以後出售者;不論有無應繳稅額,都要在完成所有權移轉登記日的次日起算30天內申報,避免遭補稅處罰。

常有民眾誤以為交易所得要併入年度綜合所得總額於次年5月結算申報,還以為交換房屋、土地不用申報,自行計算結果無交易所得也不報,但原則上不論盈虧,都要在完成移轉登記日次日起30日內向國稅局申報納稅。

另外,還有搞錯時間,以為取得日、交易日為簽訂買賣契約日期,或是同時出售多筆土地,但因為取得時間不同,而搞混,還有自行認定屬於合意解除契約,而無申報。

最後,常見的親人間買賣,常有人認為二等親以內親屬買賣,誤以為已申報贈與稅,就不需申報。(地產中心/綜合報導)

原文網址:http://www.appledaily.com.tw/realtimenews/article/new/20171007/1218315/

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2017-10-03 23:09經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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避免重複課稅,高雄國稅局表示,營利事業出售新制房地時,土地增值稅不得列為成本費用,自房地交易所得額中扣除。

依所得稅法第24條之5第1項規定,出售新制房地,應按出售房屋、土地交易所得額,減除土地漲價總數額後的餘額,計入營利事業所得額申報課稅。

而房屋、土地交易所得額是指收入減除相關成本、費用或損失後的餘額。高雄國稅局官員解釋,新制已減除土地漲價總數額,避免重複課稅,出售所繳納的土地增值稅不得列為成本費用減除。

高雄國稅局舉例,甲公司在2016年6月30日取得房屋、土地,成本為1,500萬元,2017年7月31日以2,500萬元出售該房屋、土地,假設不含土增稅的相關費用為300萬元,土地漲價總數額為200萬元,土地增值稅為40萬元。

應計入營利事業所得額為500萬元,計算方式如下:

1.房地交易所得額=2,500萬-1,500萬-300萬元=700萬元。

2.計入營利事業課稅所得額=700萬元-200萬元=500萬元。

官員提醒,營利事業依土地稅法規定繳納的土地增值稅,若是出售新制房地,依營利事業所得稅查核準則第90條第7項規定,不得列為成本費用或損失。

官員說,營利事業自2016年1月1日起,出售2016年1月1日以後取得的房屋、土地或2014年1月2日以後取得並持有二年以內房屋、土地,都屬出售新制房地。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2738242?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2017-08-28 19:29:14 經濟日報 記者林潔玲╱即時報導
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房地合一制度是以持有時間決定課徵稅率,但過去曾有案例,個人與他人「共有」房屋或土地,但因取得時點相較其他人較晚,其他人卻依照土地法,人數與持份過半就可處分,導致非自願出售房地者適用較高稅率,因此財政部近日預告核釋,若因該情況非自願交易,持有未滿兩年,可適用稅率20%。

依照房地合一制度,出售房地是在2016年1月1日以後取得,或是在2014年1月1日以後取得、且持有期間在兩年以內,須課徵所得稅。而稅率依持有期間不同,持有一年以內稅率45%、持有1~2年稅率35%、持有2~10年稅率20%、持有超過10年稅率15%。但若是因非自願因素交易持有兩年以下的房地,稅率為20%。

而所謂非自願因素現行有五大類型,包括在工作地點買房地,卻因調職或非自願離職情勢需離開原工作地而出售者、出售取得土地前遭他人越界建築房屋部分的房地所有權人者、或是無力清償債務導致依法遭強制執行移轉者、因負擔醫藥費而出售者、因家暴而出售者。

但針對房地「共有」的情況,過去由於依照土地法第34條之一,共有土地或建物,「只要人數及持份過半,或是持份過半」就可以處分、變更及設定地上權、農育權、不動產役權或典權。所以導致後來才取得者,非自願出售,加上持有時間較短,可能被課徵較高的稅率,因此財政部預告核釋,放寬規定。

依據財政部預告,個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法第三十四條之一規定,未經其同意而交易該共有房屋或土地,導致須交易其應有部分者,可視為「非自願」因素出售房地,適用稅率20%。但若經稅捐稽徵機關查明,有藉法律形式規避,或減少納稅義務的安排或情事者就不適用。

由於該修正草案預告期間,自8月25日至10月23日,若各界沒有意見,會在發布後即日生效。

非自願出售共有房地 財政部放寬課稅規定。 非自願出售共有房地 財政部放寬課稅規定。
 

 

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2017-08-27 13:28聯合晚報 記者游智文/台北報導
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北市臥龍街一間公寓近日揭露實價,由於前次以特殊交易低價登錄,帳面獲利達890萬元... 北市臥龍街一間公寓近日揭露實價,由於前次以特殊交易低價登錄,帳面獲利達890萬元。 記者游智文/攝影
 

 

實價登錄上路後,不少人為節稅,以低價登錄交易價格,一般認為這是先甘後苦,新屋主一旦轉售,將面臨重稅。北市臥龍街有一案例,屋主帳面獲利890萬元,但房仲試算稅額,只要繳稅5.2萬元。

圖/聯合晚報提供 圖/聯合晚報提供
 
台灣房屋智庫資深分析師陳炳辰表示,是房子適用舊制,稅額因此這麼低,這是過去房市炒作嚴重主因。同樣獲利金額,如果用房地合一課,稅金暴增逾30倍,高達170萬元以上。

2012年8月實價登錄上路後, 為節省贈與稅、財產交易所得稅或土增稅,不少人賣屋後,以遠低於市價行情登錄交易價格,再備註為親友、員工或其他特殊關係等特殊交易。

以市價3000萬,公告價值1200萬元房子為例,若直接贈與,扣除免稅額仍需繳交近百萬贈與稅,贈與的土增稅也不能適用自用住宅用地稅率,稅率是自用住宅的二倍到四倍,繳納人為受贈人。如以低價交易取代贈與,就可省掉贈與稅,土增稅可用自用住宅優惠稅率,因為低價交易,財產交易所得稅額也會較低。

用這種方式避稅,一般認為新屋主一旦轉售,由於取得成本低,帳面獲利可觀,將面臨高額稅金。

北市臥龍街揭露一筆這樣的交易,個案為五樓公寓的一樓,2012年備註二等親交易,登錄價格一坪僅17.6萬,總價485萬元,今年6月屋主以市價出售,單價每坪49.8萬元,總價1375萬元,帳面獲利高達890萬元。

陳炳辰表示,一般會以為屋主要面臨重稅,個案在房地合一上路前取得,適用舊稅制,由於公寓屋齡36年,房屋建物價值低,房地比估算僅3%,扣除土增稅,推估只需繳交稅額5.2萬元。

陳炳辰說,獲利近900萬,只要繳稅5萬多,稅率不到千分之六,是過去房市炒房嚴重主因。如果這筆交易適用房地合一稅,近年土地公告現值走降,暫不計算土地漲價總數額,以獲利890萬,課20%房地合一稅來算,屋主將付出178萬的稅額。

陳炳辰表示,2015年底房地合一稅上路前,房市掀起一波搶搭輕稅列車交易潮,不少人以備註特殊交易低價登錄,實際試算,這些人確實省很多,但2016年房地合一上路後才操作特殊交易避稅的人,未來出售,稅額恐怕就得加倍奉還。

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2017-08-18 20:59經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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台北國稅局表示,自去年1月1日起,凡個人交易房地屬房地合一新制,即使交易虧損,也應在所有權移轉登記次日起算30日內辦理申報,該局已查獲一例因虧損未依限申報,並開罰3,000元。

國稅局舉例,轄區內王先生在去年1月2日以1,000萬元價金取得中山區房屋及土地,並在今年4月2日以800萬元出售,因房地交易虧損,未依規定期限辦理申報,經該局查獲通知補報並處新台幣3,000元罰鍰。

該局提醒,個人交易屬新制課稅範圍的房屋或土地,係採分離課稅,即使虧損也要依限辦理申報,如經查獲未依限申報,將處新台幣3,000元至3萬元罰鍰,如有應補稅額,按所漏稅額處三倍以下罰鍰,這兩項罰鍰擇一從重處罰,納稅義務人應如期申報,以免受罰。

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2017-07-20 19:27中央社 台北20日電
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房地合一實價課稅新制上路年餘,但仍有許多民眾不清楚申報規定。高雄國稅局日前統整轄內房地交易案件,發現最常見的違章情形,是許多民眾以為交易無應納稅額,就不必申報。

高雄國稅局表示,房地合一實價課稅新制自去年 1月 1日起施行,根據規定,個人房地交易不論有無應納稅額,皆需於所有權移轉登記、或房屋使用權完成交易的次日起算30天內,申報並繳納所得稅。

官員強調,民眾若未於規定期限申報房地交易所得或損失者,處新台幣3000元以上、3萬元以下罰鍰;如有應補稅額,除依法核定應補稅額發單補徵外,並按所漏稅額處3倍以下罰鍰,且是「從重處罰」。

若民眾已依規定向國稅局申報房屋、土地交易所得,但有漏報或短報情事,除依法核定補徵稅額外,並按所漏稅額處2倍以下罰鍰。

不過,高雄國稅局近期統整轄下房地交易案件時,發現部分民眾仍未搞清楚房地合一新制規定,以為無所得即無應納稅額,就可以免申報房地合一。但新制規定是無論獲利或虧損皆應申報,因而遭處以罰鍰,損失慘重,即便後來申訴,國稅局也僅能依法辦理。

為免再有民眾因不熟悉新稅制規定而遭受處罰,國稅局官員重申,個人買賣房地若適用房地合一課稅新制,雖無應納稅額,仍須辦理申報。如尚未申報者,請儘速自動向戶籍所在地的國稅局辦理補報,以免遭補稅處罰。

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2017-07-09 13:19聯合晚報 記者游智文/台北報導

房仲業表示,受贈的房子,除了重購退稅可解套外,如果符合房地合一自用規定,持有滿六年後出售,也可減少稅額。

大家房屋企研室主任郎美囡表示,房地合一針對自住民眾,持有滿六年後售屋,設有400萬的免稅額,售屋獲利可先扣掉免稅額後,再以10%課稅。

以移轉2500萬財產算,若現金贈與,需課稅206萬,但以同價值的房子贈與移轉,贈與稅為30萬元,自住六年,以原價2500萬元出售,扣除公告價值750萬及100萬土地漲價總數額,以及400萬元免稅額,再以10%稅率計算,稅額為125萬,加上贈與時的30萬元,合計155萬,比現金贈與206萬少了51萬元。

郎美囡表示,房地合一的自用住宅認定也相當嚴格,除了個人、配偶或未成年子女須設有戶籍、持有期間不能出租或供做營業使用,持有自用住宅期間,並須實際居住連續滿六年,只要有中斷,就會被歸為非自用住宅。

原文網址:https://udn.com/news/plus/10219/2572797

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