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國稅局 解釋房地合一稅制下買預售屋賣成屋取得日之認定
國稅局 解釋房地合一稅制下買預售屋賣成屋取得日之認定
新聞摘要
  • 國稅局 解釋房地合一稅制下買預售屋賣成屋取得日之認定

房地合一 「買預售、賣成屋」取得日「如何認定」

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-07-11
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部南區國稅局表示,近來有民眾詢問,其於2015年中與建設公司簽訂預售屋買賣契約書,2018年6月間完成成屋所有權移轉登記,最近將該屋出售,其取得日應如何認定?是否適用房地合一課徵所得稅新制,須申報個人房屋、土地交易所得稅?
 
該所說明,房屋、土地取得日之認定,以所取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準,為房地合一課徵所得稅申報作業要點第4點所規定。該預售屋於2018年6月間完成所有權移轉登記,係屬2016年1月1日以後取得之房屋、土地,嗣將該屋出售時,即應適用房地合一課徵所得稅新制,應申報個人房屋、土地交易所得稅。
 
該所進一步提醒納稅義務人注意,個人有符合房地合一課徵所得稅新制範圍之交易所得或損失,不論有無應納稅額,除符合所得稅法第4條之5第2款至第4款者外,均應於出售房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,自行填具申報書、檢附契約書影本及其他有關文件,若有應納稅額者,應一併檢附繳納收據,向戶籍所在地國稅局辦理申報,或上網至財政部電子申報繳稅服務網站,下載申報程式辦理網路申報。

原文網址: http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/125611/

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2018-06-01 00:09經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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房地合一課稅新制上路後,買賣的房、地,就算沒賺錢,也要申報。 報系資料照片 房地合一課稅新制上路後,買賣的房、地,就算沒賺錢,也要申報。 報系資料照片
 

 

房地合一課稅新制上路後,買賣的房、地,就算沒賺錢,也要申報,否則將處3,000元行為罰。

北區國稅局提醒,買賣2016年1月1日以後取得的房屋、土地屬房地合一課稅新制,就算沒賺錢,也要在30日內申報,否則可處3,000元以上、3萬元以下不等的罰鍰。

經濟日報提供 經濟日報提供
 

 

北區國稅局轄區內有不少民眾在買賣房屋、土地時,以為只要買賣房屋、土地的交易所得沒有應納稅額,就誤認不用向國稅局辦理申報,每每到了接獲國稅局寄發的罰鍰繳款書後,才驚覺大事不妙。

該局說,近來其轄區內已發現不少民眾因自行計算錯誤,導致自認房屋、土地交易結果為損失,產生未申報房屋、土地交易所得稅而被處行為罰的案例。

官員表示,「所得稅法」在2015年6月5日修正後,已改採房地合一課稅新制,個人交易2016年1月1日以後取得房屋、土地,不再像修法前舊制規定,只是針對交易房屋的部分課徵財產交易所得,而是就每次交易的房屋、土地所得,一併計算盈虧情形課稅。

「所得稅法」第14條之5規定,個人有房屋、土地交易所得或損失,不論有無應納稅額,應在房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報;其有應納稅額者,應一併檢附繳納收據。

「所得稅法」第108條之2第1項也規定,個人交易房屋土地,不論有無應納稅額,如果未依規定申報,仍然會被處3,000元以上、3萬元以下不等的罰鍰。

北區國稅局籲請納稅義務人千萬要釐清觀念,交易2016年以後取得房屋、土地時,不論盈虧,都一定要記得申報,這樣才能避免遭受處罰。

官員強調,繳稅跟申報是兩碼子事,不要混為一談,即使交易所得額為零,應納稅額為零,不用繳稅,仍要申報,未申報處行為罰3,000元。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3173475

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房地合一 出售「新制」房地,無論盈虧均應辦理申報

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-05-27
出售屬於房地合一新制房屋及土地,無論盈虧均應辦理申報
出售屬於房地合一新制房屋及土地,無論盈虧均應辦理申報
新聞摘要
  • 出售屬於房地合一新制房屋及土地,無論盈虧均應辦理申報
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部南區國稅局接獲民眾詢問,出售名下房地,如經計算是虧損,是否不用申報房地合一稅?國稅局強調,只要是出售適用房地合一稅制的房屋及土地,不管盈虧都應按實際成交價格及成本費用申報,才不會因漏未申報而遭到處罰。
 
南區國稅局表示,自2016年1月1日起出售房屋、土地,只要該房地是在該日以後取得,或是在2014年1月2日以後取得且持有期間不到2年的話,不論賺賠,都應於完成所有權移轉登記日的次日起30日內自行填具申報書、檢附契約書影本及其他有關文件向國稅局辦理申報,如有應納稅額,則一併檢附繳納收據申報。另外有關房屋、土地交易所得或損失的計算,是以交易時成交價額減除原始取得成本及因移轉改良所支付費用後的餘額為所得額,但如果是繼承或受贈取得而沒有支付價款,則以繼承或受贈時房屋評定現值及土地公告現值按消費者物價指數調整後的價值當作取得成本。
 
該局進一步說明,依稅法規定,未依限辦理房地合一稅制申報,要被處3千元以上3萬元以下罰鍰,而實務上常發現有民眾誤以出售及取得時的房屋評定現值或土地公告現值差額來計算交易所得或損失,計算結果如為損失就以為不用申報,國稅局特別強調,這樣的認知與現行規定不符,只要是出售適用房地合一稅制的房屋及土地,不管盈虧都應按實際成交價格及成本費用申報,才不會因漏未申報而遭到處罰。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/125103/

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房地合一 常犯7大錯誤,你忽略了幾項?

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-04-29
個人交易房屋土地常見未申報所得稅態樣報你知
個人交易房屋土地常見未申報所得稅態樣報你知
新聞摘要
  • 個人交易房屋土地常見未申報所得稅態樣報你知
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部高雄國稅局表示,自2016年1月1日起,個人交易2016年1月1日(含)以後取得的房屋、土地,或2014年1月2日(含)以後取得且持有期間在2年以內的房屋、土地,應辦理個人房屋土地交易所得稅申報(以下簡稱房地合一新制)。近期查核常見納稅義務人因不諳法令或一時疏忽,而未辦理申報,民眾未申報國稅局除發單補徵外,若達處罰標準還會裁處罰鍰,為此該局整理出常見未申報類型,提醒納稅義務人加以注意,避免未申報遭補稅處罰:
 
一、誤認僅出售土地無須申報:交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地,均屬房地合一新制的課稅範圍。
 
二、誤認交換無須申報:房屋或土地與他人交換,仍屬交易應辦理申報。
 
三、誤認虧損無應納稅額無須申報:交易房地不論有無應納稅額,均應辦理申報。
 
四、誤認交易應併入綜合所得稅結算申報:除符合免辦理申報者外,均應於完成所有權移轉登記次日起算30日內辦理申報。
 
五、房地合一新制實施前後陸續取得同地(建)號之土地(房屋)持分,嗣後一併出售,誤認不屬於新制課徵範圍:其出售2014年及2015年取得未滿2年或2016年以後取得持分,仍屬房地合一新制的課稅範圍。
 
六、二親等「買賣」案件,誤認已申報贈與稅無須申報房地合一新制:贈與稅與房地合一稅課徵目的及範圍不同,應分別辦理申報。
 
七、2016年以前繼承土地或建物部分持分,2014年1月2日以後取得親人贈與部分持分未滿2年或2016年以後取得親人贈與部分持分併同出售,誤認新持有部分無須申報房地合一新制:2014年1月2日以後取得親人贈與持分部分未滿2年或2016年以後取得親人贈與持分部分,屬於房地合一新制課徵範圍,該部分持分應辦理申報 。
 
該局進一步說明,應辦理房地合一新制申報卻未依規定於期限內申報,若經稽徵機關調查後,納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰擇一從重處罰,即無應納稅額雖無漏稅罰,仍會處以3,000元以上、30,000元以下之行為罰。
 
該局呼籲,納稅義務人如有交易房屋土地,應詳加檢視是否屬於房地合一稅課徵範圍,並如期辦理申報,以免受罰,並可多加利用「個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅系統(網址:http://www.tax.nat.gov.tw)」辦理網路申報,以計算正確應納稅額。如有相關疑義,可逕洽戶籍所在地所轄分局、稽徵所專人諮詢或撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124744/

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2018-04-25 14:36聯合晚報 記者林潔玲╱台北報導
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個人出售不動產時,將因出售的不動產屬於「房地合一稅」新制或舊制,有不同課稅方式。若出售適用新制不動產者,裝潢費用可扣抵,但須留意裝潢費用的舉證將影響課稅額度。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻表示,過去土地因課徵土地增值稅,所以土地交易所得不再課徵所得稅,只有建物的交易所得,須申報計入綜所稅的「財產交易所得」項目。但若出售2016年以後取得的不動產,適用房地合一稅「新制」,不論是土地或建物交易所得,都須在所有權完成移轉登記的次日起算30天申報納稅,不再併到個人綜合所得稅課稅。

王瑞鴻進一步指出,出售所得的計算方式,為房屋及土地的實際售價,減除「取得成本;因取得、改良及移轉而支付的費用;依土地稅法計算之土地漲價總數額」。其中,「裝潢費用」屬成本的一部分,因此,出售適用新制不動產者,裝潢費用的舉證將影響課稅額度。

王瑞鴻說,由於根據所得稅法施行細則第17條之2的規定,個人出售房屋時,若沒申報或未能提出證明文件者,稽徵機關可依財政部標準核定。因此,出售屬房地合一稅「舊制」不動產者,時常誤解需根據財政部標準申報交易所得。

不過,稽徵機關會針對非長期持有或鉅額不動產交易,進行專案調查。在取得買進賣出房地總價格資料後,要求納稅者提出因取得、改良及移轉而支付的費用證明;若無法提供相關資料,將可能需重新計算並片面認定未核實申報裁罰補稅,導致徵納雙方對補稅及違章裁罰認定不一。

因此,王瑞鴻強調,不論適用房地合一稅新制或舊制,計算所得時相關舉證顯得格外重要,提醒納稅者,務必妥善保存裝潢成本的證明文件,例如合約、估價單、發票與支付款證明文件等,切勿讓自己的權利睡著了。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3106209?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2018/04/24 11:29文/記者馮牧群

納稅義務人如有交易房屋或土地,應檢視是否屬於房地合一稅課徵範圍,未如期申報將受罰。

從2016年1月1日起,交易當年度1月1日以後取得的房屋、土地,或2014年1月2日以後取得且持有期間在2年內的房屋、土地,都要申報房地合一稅。財政部國稅局表示,最近常見納稅義務人因不諳法令或一時疏忽,未辦理申報,除了發單補徵之外,若達處罰標準還會裁處罰鍰,以下常見7種未申報類型提醒民眾注意。

 

1.誤認僅出售土地無須申報:交易房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地,都屬房地合一課稅範圍。

2.誤認交換無須申報:房屋或土地與他人交換,仍屬交易應申報。

3.誤認虧損無應納稅額無須申報:交易房地不論有無應納稅額都要申報。

4.誤認交易應併入綜合所得稅結算申報:除符合免辦理申報者外,都要在完成所有權移轉登記次日起算30日內申報。

5.房地合一實施前後陸續取得同地(建)號的土地或房屋持分,其後一併出售,誤認不屬於課徵範圍:出售2014、2015年取得未滿2年或2016年以後取得持分,仍屬房地合一課稅範圍。

6.二親等「買賣」案件,誤認已申報贈與稅,無須申報房地合一:贈與稅與房地合一稅課徵目的及範圍不同,須分開申報。

7.2016年以前繼承土地或建物持分,2014年1月2日以後取得親人贈與持分未滿2年或2016年以後取得親人贈與持分併同出售,誤認新持有部分無須申報房地合一:2014年1月2日以後取得親人贈與持分部分未滿2年或2016年以後取得親人贈與持分部分,屬於房地合一課徵範圍。

國稅局說明,應辦理房地合一申報卻未依規定在期限內申報,若經稽徵機關調查後,納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰,擇一從重處罰,就算無應納稅額、無漏稅罰,仍會處以3千元以上、3萬元以下的行為罰。

原文網址:http://estate.ltn.com.tw/article/5169

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2018-04-24

〔記者鍾泓良/台北報導〕北市府今年二月宣布以用水量定義居住事實,約有一萬三千多戶住宅將從自用住宅稅率一.二%,改課徵非自用住宅稅率二.四%或三.六%。至於是否影響到其他不動產稅收,財政局表示,房屋稅改為非自用不會影響到以入籍為自用條件的地價稅,但坦言會影響到涉及房屋買賣的房地合一稅。財政局解釋,若房屋屬於自住,出售超過免稅額四百萬課徵十%,非自住則是課徵十五%至四十五%稅率,將是自住的一.五至四.五倍。

學者建議加用電量雙重確認

然而各界對於北市府透過用水量定義居住事實都表示贊同。政大地政系教授張金鶚表示,他對於非居住房屋課徵更多稅收表示支持,如果擔心只透過用水量不夠精準,也可以透過加用電量雙重確認,這樣民眾就比較沒話說。他也提到,若民眾真的有異議,那麼市府只要確保有申訴管道就算合理。

信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德則說,政府以前對於何謂沒有使用的空屋沒有定義,現在北市府決定透過用水量去清楚執行,還是相對保守的作法,但也認為如果真的屬於自用房屋,「不可能完全不開水開電。」

 

原文網址:http://news.ltn.com.tw/news/local/paper/1194916

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個人售屋,應以實價核實申報財產交易所得

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-03-11

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】南區國稅局表示,2016年1月1日起交易之房屋、土地,如係2014年1月1日以前取得,或2014年1月2日至2015年12月31日間取得且持有期間超過2年者,其土地交易所得免稅;惟「房屋」交易所得屬舊制財產交易所得,應以房屋出售時之成交價額,減除原始取得成本,及因取得、改良與移轉該房屋而支付的一切費用後之餘額為所得額,併入個人綜合所得總額申報。
 
該局查獲轄內甲君辦理2016年度綜合所得稅結算申報時,漏報2016年度出售位於屏東市區房屋之財產交易所得,經稽徵機關查得實際成交價格及原始取得成本,核定財產交易所得60萬餘元,補徵稅額及罰鍰2萬餘元。
 
該局提醒民眾,個人出售適用舊制課稅之房屋,應核實申報財產交易所得,如有漏未申報者,在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前,請儘速向戶籍所在地稽徵機關補報及補繳稅款,以免遭受處罰。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124295/

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作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-03-02

個人出售屬房地合一課稅範圍之房屋土地,不論有無應納稅額,均應依規定辦理申報,以免受罰!
個人出售屬房地合一課稅範圍之房屋土地,不論有無應納稅額,均應依規定辦理申報,以免受罰!
新聞摘要
  • 個人出售屬房地合一課稅範圍之房屋土地,不論有無應納稅額,均應依規定辦理申報,以免受罰!
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部北區國稅局表示,個人房地合一課徵所得稅之範圍係指2016年1月1日起買賣或交換於2016年1月1日以後取得(含繼承或受贈取得)或2014年1月2日以後取得,且持有期間在2年以內的房屋、土地(包括停車位),除符合免申報條件外,其交易不論盈虧,應於完成移轉登記日之次日(含當日)起30日內申報納稅,若未在期限內進行申報或漏報所得稅額者,將依照所得稅法第108條之2規定裁罰。
 
該局說明,房地合一課徵所得稅新制之違章案件裁罰規定(所得稅法第108條之2規定部分):(一)個人違反所得稅法第14條之5規定,未依限辦理新制申報者,依該個人於裁罰日前1年內,遭稽徵機關首次裁罰或多次裁罰情形,分別處3,000元(首次)、9,000元(第2次)及20,000元(第3次以上)罰鍰。(二)個人未依規定辦理新制申報,或已申報而有漏報或短報所得情形者,依漏稅額在10萬元以下、超過10萬元在20萬元以下、超過20萬元,已申報案件分別處所漏稅額0.2倍、0.5倍、0.8倍罰鍰,未申報案件分別處0.5倍、0.8倍、1倍罰鍰。
 
該局說明,房地合一新制實施已逾2年,仍發現有個人納稅義務人出售屬房地合一課稅範圍房屋土地時,未依規定辦理申報,遭國稅局裁罰情形,請納稅義務人留意相關規定,以維自身權益。民眾如有任何疑問

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124232/

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2018/02/23 16:25

 

實施房地合一制,去(2017)年奢侈稅收降至23億元,年減近18%。(圖:AFP) 實施房地合一制,去(2017)年奢侈稅收降至23億元,年減近18%。(圖:AFP)

財政部今 (23) 日表示,由於 2016 年 1 月 1 日起,實施房地交易所得合一按實價課徵所得稅制度,配合停止課徵房屋、土地的特種貨物及勞務稅 (簡稱特銷稅、俗稱奢侈稅) 後,特銷稅連兩年下降,至 2017 年再降為 23 億元,年減近 18%。

特銷稅自 2011 年 6 月施行,針對境內銷售、產製及進口 300 萬元以上的小客車、飛機、遊艇,以及 50 萬元以上家具、入會權利及持有期間在 2 年以內的房屋、土地課徵特銷稅,實施首年稅收為 22 億元,並逐年上升至 2014 年 54 億元。

不過,財政部表示,由於 2016 年 1 月 1 日起,實施房地交易所得合一按實價課徵所得稅制度,配合停止課徵房屋、土地特銷稅,2016 年降為 28 億元,2017 再降為 23 億元,累計自實施起至 2017 年止,特銷稅總稅收為 265 億元,全數用於支應社會福利支出。

若進一步觀察特銷稅課徵標的,以房屋、土地 133 億元占 5 成最多,其次為小客車 129 億元占 49%,入會權利 2.6 億元,家具及其他包括遊艇、飛機及保育類製品等則占 0.6 億元。

按國內外稅源區分,國內特銷稅與進口特銷稅金額各為 136 億、130 億元,而隨房地特銷稅停徵,2016 年小客車及進口特銷稅占比均約 8 成 2,2017 年則達 9 成以上。

特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅)實施以來,每年實徵淨額統計。(圖: 財政部提供) 特種貨物及勞務稅 (俗稱奢侈稅) 實施以來,每年實徵淨額統計。(圖: 財政部提供)

 

原文網址:https://news.cnyes.com/news/id/4047379

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2018-02-05 02:09聯合報 記者孫中英/台北報導
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許多老一輩父母喜歡以不動產進行資產傳承,市場也一直有「給錢不如給房子」說法。但中國信託銀行指出,以往用不動產進行資產轉移,的確可達到不錯的節稅效果,但自一○五年起房地合一新制上路,課稅條件已經變更,在不動產移轉時還要加計土地增值稅的成本,透過不動產做財富傳承,若不先考量稅負規畫,代價可能更高。

房地合一新制,主要是規範自一○五年一月一日起,因為出售房屋而獲利者,但若在一○五年之前取得房產、且持有超過二年,則可適用舊制課稅。房地合一新制為「房地合併」課稅,但與綜所稅分離,房屋持有一年內處分,稅率百分之四十五最高,持有時間越長稅率降低;若超過十年,稅率為百分之十五,但若自住滿六年,有四百萬免稅額度,出售超過四百萬部分則以百分之十稅率課稅。

中國信託舉例,不久前有位客戶為避免將來課徵遺產稅,先將房子過戶給兒子,但因為事先沒考量稅務問題,因此贈與稅及土地增值稅比預估的遺產稅還高;此外,兒子因為贈與取得房子,出售時房地合一稅的計算成本為「贈與時的土地公告現值與房屋評定現值 (一般都遠低於市價)」,而非真實的價值(市價),也就是說,這筆房產出售可能會被國稅局認定有較高的售屋所得,再被課徵一筆房地合一稅。

中信銀行建議,在規畫資產移轉時,最好先思考,哪種規畫更合乎稅務考量,不動產是不是還適合提前進行移轉,可能要打個問號。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/5648/2967885

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2018-01-07 13:29:29 聯合晚報 記者游智文/台北報導
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內湖科學園區。 圖/聯合報系資料照 內湖科學園區。 圖/聯合報系資料照
 

 

商仲業調查,2017年國內商用不動產交易仍不見外資,已連續兩年零外資買盤。業者表示,外資不是沒興趣,但一聽到房地合一至少要課稅35%,「就謝謝再聯絡。」

高力國際董事總經理劉學龍表示,商用不動產投資可帶動經濟發展,都市更新及就業機會,和住宅不同,政府把住宅打房套用在商用不動產,是不合理的,對外資投資課重稅,更是自絕於國際市場。

根據高力國際統計,去年我國大型商用不動產交易金額約534億元,較前年減少約170億、24%,創十年來新低。

其中外資部分,2016年房地合一稅上路後,當年即全年沒有外資買進國內大型不動產。去年僅一件,一家英屬威京群島公司購買台北和璞飯店,但據了解該公司為台灣資金設立的境外公司,純外資仍然缺席,國內商用市場連續二年沒有外資買盤。

戴德梁行協理薛惠珍表示,外資對台灣不動產本來很感興趣,2014年總投資金額近百億元,近兩年交易連續掛蛋,除了國內不動產價格在相對高點,投報率偏低,政府針對外資投資不動產加重課稅,也讓國際資金卻步,轉移到其他國家。

現行房地合一稅,對外資只有兩種稅率,一年內出售課45%,一年以上35%。

 

圖/聯合晚報提供 圖/聯合晚報提供

原文網址:https://house.udn.com/house/story/5887/2916344

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財政部中區國稅局表示,自房地合一課徵所得稅新制開始實施,經常接獲納稅人詢問出售受贈不動產如何正確計算房地交易所得。國稅局說明,個人出售受贈取得的房屋土地,係按售價減除以消費者物價指數調整受贈時房屋評定現值及公告土地現值總額(即取得成本)與因取得、改良及移轉而支付之費用暨土地漲價總數額,據以計算房地交易所得﹔惟出售配偶贈與的房屋土地,可採配偶原始購入成本為其取得成本。 
該局進一步列出計算公式,房地合一課徵所得稅新制下,出售受贈房地所得(或損失)=出售時成交價格-取得成本(按政府發布消費者物價指數調整後受贈時房屋評定現值及公告土地現值)-因取得、改良及移轉而支付的費用-當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額。 
舉例來說,陳君於105年1月1日因受贈取得房地,受贈時房屋評定現值及土地公告土地現值各為50萬元及150萬元,當時政府發布物價指數為100%,嗣後於108年1月1日出售,房屋土地共售得1,500萬元,此時物價指數為120%,其中因取得、改良及移轉而支付的費用為90萬元,土地漲價總數額200萬元。將上開資料套入公式計算,本次房屋土地交易課稅所得970萬元=交易時成交價格1,500萬元-受贈時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布的消費者物價指數調整後價值(50萬元+150萬元)*120%-因取得、改良及移轉而支付的費用90萬元-土地漲價總數額200萬元。
民眾如有任何出售受贈房地課稅疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人:綜合規劃科 張容菁
電話:04-23051111轉8522

原文網址:https://www.mof.gov.tw/Detail/Index?nodeid=137&pid=77252

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好房網News記者蔡佩蓉/台北報導

房地合一稅將在2018年1月1日實施滿2年,房地合一稅是採用「資本利得稅」,與已經落日的奢侈稅採「交易總價」,課稅基準全然不同。由於房地合一稅規定房屋交易2年內,課徵35%至45%的稅率,高稅率也徹底打壓投機客,讓房市景氣快速反轉,但也維護了某種程度的居住正義。

▼房地合一稅課徵短期持有重稅,上路2年,打擊了投機客。(好房網News記者陳韋帆攝影)101鳥瞰台北市政府。(好房網News記者陳韋帆攝影)

2016年1月1日上路的房地合一稅,將長期持有自用住宅定義為6年,並有400萬元免稅額,獲利超過400萬元才要課徵資本利得10%稅率;而對於短期持有方來說,持有1年內出售課徵45%稅率,持有1至2年出售課徵35%,2至10年則課徵20%。

不過,也因為景氣反轉,使得屬於「資本利得稅」的房地合一稅,在打平或虧損的情況下不會被課稅。因此財政部曾發布2016年房地合一稅的徵稅概況,原本預估2016首年稅收約20餘億元,但實際僅收12.4億元,達成率約6成。

若房市持續緩跌,對於買在高點的屋主,出售時若賠錢,政府的確是課徵不到房地合一稅,稅收雖然不如預期,但房地合一稅對於抑制投機客有顯著的效果,而長期自住者也可減徵稅金,平實來看,對長期持有方是有利的。

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作者:MyGoNews方暮晨
時間:2017-12-11

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部高雄國稅局鳳山分局表示,依房地合一新制規定,營利事業自2016年1月1日起,出售2016年1月1日以後取得或2014年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地,應計算房屋、土地交易所得或損失,計入營利事業所得額課稅,於次年5月辦理結算申報。
 
鳳山分局進一步說明,有關新制房地交易課稅所得之計算,依所得稅法第24條之5規定,係按出售房屋、土地交易之收入減除相關成本費用後,再減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額,計入營利事業所得額課稅,餘額為負數者,以零計入;其交易所得額為負者,得自營利事業所得額中減除,但不得減除土地漲價總數額。
 

 

茲假設各種情況舉例說明如下:境內A公司於2016年2月1日買入房地1棟,嗣於2017年6月20日出售(當日房地帳面價值為1500萬元),費用50萬元,土地漲價總數額為100萬元,已繳納土地增值稅40萬元,應如何計算2017年度出售房地所得(或損失),計入營利事業所得額課稅?
 
A公司上開2017年度出售之房地交易所得(或損失),應併入營利事業所得額課稅,於2018年5月份結算申報時,填報於結算申報書之其他申報書表第C1頁(交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表),依規定稅率報繳營所稅。該分局特別提醒營利事業注意,以免因短漏報而受罰。  

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/123344/

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更新日期:106-12-02

發佈單位:財政部中區國稅局

  • 出售配偶贈與的不動產,申報房地合一所得稅可減除哪些項目?

     

    106-12-02

  • 財政部中區國稅局表示,個人出售配偶贈與的房屋、土地,符合新制房地合一課徵所得稅範圍,於計算出售房屋土地交易損益,應以出售房屋及土地之實際成交總額,分別依下列規定減除成本或房屋評定現值及公告土地現值,與個人及配偶持有期間因取得、改良及移轉該房屋所支付之費用後之餘額為所得額:

  • (一)配偶原自第三人出價取得者,得減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本。

  • (二)配偶原自第三人繼承或受贈者,得減除繼承時或配偶原自第三人受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。
    該局舉例說明,夫於105年3月買入房地總價3,000萬元,105年12月贈與妻,因為是夫妻間贈與,因此不課徵贈與稅。妻於106年1月將該房地出售,該房地的相關取得、改良及移轉費用共250萬元,另從夫購買房地以來,土地漲價總數額為200萬元,所以按房地合一課徵所得稅規定,妻申報出售房地可減除項目共為3,450萬元(夫原始取得成本3,000萬元+取得、改良及移轉費用250萬元+土地漲價總數額為200萬元)。


  • 上例若夫105年12月贈與妻的房地,係由夫於105年3月間自第3人受贈取得,妻於106年1月將該房地出售,按房地合一課徵所得稅規定,以夫受贈當時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後為1,220萬元,相關取得、改良及移轉費用共250萬元,土地漲價總數額為200萬元,妻應申報出售房地可減除項目共為1,670萬元(夫受贈房地現值按消費者物價指數調整後之價值1,220萬元+取得、改良及移轉費用250萬元+土地漲價總數額200萬元)。
    該局提醒民眾,應保存購買不動產之相關憑證,以利作為申報出售房地所得之成本依據,如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321諮詢,該局將竭誠為您服務。

    新聞稿聯絡人:審查二科簡翠玉
    電話:04-23051111轉2232

  • 發佈單位:財政部中區國稅局

  • 原文網址:https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain//front/ETW118W/CON/444/6884916470176283261

     

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2017-11-29 01:37經濟日報 記者郭及天/台北報導
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由於去年房地合一稅上路,也改變了法拍市場投標生態,以法人名義進場投標及得標者大增,根據寬頻房訊統計顯示,過去幾年以投資公司或資產管理公司等法人名義得標,僅占整體法拍市場約1%至2%,但今年以來建物法拍則大幅提高至11.1%,土地法拍也提高至6.7%。

寬頻房訊發言人徐華辰表示,過去景氣熱絡時,法拍市場投資客多,大都以自然人個人名義投標。

去年房地合一稅上路以來,投資客合組投資公司或資產管理公司以法人名義投標大量增加,主要原因在於個人所持有不動產轉售,將依持有年限而有不同課稅級距,以公司名義買賣,未來轉手出售若獲利,僅需課17%稅率,以法人持有操作法拍投資,仍相對具節稅效益。

法拍業者指出,小型投資公司偏愛操作一般低總價住宅產品,多鎖定底價已打六四折的三拍後進場,此外,持分物件也是投資客喜愛操作的法拍產品。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/5613/2845306

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房產贈與兒女再出售時,房地合一稅暴增-房地稅的10個為什麼?

原文網址:http://blog.xuite.net/rlre1100/blog/547073460

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2017/11/22 22:36
  

2016年開始,奢侈稅落日、買賣房屋所得改採「房地合一」實價課稅,專家表示,「房地合一」新制按獲利所得課稅,以持有年限區分稅率,須於交易後的30日內申報完畢,獲利所得可扣除購屋的必要費用,同時提供自住優惠稅率,建議規劃房產買賣時可善用自住優惠。

財政部賦稅署所得稅組科長吳秀琳表示,舉凡2014年1月2日以後購屋者且持有未滿2年者,及2016年1月1日後取得者都適用「房地合一」所得稅制,課徵稅基為買賣屋獲利所得,課徵稅率按持有年限分別為15~45%;外資售屋所得稅率為35~45%較高;若是非自願性因素如工作搬遷等,或是地主戶,2年內出售,課徵稅率皆為20%。

應繳稅額計算公式為售價扣除原始取得成本、其他費用、土地漲價總數額後,再乘上課徵稅率。吳秀琳補充,其他費用包含契稅、仲介費等購屋必要費用,另外房屋裝潢、修繕費用也能列舉扣除。

房地合一對於自住民眾售屋給予較優惠的稅率,吳秀琳表示,只要符合個人、配偶及未成年子女設有戶籍,持有並居住於該房地連續滿6年,如該房地因繼承、受遺贈而取得者,可再加計被繼承人、遺贈人持有該房地且符合自住條件的時間,期間無出租、營業或執業使用,可享獲利400萬元以下免稅,超過部分,課徵稅率降為10%,同時還能享受重購退稅。(陳宥里/台北報導)

原文網址:https://tw.appledaily.com/new/realtime/20171122/1242388/

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2017-11-22 01:30經濟日報 記者林潔玲/台北報導
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財政部近日公告,非自願出售「共有」房地,其房地持有未滿兩年,仍可適用20%較低稅率,放寬房地合一制度規則。已自11月17日生效。

房地合一自2016年上路,根據財政部統計,今年截至前十月,房地合一課徵所得稅約9.13億元。由於過去曾有案例,個人與他人「共有」房屋或土地,因為持有人數眾多,但可能個人持有不到兩年,而其他人處分該房地時,因依照土地稅法人數與持份過半可處分。

其導致個人因未持有兩年,可能適用較高的稅率,如持有未滿一年稅率為45%、持有兩年以內是35%,因此財政部修正後公告,此類狀況也歸類於「個人因調職、非自願離職或其他非自願因素交易持有期間在兩年以下的房屋、土地」,稅率為20%。

非自願因素在共有因素加入後將有六大類型,包括在工作地點買房地,卻因調職或非自願離職需離開原工作地而出售者;出售取得土地前遭他人越界建築房屋部分的房地所有權人者;或是無力清償債務導致依法遭強制執行移轉者;因負擔醫藥費而出售者;因家暴而出售者。

第六大類型則是此次修正新增加,個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法第34條之1規定,未經其同意而交易該共有房屋或土地,導致須交易其應有部分者。

但財部強調,若經稅捐稽徵機關查明,個人有因此藉法律形式規避或減少納稅義務之安排或情事者不適用。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/6710/2832279

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