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2017-06-13 01:21經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

去(2016)年開始實施房地合一制度,許多不動產交易趕在2015年底前完成,導致去年土增稅衰退近三成,而今年則出現回穩,前五月土增稅達到382億元、年增30.6%,在六都之中,台南市、新北市更大幅成長超過五成,新北市5月單月更成長143%,顯示房市逐漸回到正常水準。

財政部官員表示,2016年1月開始實施房地合一,很多不動產交易趕在2015年12月完成交易,觀察全國各縣市土增稅,12月也會是歷來稅收最高的月份,導致2016年上半年移轉件數大幅減少,土增稅也隨之降低,所以在去年比較基期偏低之下,今年成長幅度比較大。

但官員指出,的確今年交易量與去年同期相比有增加,顯示房市回到實施房地合一前較正常的水準。觀察今年前五月土增稅件數為24萬件、金額為382億元,已接近2015年水準,約為28萬件、407億元。

新北市土增稅金額今年前五月達到81億元、年增達52.7%,重奪六都冠軍。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

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2017-06-12 18:53經濟日報 記者林潔玲╱即時報導

去(2016)年開始實施房地合一制度,許多不動產交易趕在2015年底前完成,導致去年土增稅衰退近三成,而今年則出現回穩,前五月土增稅達到382億元、年增30.6%,在六都之中,台南市、新北市更大幅成長超過五成,新北市單月更成長143%,顯示房市逐漸回到正常水準。

財政部官員表示,2016年1月開始實施房地合一,很多不動產交易趕在2015年12年完成交易,觀察全國各縣市土增稅,12月也會是歷來稅收最高的月份,導致2016年上半年移轉件數大幅減少,土增稅也隨之降低,所以在去年比較基期偏低之下,今年成長幅度比較大。

但官員指出,的確今年交易量與去年同期相比有增加,顯示房市回到實施房地合一前較正常的水準。觀察今年前五月土增稅件數為24萬件、金額為382億元,已接近2015年水準,約為28萬件、407億元。

觀察近五年六都表現,新北市土增稅金額皆超越台北市位居六都之首,但2016年卻掉落台北市之後位居第二,僅有53億元,但今年前五月新北市達到81億元、年增達52.7%,重新奪回六都的冠軍寶座。台北市則位居第二,達66億元、年增9%。

而若以年增率來看,台南市排名第一,成長幅度達到七成四,前五月達到28.1億元;第三則是高雄,達到36億元、成長三成二;至於去年衰退近三成的桃園市,今年也成長近兩成,約達42億元排名第四。

官員認為,除了房市回穩可能也與遺贈稅將調高有關。新北稅捐稽徵處則進一步解釋,從新北市資料來看,今年5月大幅成長超過一倍,單月即達28億元,主要是去年基期較低因素,以及有多筆大額移轉,例如地價較高的新莊副都心有多筆土地移轉,稅額可能單筆即上億元。

若排除基期特殊因素,的確有看到交易量回到正常水準,並未像2016年上半年萎縮,預估今年會持平「穩中成長」,下半年將回到正常水準,也不排除2017年下半年會比2016年下半年成長。

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2017-06-12 19:45經濟日報 記者林潔玲╱即時報導

財政部發布解釋令,個人購買法拍屋,或持有的土地建屋,若「經常性或持續性」的交易即須課徵營業稅。但若是個人提供土地與營業人合建分售,如僅出售土地,免辦理稅籍登記,免徵營業稅。

財政部上周發布解釋令,明確規範「個人出售購買的法拍屋」、「個人自有地自建自售或與營業人合建分屋」,若具有經常性或持續性銷售房屋行為,國稅局將視為有營業情形課徵營業稅。

財政部過去就已強調並非以出售六戶認定為有營業行為,只是國稅局查稅選案標準是為六戶,如今解釋令修改為「須有經常性或持續性」的銷售行為,國稅局查案須有舉證事實,從交易的數量以及頻率綜合判斷。

但安永聯合會計師事務所會計師楊建華也表示,過去國稅局沒有該標準,因此在實務執行上可能會有很大的爭議。舉例來說,過去出售土地只會課徵土增稅,但若是合建分售,提供土地與建商合建,未來經常性銷售如20間房屋等於須課徵營業稅,但土地部分也有營利所得,民眾可能容易混淆是否會視為營業行為課徵營業稅。

財政部官員表示,簡單來看,房屋部分被認定有營業行為,就會課徵所得稅與營業稅,而土地部分,若被認定有營業行為則只需要課徵所得稅,不需課徵營業稅。

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2017-06-07 20:53經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導

財政部今日發布解釋令,個人購屋或將持有的土地建屋並銷售,具有經常性或持續性銷售房屋行為,應課徵營業稅。但房屋取得後逾六年才銷售,或建屋前土地持有十年以上者,不在此限。

財政部官員解釋,個人購屋含法拍屋;將持有的土地建屋,含拆除改建房屋及營業人合建分屋。過去個人購屋和將持有的土地建屋課徵營業稅的法定要件不同,今後一致,以徹底解決個人售屋課徵營業稅爭議。

官員說,今後都按是否「具有經常性或持續性銷售房屋行為」為依據。過去個人購屋,稽徵機關是以是否構成「以營利為目的」,作為課徵營業稅依據;個人將持有土地建屋則是按「土地持有期間」、「房屋使用狀況」、「房屋銷售情形」等要件,作為徵免營業稅依據。

財政部已函請各地區國稅局查核個人售屋案件時,應確實依此一課稅規定,就其交易頻率、數量等綜合判斷後妥處,不得逕將每年度銷售達六戶以上者,一律認屬應課徵營業稅範疇。

官員解釋說,過去各地區國稅局常以六戶以上為查核依據,但有時豪宅一戶就配備五個車位,很容易就達到六戶查核門檻,易引發爭議。

財政部蒐集近年來相關法院判決等司法實務見解,並參酌相關法規後,重新規範個人售屋的營業稅課徵規定,並自發布日起實施。

新令重點包含:一、個人購屋或將持有的土地建屋並銷售,符合下列要件之一者,依法課徵營業稅。(一)設有固定營業場所 (除有形營業場所,亦包含設置網站或加入拍賣網站等)。( 二)具備營業牌號 (不論是否已依法辦理稅籍登記)。(三)經查有僱用員工協助處理房屋銷售事宜。( 四)具有經常性或持續性銷售房屋行為。二、個人將所持有的土地以權利變換方式參與都市更新,嗣後銷售分得的房屋者,營業稅課徵依上述規定辦理。三、個人提供土地與營業人合建分成及合建分售,如僅出售土地,免辦理稅籍登記。

 

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2017-06-07 20:58經濟日報 記者林潔玲╱即時報導

民眾想在二年內以小屋換大屋申請重購退稅時,要注意新購土地地價及原出售土地地價的計徵標準,不要因土地地價計算錯誤而喪失退稅權利。

重購退稅原出售及新購土地地價的計算,其計徵標準依據土地稅法第36條規定,所稱原出售土地地價,以該次移轉計徵土地增值稅的地價為準。

而所稱新購土地地價,以該次移轉計徵土地增值稅的地價為準。此計算標準,並不一定如民眾所認知應以公告土地現值或雙方訂立的契約價格計算,也可以申報移轉當時實際移轉價格計算。  舉例來說,出售市價300萬元自用住宅用地,出售時依當期公告現值計徵出售土地地價為200萬元,繳納土地增值稅10萬元;二年內購買市價280萬元自用住宅用地,新購買移轉以申報現值計徵土地地價為250萬元。

若民眾誤以市價為計徵標準,則重購土地市價280萬因未超過原出售土地市價扣除土地增值稅後的餘額290萬元,便以為無法辦退而未申請,然而計徵標準應依據土地稅法第36條規定,即重購土地地價250萬已超過原出售土地地價扣除土地增值稅後的餘額190萬元,因此實際上是符合重購退稅要件。

重購退稅適用要件有六項,包括土地出售後兩年內重購或先購買土地兩年內再出售土地;新購土地地價超過原出售土地地價扣除土增稅後餘額;原出售土地及新購土地所有權人同屬一人;出售土地及新購土地地上房屋須為土地權有權人或其配偶、直系親屬所有,並且在該地已辦理戶籍登記;都市土地面積為超過三公畝或非都市土地面積為超過七公畝部分;出售土地於出售前一年內沒供營業使用或出租。

而其須檢附的證件包括,原出售土地、新購土地向地政機關辦理登記時的契約文件影本;出售土地的土增稅繳款書收據正本,若無法提示改立具切結書;出售土地及重購土地的土地及建物登記謄本;原出售土地是按一般用地稅率課徵土增稅,檢附在該地辦理戶籍登記的戶口名簿及土地所有權人有無租賃情形申請書。至於申請期限,先買後賣車於出售後申請、先賣後買者於重購後申請。

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2017-06-07 02:57經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

出售自用住宅如何節稅?稅務專家告訴您,不論是擁有一屋或者多屋者,一定要優先選用「一生一次」的土增稅10%優惠稅率。

民眾在出售自用住宅時,常為了要選用「一生一次」的土增稅10%優惠稅率,還是「一生一屋」的土增稅優惠稅率10%,困擾不已。最近有民眾詢問基隆市稅務局,想出售自用住宅,主張先用「一生一屋」的優惠稅率課徵土地增值稅,保留「一生一次」的優惠稅率權利,留待將來再使用。

稅務官員表示,「一生一次」、「一生一屋」的土增稅優惠稅率雖然都是10%,但法定要件不同。首先,「一生一屋」優惠稅率適用前提是,已使用過「一生一次」的自用住宅用地優惠稅率。其次,「一生一屋」無次數限制,只要符合一生一屋的各項要件,都可以申請適用,不過,土地所有權人、配偶及未成年子女,只能擁有該一戶自用住宅。

第三,「一生一次」一生限用一次,但不限屋數,只要符合法定要件,可多戶同時申請適用,可以在同一天簽訂買賣契約、同一天到稅捐處申報土地增值稅。

第四,「一生一次」、「一生一屋」的法定要件也不同,例如「一生一次」的土地面積限制都市未超過3公畝、非都市未超過7公畝,「一生一屋」則是都市未超過1.5公畝、非都市未超過3.5公畝,等於是面積減半。在此前提下,稅務官員表示,不論是擁有一屋或者多屋者,在出售自用住宅時,一定要優先選用「一生一次」土增稅10%優惠稅率。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

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2017-06-07 02:57經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部官員表示,同一土地所有權人,地上毗鄰分編門牌的兩屋合併或打通使用,適用「一生一屋」自用住宅土地增值稅10%優惠稅率。

根據規定,土地所有權人已使用過「一生一次」自用住宅用地優惠稅率後,再出售自用住宅用地,若土地所有權人、配偶及未成年子女,沒有其他自用住宅,且符合土地稅法法定要件,可適用「一生一屋」自用住宅土增稅10%優惠稅率。

官員指出,考量自用住宅實際使用情況,若同一土地所有權人,地上毗鄰分編門牌的兩屋合併或打通使用,符合沒有其他自用住宅規定,准按自用住宅用地優惠稅率課徵土增稅。

土地稅法第34條規定,土地所有權人與其配偶及未成年子女,出售自用住宅用地時,「無該自用住宅以外的房屋」,且符合土地稅法第34條第5項規定者,可以申請適用「一生一屋」的自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

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2017-06-06 19:18經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導

出售自用住宅如何節稅?稅務專家告訴您,不論是擁有一屋或者多屋者,一定要優先選用「一生一次」的土增稅10%優惠稅率。

民眾在出售自用住宅時,常為了要選用「一生一次」的土增稅10%優惠稅率,還是「一生一屋」的土增稅優惠稅率10%,困擾不已。最近有民眾詢問基隆市稅務局,想出售自用住宅,主張先用「一生一屋」的優惠稅率課徵土地增值稅,保留「一生一次」的優惠稅率權利,留待將來再使用。

稅務官員表示,「一生一次」、「一生一屋」的土增稅優惠稅率雖然都是10%,但法定要件卻大不同。首先,「一生一屋」的優惠稅率適用前提是,已使用過「一生一次」的自用住宅用地優惠稅率。

其次,「一生一屋」無次數限制,只要符合一生一屋的各項要件,都可以申請適用,不過,土地所有權人、配偶及未成年子女,只能擁有該一戶自用住宅。

第三,「一生一次」一生限用一次,但不限屋數,只要符合法定要件,可多戶同時申請適用,可以在同一天簽訂買賣契約、同一天到稅捐處申報土地增值稅。

第四,「一生一次」、「一生一屋」的法定要件也不同,例如「一生一次」的土地面積限制都市未超過3公畝、非都市未超過7公畝,「一生一屋」則是都市未超過1.5公畝、非都市未超過3.5公畝,等於是面積減半。

在此前提下,稅務官員表示,不論是擁有一屋或者多屋者,在出售自用住宅時,一定要優先選用「一生一次」土增稅10%優惠稅率。

擁有一屋者,使用過「一生一次」優惠稅率後,以後再出售自用住宅時,只要符合法定要件,就可以享有土增稅10%優惠稅率,不限次數。

擁有多屋者,則應好好把握「一生一次」的特別優惠,如果沒有辦法同一天訂約出售、同一天申報,或者可能先後擁有不同地點的自用住宅,出售前應精打細算,評估優惠稅率該用在那一戶最有利。 

財政部官員說,原本民眾出售自用住宅用地時,只能享有每人「一生一次」的自用住宅優惠稅率,但外界認為不夠,因此自2000年1月起,增加「一生一屋」優惠稅率。

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2017-06-05 00:43經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

財政部表示,民眾若銷售自配偶贈與取得的房屋、土地,該房屋、土地的所得稅計算,可依原始取得日計算減除財產交易所得。財政部提醒,民眾須留意是否適用房地合一新制。

國稅局舉例說明,王君於2015年3月10日買進一筆房地,成本2,300萬元,於2015年8月20日贈與配偶張君,贈與時的房屋評定現值及公告土地現值合計為500萬元,不課徵贈與稅。

張君於2017年1月10日出售該房地時,售價2,600萬元,相關取得、改良及移轉費用140萬元,另土地漲價總數額為120萬元,即自前次王君2015年3月10日取得時的移轉現值計算至張君2017年1月10日出售時的申報移轉現值,並於2017年1月25日完成個人房屋土地交易所得稅申報。

而其取得日依今年3月新解釋令規定,張君計算可以王君原始取得日,2015年3月10日認定,計算持有期間為1年10個月,為2015年3月10日至2017年1月10日,因持有未滿兩年,應適用新制。

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2017-06-02 05:08經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

房屋雙方交換,均應申報繳納契稅。財政部表示,依契稅條例第6條規定,交換契稅應由交換人估價立契,各就承受部分申報納稅。交換有給付差額價款者,其差額價款,應依買賣契稅稅率課徵。

曾有民眾詢問,若哥哥與弟弟交換房屋,是否要繳納契稅。財政部指出,契稅種類有六種包括買賣、典權、交換、贈與、分割、占有,稅率分別不同。以交換契稅來看,稅率為2%,較買賣契稅稅率6%低,交換價格有高低差價時,等價部分以交換契稅稅率2%核課,差價部分則以買賣或贈與契稅稅率6%課徵。

舉例來說,假設哥哥與弟弟各自房屋的評定標準價格分別為100萬元及150萬元,兩間房屋互相交換,哥哥並給付弟弟差額50萬元,雙方辦理契稅申報,而哥哥應課徵契稅100萬乘以2%,加上50萬乘以6%,等於5萬元;弟弟則應課徵契稅為2萬元,100萬乘以2%。

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2017-05-23 21:16經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導

遺贈稅新制上路,三級累進稅率看似驚人,但只要透過逐年贈與、妥善規劃每年贈與淨額、掌握二關鍵數字,不但可以節稅,繳的稅額甚至和舊制一樣,一點也不受影響。

資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛表示,遺贈稅新制真正衝擊的是擁有10億元以上的超高資產族群,因此除非發生意外,必須一次性移轉大筆資產,否則透過中、長期,十年、廿年的分年贈與;妥善規劃每年贈與淨額,就可以適用贈與稅10%的「基本稅率」,和舊制一樣。 洪連盛指出,資產在10億元以下的民眾,一定要知道這個簡單的因應方法,再加上二個關鍵數字,就可以輕鬆節稅。

新制贈與淨額每年在2,500萬元以下,適用10%稅率,加上個人每年有220萬元的贈與稅免稅額,因此,每年贈與淨額在2,720萬元以下,仍適用和舊制一樣的稅率。

因此,每年贈與淨額2,720萬元是第一個關鍵數字。如果是夫妻兩人,則每年的贈與淨額在5,440萬元以下,也是適用10%的「基本稅率」。

接下來,洪連盛指出,就是「以時間換取空間」,節稅效果將不容小覷。如果夫妻倆每年資產移轉在5,440萬元以下,不會受到遺贈稅新制影響,那麼十年就是5億元、廿年就是十億元。

其次,新制遺產淨額5,000萬元以下,和舊制一樣仍然適用10%的稅率,加上遺產稅有1,200萬元的免稅額,因此,遺產淨額在6,200萬元以下,仍適用和舊制一樣的稅率。

遺產淨額6,200萬元是第二個關鍵數字。值得注意的是,遺產總額還有一些扣除額,因此,真正適用10%稅率的遺產淨額,還有一些彈性,不只6,200萬元。

舉例來說,四口之家還有配偶扣除額493萬元、子女二人各50萬元的扣除額、喪葬費扣除額123萬元,共計是716萬元的扣除額,加上1,200萬元的免稅額,也就是說遺產淨額在6,916萬元以下,就不受新制影響。

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2017-05-22 00:38經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

依所得稅法規定,夫妻須合併辦理綜所稅結算申報,但三類型夫妻仍可選擇最有利方式繳稅。若是符合條件的怨偶已分居者即可單獨申報,外配以是否居留滿183天來評估納稅方式,而去年結婚的夫妻可選各自單獨或合併申報。

依據所得稅法的規定,夫妻雙方均有所得時,要合併辦理綜合所得稅結算申報,且夫或妻一方有薪資所得者,均可就其薪資所得分開計算稅額,以減輕負擔,但仍須由納稅義務人合併填報在同一份申報書內申報繳納。

不過在年度中結婚之夫妻,結算當年度的綜合所得稅仍可以選擇夫妻各自或合併申報。

財政部表示,去年中才結婚登記的新婚夫妻,因國稅局尚未把夫妻所得合併,民眾若合併申報要先下載配偶所得資料,但若單獨申報就不須填配偶欄,財政部官員表示,僅結婚首年如此,第二年國稅局就會將雙方所得、扣除額等資料合併提供申報。

財政部說,若是怨偶,只要符合三條件之一即可單獨申報,包括符合民法1010條第2項不同居已達六個月、符合民法1089條之1不繼續共同生活達六個月、受家暴並取得通常或暫時、緊急保護令等。

官員指出,只要民眾報稅時符合並勾選三條件的其中一項,同時檢附證明文件,如法院裁定書影本或保護令影本,就不用填寫配偶欄、也不需合併申報。

若尚未符合該三項條件,只是感情不睦勾選分居者,則仍須填寫配偶姓名資料,但可只列自己所得,不用列對方所得。

國稅局會將兩方申報的所得合併計算,若有補稅會分開寄送稅單,退稅也會分開。

官員強調,夫妻分居的選項不包括因工作因素分隔兩地,或是戶籍不同的情形。

若另一半是外籍配偶,外配報稅方式以在台是否滿183天來評估,若滿183天者即可為納稅人,也可減除免稅額、扣除額。

若外配在台未滿183天,有兩方式,其一是針對所得就源扣繳20%即可,不用合併申報,當然也不可減除免稅額與扣除額,通常是首年適用。

其二則是與配偶合併申報,適用我國居住者稅率、可減除免稅額、扣除額。

夫妻報稅概況 圖/經濟日報提供 夫妻報稅概況 圖/經濟日報提供
 

 

 

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2017-05-18 04:58經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 
遺贈稅新制12日已上路,南區國稅局昨(17)日表示,今年新制上路前已有贈與行為者,上路後如再有贈與行為,應將今年度歷次贈與的財產合併申報,且應納稅額必須考量「新舊制差額調整金額」。

12日起發生的繼承、贈與案件一律適用修正後的稅率,即遺贈稅稅率由過去單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%。

南區國稅局舉遺產稅為例,被繼承人A君在2017年5月16日死亡,假設其遺產總額減除免稅額及各項扣除額後的遺產淨額為6,000萬元,如可扣抵稅額為0元,則應納遺產稅額為650萬元,即6,000萬×稅率15%-累進差額250萬。

值得注意的是,贈與人若在今年新制上路前已有贈與行為,上路後再有贈與行為,也就是跨越新舊制的贈與人該如何課贈與稅?

南區國稅局指出,跨越新舊制的贈與人應將今年度歷次贈與的財產合併申報,國稅局並已定出「新舊制差額調整金額」計算公式,跨越新舊制的贈與人應納稅額須考量「新舊制差額調整金額」。

「新舊制差額調整金額」只限新制實施當年度、即今年度適用。舊制是指贈與日期在2017年1月1日~2017年5月11日的贈與案件。

舉例來說,贈與人B君在2017年3月2日贈與兒子銀行存款3,220萬元,經核定減除免稅額220萬元後的贈與淨額為3,000萬元,並在4月19日繳清應納贈與稅額300萬元,B君又在新制上路後,2017年5月19日贈與兒子銀行存款1,000萬元,則本次應納贈與稅額為150萬元,即【〔本年度贈與總額(3,220萬+1,000萬)-免稅額220萬-本年度扣除額0元(假設)〕×稅率15%-累進差額125萬-本年度內以前各次應納贈與稅額300萬-新舊制差額調整金額25萬〔(舊制贈與淨額3,000萬-2,500萬)×5%〕】。

遺贈稅新制上路,不少民眾在辦理遺產及贈與稅申報時有疑義,國稅局提醒納稅人可電洽各地區國稅局免費服務專線0800-000321,以維護自身權益。

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2017年05月17日 08:01 

【時報記者台北報導】

遺贈稅新制正式上路,從單一稅率10%,調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%,由於過去稅制改變前,受影響的民眾往往會提前因應,不過從建物的贈與移轉棟數變化來看,今年第一季的移轉棟數為1萬3090棟,年增加約16.3%,不過仍低於2014與2015年同期的水準,新制上路前並特別出現爆量現象,研判應是房地合一上路後贈與效果大打折扣,與民眾可能從去年開始就提前因應。

據內政部統計處的資料顯示,去年第一季的贈與買賣移轉棟數為1萬1257棟,今年第一季則為1萬3090棟,年度同期比增約16%,不過仍低於2015年的1.58萬棟與2014年的1.66萬棟,顯見遺贈稅上路前的贈與過戶潮並不顯著。

信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德表示,遺贈稅改制已經討論許久的時間,有需求的民眾應該多已提前因應,不會等到確定三讀後才去規畫,另外,房地合一的上路可能才是壓抑不動產直接贈與的原因,按規定若在房地合一上路後才贈與,受贈者的成本將認定為房屋評定現值與土地公告現值,評定價格與市價有段明顯落差,日後出售將產生一筆不少的房地合一稅,因此直接贈與不動產已經不是最佳的節稅方式。

曾敬德表示,由於房地合一上路後,直接贈與不動產的節稅優勢不再,因而此次的遺贈稅新制上路,對於房市的影響相對有限。

(時報資訊)

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2017-05-16 20:20中央社 台北16日電

遺贈稅新制5月12日正式上路,房仲業觀察第1季移轉棟數1萬3090棟,僅年增16%,但仍低於2014年和2015年同期水準,顯示民眾早就因應,遺贈稅上路前的贈與過戶潮並不明顯。

新制遺贈稅從單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%。

信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德表示,過去稅制改變前,受影響的民眾往往會提前因應,不過從建物的贈與移轉棟數變化來看,今年首季的移轉棟數為1萬3090棟,年增約16.3%,仍低於2014年同期的1.66萬棟與2015年的1.58萬棟,新制上路前並未特別爆量,研判應是房地合一上路後贈與效果大打折扣,與民眾從去年開始就提前因應。

曾敬德表示,遺贈稅改制已討論許久,有需求的民眾早已提前因應,不會等到確定三讀後才去規劃,另外,房地合一的上路可能才是壓抑不動產直接贈與的原因,按規定若在房地合一上路後才贈與,受贈者的成本將認定為房屋評定現值與土地公告現值,評定價格與市價有明顯落差,日後出售將產生一筆不少的房地合一稅,因此直接贈與不動產已非最佳的節稅方式。

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2017-05-16 05:14經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

高雄國稅局提醒,申報所得稅時,應留意有四種情況易導致虛列免稅額、扣除額等,恐遭補稅處罰。

這四種情況是:一、課稅年度尚無婚姻關係,卻與配偶合併申報,致虛報配偶的免稅額及扣除額;二、虛列課稅年度前已死亡的受扶養親屬,致虛報免稅額;三、漏未合併申報受扶養親屬的所得; 四、虛列實際上無親屬及家屬關係,卻列報為子女、兄弟姊妹。

至於漏未合併申報受扶養親屬的所得, 高雄國稅局指出,常發生情況是漏未合併申報受扶養父母親的利息或營利等所得。

105年度所得稅結算申報期間自106年5月1日起至6月1日止,台北國稅局表示,該局總局及所屬各分局、稽徵所在報稅期間,每日自上午8時30分起至下午5時30分止,提供所得及扣除額查調、輔導申報等服務,中午不休息,申報截止日6月1日並延長服務時間至晚上7時。

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2017-05-12 05:33經濟日報 記者楊美玲/專題報導

今年適逢房地合一新制上路後首個報稅年度,新舊制夾雜容易混淆弄錯,最好是以房地產取得日及持有期間,判斷適用新制或舊制。

另外,夫妻出售相互贈與的房屋,也放寬成本計算條件,納稅人須特別留意。

資誠稅務法律服務會計師洪連盛表示,納稅人若在2016年售屋,必須先確認售屋所得適用舊制或新制,若適用舊制,則納入綜合所得稅申報財產交易所得;若適用新制,則採分離課稅,無論獲利或損失,須在所有權移轉登記次日起30天內完成申報,否則將處3,000元以上罰鍰,就不是在5月綜所稅申報期間報稅。

在綜所稅的各類申報項目中,與不動產購售屋相關大致可以分為二大類:售屋包括有財產交易所得、財產交易損失、重購自用住宅扣抵稅額;購屋則有自用住宅購屋借款利息扣除額、重購自用住宅扣抵稅額。洪連盛表示,納稅人若在去年出售房屋,若適用舊制應注意申報「房屋」財產交易所得,區分「豪宅」及「非豪宅」。

納稅人若是出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用,計算出的財產交易所得較低,並能提供相關證明文件,就可以選擇按實際發生的價額申報。也就是說,屋主當初購屋時,付出的相關稅費、仲介費和代書費等,以及購屋之後的裝修費用,加上購屋之前付出的利息,如果能夠提供相關證明文件,都可以扣抵。

永慶房產集團契約部協理洪宜寧提醒,納稅人若是在去年有售屋,今年5月報稅時可優先採「核實認定」方式申報,即以實價發生價額申報;對於無法舉證買價的房屋,則可採「標準認定」的申報方式節稅。

但若出售的房屋是位於台北市售價7,000萬元、新北市售價6,000萬元以上的豪宅,還有雙北市以外縣市售價4,000萬元以上的豪宅,且無法舉證買進成本,則依實際銷售價格的15%做為售屋所得,然後用土地公告現值跟房屋評定標準價格來分配。

以台北市售價1億元的豪宅為例,若提不出買進成本,國稅局將按房地比例,一般是「房三地七」,認列房屋收入為3,000萬元,再依房屋收入15%,即450萬元作為出售房屋的所得額,再併計個人其他所得項目,按5%至45%稅率繳交綜所稅。

若不符合上述申報方式的屋主,才能選擇用「標準稅率」的方式申報,因去年房市反轉、部分區域房價走跌,雙北市部分區域「標準稅率」已有微幅調降。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

 

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今年稅收想達標 要很拚
近1年贈與稅變動

今年稅收想達標,可能還要多努力。根據財政部公布4月全國稅收1,031億元、年增30億元或3%,前4月稅收4,502億元、年增45億元或1%,年度達成率僅20.9%,表現不如去年。

 

值得一提的是,前4月贈與稅、營業稅均創同期歷史新高,菸捐為歷年同期次高,菸稅則是近5年新高。

財政部統計處副處長陳玉豐表示,根據初步統計結果,今年前4月稅收情勢雖遜於去年同期,但還要進一步觀察5、6月包括房屋稅及所得稅申報結束後,才會比較明朗一點;根據各分項稅目來看,表現比較亮眼的是前4月累計贈與稅95億元,創同期歷史新高,且已達成全年預算的88.8%,單月19億元也較去年同期大增近5成,主要原因是遺贈稅即將調漲效應,引發不少大額贈與案件紛紛出籠。

前4月營業稅1,096億元,也創歷年新高。陳玉豐指出,受惠於國內消費活動回溫、進口油品、煤礦、積體電路等稅額增加的交互作用挹注;還有前4月菸捐119億元、創歷年同期次高,菸稅70億元則創近5年新高,主要是反映民眾漲價預期的心理作用。

陳玉豐說明,為挹注長照財源,菸稅預計6月中旬調高,在稅負上升的效應下,菸品需求短期增加,帶動菸商出廠產量攀升,直接導致菸稅及菸捐明顯增加;觀察前次菸稅及菸捐高點為2011年,當時由於反菸團體向立委提案修正「菸害防制法」,提議將菸稅調高20元,最後雖然沒有完成修法,但同樣引發一波預期心理的刺激作用。

其他分項稅目部分,前4月證交稅252億元,較去年同期增加6.8%,來自於台股交易量回溫的帶動;前4月土增稅294億元、年成長31.4%,因房市略見回溫,還有去年因實施房地合一課稅上路,公告地價也將調漲,大量房地提早在前一年底前完成交易,造成去年基期偏低。

至於前4月累計減少的主要分項稅目,包括綜合所得稅927億元、年減28億元或2.9%,主要是補繳稅款減少所致;營利事業所得稅8億元、年減24億元或75.5%,因大額退稅增加的結果;貨物稅568億元、年減44億元或7.1%,來自於基期高的效應;關稅348億元、年減19億元或5%,則是菸葉製品、車輛及相關運輸設備稅額減少。

(工商時報)

原文網址:http://www.chinatimes.com/newspapers/20170510000061-260202

 

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2017-05-09  16:19

〔記者吳佳蓉/台北報導〕財政部今公布4月全國稅收1031億元,較去年同月成長3%;其中受惠台股交易量及房市回溫,4月證交稅及土徵稅,各較去年同月成長8.9%、27.8%;此外,受遺贈稅將調高影響,贈與稅持續飆高,4月來到19億元,年增47.8%。

  • 財政部統計處副處長陳玉豐表示,4月全國稅收1031億元,較去年同月成長3%。(記者吳佳蓉攝)

    財政部統計處副處長陳玉豐表示,4月全國稅收1031億元,較去年同月成長3%。(記者吳佳蓉攝)

財政部統計處副處長陳玉豐表示,與去年同期相比,單4月稅收,以綜所稅增加24億元、土增加16億元較多,但貨物稅減少18億元,營業稅及使用牌照稅則皆減少11億元。

累積前4月稅收4502億元,則較去年同期成長45億元及1%。以土增稅增加70億元,營業稅增加38億元,贈與稅增加36億元較多;惟貨物稅減少44億元、遺產稅減少32億元,綜所稅減少28億元,營所稅也減少24億元。

原文網址:http://news.ltn.com.tw/news/business/breakingnews/2061957  

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2017-05-02 14:10聯合晚報 記者楊美玲/台北報導

立法院已三讀通過《遺產及贈與稅法》修正草案,確定未來遺產稅與贈與稅將由單一稅率10%,改為10%、15%及20%三級累進稅率,初估63億元稅收將納入長照財源,最快5月中旬上路。安永會計師事務所表示,中產階級者仍可善用2500萬元的年度申報額,規劃中、長期之分年贈與,來達到資產移轉之節稅效果。

依遺贈稅法相關規定,新舊稅率適用的判斷時點為「贈與行為發生日」及「被繼承人死亡日」,例如:不動產及有價證券贈與案件應就贈與契約立約日作為判斷贈與日之基準,是以贈與日在生效日前的申報案件仍可適用單一稅率10%。另外,此次修法僅針對課徵稅率進行調整,相關免稅額、扣除額均無任何調整,贈與稅的免稅額仍維持每人每年220萬元,遺產稅免稅額仍是1200萬元。

安永表示,由於此次修法規定每年贈與淨額在2500萬元以下者,仍可適用10%稅率,因此中資產人士仍可善用2500萬元之年度申報額,規劃中、長期之分年贈與,來達到資產移轉之節稅效果。但對於高資產人士,因資產規模龐大,利用生前分年贈與達到的效果有限,未來勢必將面臨的遺產稅或贈與稅率調高的影響,建議應即早重新檢視個人及家族目前的傳承規劃,針對個人資產清單從所得稅、遺贈稅、房地合一稅、持有稅等,綜合考量潛在的稅負影響,以進行全面性的傳承規劃與安排。

 

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2437968?from=udn-catelistnews_ch2

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