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2017-11-16 06:01聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
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為健全稅制,建立優質賦環境,財政部提出五大重點工作方向,包括:檢討薪資所得計算規定、配合政策提供租稅優惠、落實推動納稅者權利保護、完備我國資訊交換機制及精進行動支付結合電子發票

財政部部長許虞哲今天率所屬機關首長暨國營事業董事長、總經理(含各轉投資事業機構公股代表之董、監事)列席立法院財政委員會業務報告,並備質詢,財政部提出健全稅制五大重點工作。

薪資所得計算規定,影響全國上班族,財政部表示,目前正蒐集分析主要國家的薪資所得計算規定,並調查我國勞動市場狀況,包括受僱者職業上的必要花費及其負擔情形,以研議可行方案,規畫明年6月底提出修法草案。

包租公的好消息是,財政部配合內政部研議「租賃住宅市場發展及管理條例」草案,若包租公願意將房子交由專業經營者出租,將可享有所得稅、地價稅及房屋稅租稅優惠,以完善我國住宅租賃制度,保障國人租屋權益及居住品質。

財政部表示,「納稅者權利保護法」將於今年12月28日上路,已成立「推動納稅者權利保護法工作小組」,訂定子法規 、作業流程及申請書表等,加強訓練與宣導。

因應國際新資訊透明標準,財政部表示,今天發佈外界稱之為「台版肥咖」的「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,未來還將發佈「租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法」以利後續執行。

在精進行動支付結合電子發票方面,財政部指出,因應行動支付發展趨勢,除已推動電子發票中獎獎金可變成刷卡金,後續將推動電子發票結合電子票證及銀行QRCode 共通性支付標準,提升民眾兌獎便利性。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2821547

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2017-10-23 10:00聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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報系資料照 報系資料照
 

 

 

開車族常把愛車比喻成「小老婆」,但不少人只懂得愛車,卻不知車子的稅務問題。棄置車輛會怎樣?逾期未驗車罰很大!還有人以自己名義提供他人登記買車卻不知風險…這些常見的問題,一次告訴您。

•未辦報廢 就得續繳牌照稅

 

日前有民眾詢問,他有一台車子過於老舊不能行駛,為什麼還收到稅捐處的牌照稅繳款書?不是不再行駛公路就可以不用繳牌照稅嗎?

高雄市稅捐處官員指出,汽車老舊損壞不再行駛公路,要攜帶身分證、行車執照、車牌(2面)等向監理機關辦理報廢手續。

愛車,更要搞懂車的稅務。圖為經濟日報2015年主辦的「高雄車展」。 報系資料照 愛車,更要搞懂車的稅務。圖為經濟日報2015年主辦的「高雄車展」。 報系資料照
 

使用牌照稅是按日計算稅額,繳納期間為每年4月1日至30日,稅款所屬期間為當年1月1日至12月31日,若已繳納當年度的使用牌照稅,可檢附繳款收據及汽車各項異動登記書影本,至稅捐處或稅捐處在監理機關設置櫃台,辦理退還溢繳的使用牌照稅。

•任意棄置路邊…罰!

常有民眾將破舊不堪使用的車輛,任意棄置路旁,但只要未到監理機關辦理報廢,還是要繳使用牌照稅。

屏東縣政府稅務局潮州分局官員說,車子停放道路兩旁,也是使用公共道路,如果車輛欠繳牌照稅,又停放路邊被查獲,除了補稅,還要處應納稅額1倍以下的罰鍰。

•逾期未驗車…罰!

車輛如逾檢驗期限6個月仍未檢驗,監理機關會依規定逕行註銷牌照,在未經檢驗合格重新領牌期間,如有被查獲使用公共道路(含行駛及停放),除應補繳自註銷牌照日至查獲日應納的使用牌照稅,並處應納稅額2倍以下罰鍰。

如果車主4月未收到使用牌照稅稅單,基隆市稅務局官員建議,車主可先行檢視行車執照上指定檢驗日期是否已過期,如已過期,可能車子已被監理機關逕行註銷牌照,應儘速向監理機關辦理驗車手續並請領牌照繳稅後,才能繼續使用公共道路。

洗車不必自己動手,但車子的稅務一定要親自搞懂。 報系資料照 洗車不必自己動手,但車子的稅務一定要親自搞懂。 報系資料照
 

 

•欠稅沒法驗車…罰!

不過,車子完成定期檢驗,為什麼還可能會收到欠稅的執行通知單?台中市政府地方稅務局官員解釋,多數人以為車輛只要通過定期檢驗,就可以證明沒有欠繳牌照稅。事實上,法令並未強制車輛必須繳完牌照稅才可以驗車。

車輛定期參加檢驗,是基於交通安全考量,監理機關在檢驗前,如查到欠繳牌照稅,雖然可以提醒車主繳納,但無法強制民眾需繳清欠稅才可驗車。因此,是否完稅仍應以繳稅證明為憑,如果僅以車輛已通過定期檢驗為由,不能作為沒有欠稅的憑據。

•以自己名義供他人買車…小心!

常有民眾詢問,車輛雖然登記在自己名下,卻由親戚或朋友使用,雙方當初口頭約定稅款由對方負擔,但對方及車子不知在何處,牌照稅、燃料費卻須由自己負擔,該如何解決?

官員說,有民眾為了節省保險費或親朋好友信用不良無法貸款買車,會將自己名義借給他人登記買車,實際上車輛由對方使用。一旦借用者連人帶車行蹤不明,滯欠稅款,車主會被催繳使用牌照稅;如果違規,也會以車主為處分對象,牌照稅罰很重,不可不慎。

只會保護車的外觀不夠,愛車族更要懂車的稅事。 取自網路 只會保護車的外觀不夠,愛車族更要懂車的稅事。 取自網路
 

官員提醒,車輛為動產,與土地、房屋等不動產不同,千萬別為了貪圖小利,而將自己名義提供他人買車使用。

•出售車輛 買方拒過戶怎辦?

高雄市西區稅捐稽徵處指出,為確保本身權益,車輛買賣雙方務必到監理機關辦理過戶登記手續,以釐清車輛出售後雙方的權利義務,避免受到違章處罰的困擾。

車主出售車輛後仍未辦過戶手續,車籍仍登記舊車主所有,恐衍生新車主漏繳納牌照稅,而舊車主欠稅的情況;或買賣車輛未依規定驗車,導致車牌遭註銷,新車主開車行使公共道路被查獲,倒楣的還是舊車主,除需要補繳牌照稅外,還要被處以2倍罰鍰。

為確保本身權益,買賣車輛的雙方,務必向監理機關辦理過戶登記。如買方拒辦過戶,賣方可以存證信函或登報(如行蹤不明無法通知時)催告買方辦理過戶手續;若買方仍不出面辦理,賣方可檢附身分證、印章、存證信函或報紙兩分,向車籍所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷牌照稅手續。

•名下車輛牌照互用... 罰!

有些車主同時擁有兩部以上車輛,自以為反正車子都是自己的,牌照互相移用應不會有問題,其實不然。

稅務局官員說,依財政部函釋,「交通工具使用牌照,如有轉賣、移用者,處以應納稅額2倍的罰鍰」。車主將自己兩部車子的牌照互相移用,只要被查獲,名下兩部車輛皆會被處以全年應納稅額2倍的罰鍰。

•身障者駕駛 需申請免牌照稅

常有民眾詢問,自己領有身心障礙手冊,身障者使用的車子不是可以免牌照稅嗎?為何名下的車輛還要繳牌照稅呢?

稅捐處官員表示,身心障礙者使用的車輛需符合規定,並提出申請核准才能免徵牌照稅。每位身障者以一輛為限,相關規定包括:

1. 領有駕照,且為身障者所有的車輛。

2. 因身心障礙情況導致無駕駛執照,車輛限身障者本人、配偶或同一戶籍二等親以內親屬所有。

3.免牌照稅的車輛以汽缸總排氣量2400cc的稅額為限,超過部分不予免徵。

 
 

 

 

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2017-10-16 21:47經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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財政部台北國稅局表示,買賣土地若買受人未依約繳付尾款,致沒收買方繳付的頭期款等,沒入款項已非屬銷售土地代價,視同沒收違約金,應依營業稅法規定課徵5%營業稅,並開立應稅發票。

台北國稅局強調,營業人出售土地如有上揭違約情況,原開立免稅發票未作廢重開應稅發票者,應在稽徵機關查獲前,儘速自動補報補繳所漏營業稅,以免經查獲除補徵所漏稅額外,尚須按所漏稅額處五倍以下罰鍰。

台北國稅局說明,不動產所有權以登記為要件,買受人在尚未繳清價款、亦未取得該土地產權前,所支付的訂約金、頭期款、部分尾款及展延利息,是買受人為取得購買土地權利所支付價款,若因解除銷售土地契約關係,沒入款項已非屬銷售土地代價,應依營業稅法規定課徵營業稅5%。

台北國稅局指出,如解約前已開立預收土地款統一發票者,於違約確定沒入所收取的款項時,應將原開發票作廢,並開立應稅憑證。

營業稅法第8條規定,出售的土地免徵營業稅。如果後來仍與買受人完成交易,即原土地銷售契約有效,則原沒收款項及繼續收取的價款是否仍屬營業稅法第8條免稅範圍?

台北國稅局說,如經查明是與買受人履行原簽訂不動產買賣合約,標的同為原簽約的土地,將其原沒收款項視為原合約價款時,屬銷售土地收取的價款,依營業稅法第8條規定免徵營業稅,可檢附交易有關資料,向主管稽徵機關專案申請更正。

該局舉例,甲公司與乙公司2015年12月簽訂買賣土地合約,截至2016年6月已繳訂約金、頭期款、部分尾款及展延利息合計105萬元,後來因乙公司財務問題無法履約,應在違約確定2016年6月沒入所收取的105萬元時,將原開立105萬元的免稅發票作廢,並開立應稅發票銷售額100萬元、稅額5萬元,如甲公司未在2016年6月作廢免稅發票改開立應稅發票,遲至2017年8月始自行發現,此時應即自動補報補繳所漏營業稅,另應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止按日加計利息,以免經稽徵機關查獲而受罰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2760667

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2017-10-13 16:42中央社 台北13日電
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財政部今天公布9月全國稅收新台幣2805億元,年增465億元或19.9%;累計前9月實徵淨額1兆7834億元,年增800億元或4.7%,占累計分配預算數的108%。

9月稅收與去年同期相比,以營所稅增加383億元、營業稅增加65億元、證交稅增加42億元較多,但遺產稅減少39億元、健康福利捐(菸捐)減少25億元。

前9月實徵淨額與去年同期相比,以營所稅增加348億元、贈與稅增加115億元、土增稅增加110億元、證交稅增加105億元、營業稅增加98億元較多。但遺產稅減少61億元、貨物稅減少41億元。

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2017-10-10 02:59聯合報 記者楊文琪/台北報導
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北市財政局官員表示,今年房屋標準單價一口氣調高二點六倍,所以房屋稅跟著大漲,很多新建豪宅和飯店的房屋稅增加非常多;另外,公告地價去年調高三成,也導致地價稅提高,待交通部觀光觀光發展條例可減免飯店業的房地稅規定出爐後,會與觀傳局討論訂出標準和減免的稅率。

財政局副局長游適銘說,台北市房屋標準單價因為卅年沒漲,所以調高後一次漲了二點六倍,加上部分路段率有調高,對於新成屋的房屋稅增加很大,除新建的豪宅,包括萬豪酒店、美福酒店、東方文華酒店等新飯店,房屋稅暴漲,為減輕業者負擔,北市府之前已訂了一個六年緩漲的機制。

游適銘指出,所謂六年緩漲,是指新建案前兩年房屋稅打七折,第三、四年房屋稅打八折,第五、六年打九折,到了第七年則回歸正軌,該收多少就收多少。因為已有緩漲的機制,所以是否還要再給飯店業者房屋稅減免,需先試算對稅收的影響,以及北市整體稅收情況,再和觀傳局討論。

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2017-10-03 04:51經濟日報 記者林潔玲/台北報導
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財政部修正稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表,提高房屋稅、土地稅、契稅違章稅額裁罰門檻,自2017年10月2日生效。

例如土地稅短匿稅額過去超過2.5萬元、在5萬元以下,按短匿稅額處0.5倍罰鍰,即日起改為超過3.5萬元、在7萬元以下罰0.5倍。

近年公告地價及房屋評定現值頻頻調高,財政部隨著調高裁罰倍數的違章金額,在土地稅違章部分,除了上述之外,新規定若是短匿稅額每案每年在7萬~10.5萬元者,則按短匿稅額處一倍的罰鍰,未修正前是5萬到7.5萬元;超過10.5萬元,裁罰二倍,未修正是違章超過7.5萬元裁罰二倍。

逃漏房屋稅,依房屋稅條例規定,裁罰所漏稅額兩倍以下罰鍰。

以一戶每年所核算稅額,修正後,若漏稅額在1.1萬元~5.4萬元,按所漏稅額處0.5倍罰鍰;在5.4萬元~32.4萬元,處0.7倍罰鍰;超過32.4萬元,處一倍罰鍰。

至於契稅,修正後,短、匿稅額每件超過1.3萬元~10.8萬元者,按短匿稅額處一倍罰鍰。超過10.8萬元者,處1.5倍罰鍰,但於裁罰處分核定前補報者,處1.2倍罰鍰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2736201?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2017-09-29 01:27經濟日報 記者徐碧華/台北報導
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近二、三年房地產市場低迷,民眾簽約買房後,時有違約發生。財政部台北國稅局表示,個人因為他方違約而收到違約金,應申報綜合所得稅。

國稅局舉例說明,A君2015年1月以5,000萬元向B君購入台北市精華區房地一戶,但A君簽約後又反悔,未如期交付後續價金。B君同年2月沒入500萬元簽約金做為賠償。

不過,B君並沒有把該筆500萬元違約金併入2015年綜合所得報稅被查獲。國稅局減除相關仲介代書等費用後,以餘額450萬元,計入B君2015年綜合所得稅,除補徵稅額外,並處罰鍰。

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2017-09-20 04:51經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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個人提供土地與營利事業合建分屋出售,即以土地交換房屋後出售房地,該如何課徵房地稅?北區國稅局表示,如為房地合一新制課稅範圍,土地持有期間十年以內,稅率為20%;土地持有期間超過十年稅率為15%。

北區國稅局表示,土地、房屋在不同時點取得,持有期間不同,就適用不同的稅率,也影響適用房地合一課稅新制或舊制。

2016年1月1日以後取得的土地、房屋,一律適用新制。舉例來說,王小姐在2016年6月1日買入土地,以該土地與營利事業合建分屋,並在未來的2019年6月1日以土地交換取得房屋並出售,因土地、房屋取得日均在2016年1月1日以後,在2019年6月1日出售房屋、土地時,應適用新制、稅率20%。

在2014年1月2日至2015年12月31日間取得土地,如果土地持有期間在二年以內則適用新制,稅率20%。

在2014年1月1日以前取得的土地,房屋取得日如在2016年1月1日以後,則適用新制,如土地持有期間超過十年,則適用15%稅率。例如,林先生在2003年6月1日取得土地,以該土地與營利事業合建分屋,在2017年6月1日以土地交換取得房屋並出售,因土地取得在2014年1月1日以前,應適用舊制規定免納所得稅,房屋取得日為2017年6月1日,應適用新制,並以土地持有期間認定房屋交易所得,因持有期間逾十年,適用稅率15%。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

 

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2017-09-13 20:42經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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財政部13日表示,被繼承人死亡前已核准、尚未領取的退休金視為「債權財產」,應併同遺產稅申報,繼承人日後取得退休金後,再按規定免納所得稅,如未申報遺產稅,經稽徵機關查獲後,除遭補稅外,還要處罰。高雄國稅局轄內近日就有納稅義務人因遺產稅漏未申報債權而受處罰的案例。被繼承人死亡前有已申請核准、卻尚未領取的退休金,被繼承人的配偶在申報當年度的綜合所得稅時,誤合併申報被繼承人退職所得,但高雄國稅局強調,該退休金是被繼承人死亡前已向雇主申請核准的退休金權利,死亡後雇主才發放給繼承人受領,該退休金屬被繼承人死亡前已存在有財產價值的權利,屬遺產及贈與稅法規定應申報的「債權」,應併同遺產稅申報。

高雄國稅局說明,被繼承人遺產應依其死亡時點來判斷,是否屬被繼承人的「債權財產」,除了退休金外,還包括死亡前應該領取或收取的薪資、利息、股利、租金等,都屬於被繼承人死亡前已具有領取權利的債權。

因此,被繼承人死亡與退休在同一年度,按死亡時點區分,退休金申報的樣態就有三種,一是被繼承人死亡前已申請核准但尚未領取的退休金,即屬遺產及贈與稅法規定應申報的債權,應併同遺產稅申報,而繼承人日後取得該退休金,可適用所得稅法第4條規定免納所得稅。

二是被繼承人死亡前已領取退休金,該退休金已轉換成遺產項目中的現金、銀行存款或其他資產型態,無須再另外在遺產稅中申報該筆退休金債權,只要按扣繳義務人開立的退職所得扣繳憑單,依所得稅法第71條規定,申報綜合所得稅即可。

三是被繼承人在辦理退休前死亡,則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職的員工退(離)職金、慰問金、撫卹金等,不屬遺產,無須在遺產稅中申報,是屬於繼承人的所得,由繼承人參照所得稅法第4條規定,申報綜合所得稅。

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2017-09-13 04:32經濟日報 記者徐碧華/台北報導
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財政部高雄國稅局昨(11)日表示,外國人贈與中華民國境內財產,也要報繳贈與稅。

林小姐是外國人,但已取得居留證,在台灣擁有巿價6,000萬的不動產,到櫃檯詢問,把不動產贈與子女要不要繳贈與稅?官員答覆,要,與國人適用同樣的贈與稅規定。

國稅局官員說,我國的贈與稅採取「屬人」和「屬地」主義。所謂屬人主義是指,居住者贈與財產—不管是贈與國內財產或國外財產,都要報繳贈與稅。贈與稅是對贈與人課徵,只要贈與人是中華民國居住者,就符合課稅要件。

屬地主義是指贈與標的是中華民國境內的財產,前述林小姐要贈與的財產是境內的不動產,所以要申報贈與稅。只要贈與的財產在中華民國境內,即便贈與人住在美國、是美國人,一樣要在台灣繳贈與稅。

官員說,林小姐估計不動產的市價是6,000萬元,不過,不動產贈與額是按土地公告現值及房屋評定現值計算,依贈與日當時適用的水準,不是按市價算。

 

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台南房市包括房屋稅、地價稅等持有稅今年開始大幅調高,建築業界擔憂,將影響民眾購屋意願與延緩房市復甦腳步。

2017/09/06 20:02文/記者林耀文

 

大台南地區的房屋稅從今年起開始調漲,不僅連續3年調漲,並追溯15年;民國90年之後完工的房子,106年調漲54%,107年調漲65%,108年調漲81%,平均漲幅67%。大台南不動產開發公會理事長詹雅喨表示,政府將持有稅都調漲,提高了稅基,只是讓民眾負擔更重,恐將影響房市復甦腳步。

大台南不動產開發公會理事長詹雅喨指出,不動產業界絕對認同居住正義和社會正義,但政府也不該過度解讀其中的涵義。一個國家跟地區的發展,當然不要投機客,但非常需要投資客。民眾購買房子,也是投資理財的管道之一。若政府極力阻絕投資客參與其中,只會讓產業停頓,影響地方經濟與民生問題,房地產業若蕭條,就會影響營造、建材及設計等相關產業的發展,削弱了產業前進的能力。

台南市今年收到房屋稅單,許多民眾會感到非常驚訝,透天的房屋稅可能從每戶7000元,調整到每戶11000元。中等坪數的大樓房屋稅調整更是驚人,可能從每戶18000元,調整到將近30000元。台南市政府基於房屋稅的標準單價多年來未調整,以不足以反映真實的房屋造價,因此在105年的不動產評價委員會通過稅基調整,自105年7月的契稅、106年的房屋稅開始適用。

崑山科技大學房地產開發與管理系陳淑美教授分析,持有稅在今年年底會重新規定107年的公告地價,屆時公告地價還會逐步上調,恐增加未來兩年的地價稅負擔,高持有成本的時代已經來臨。目前房屋稅高漲,影響消費者購買新大樓的意願,樓層愈高、屋齡愈新、結構愈高級,房屋的標準單價就愈高,恐怕需要具有一定財力的人才有能力負擔。為避免高稅賦的影響,許多無法負擔的民眾可能轉而購買中古大樓或透天厝,對於市場的消費行為造成影響。

原文網址:http://estate.ltn.com.tw/article/3788

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2017-09-08 01:15經濟日報 記者蘇秀慧徐碧華/台北報導
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協助整合土地進行都更,個人仲介土地交易的佣金視為「一般經紀人」的執行業務所得,按佣金的20%計算費用,佣金的八成計入個人綜合所得稅的其他所得計稅。

個人仲介土地交易的佣金屬於執行業務所得,台北國稅局官員昨(7)日說,仲介土地交易的個人被歸於一般經紀人,適用的費用率標準是20%,不是適用地政士的30%費用率。如果個人可以提出單據,證明費用比設算標準高,只要提出單據,可以實質認定。

台北國稅局最近查核一件土地整合案件,發現有兩筆資金轉入甲君帳戶,2014年轉入760萬元,2015年轉入300萬元,都由土地的買方乙君帳戶直接轉帳匯入。國稅局詢問買方乙君,乙君說,這是支付甲君的佣金。

原來有一塊地在整合,甲君認識地主,就介紹乙君向地主們買地。成交後,買方乙君支付佣金給甲君。

國稅局詢問甲君時,甲君提出與地主簽訂的土地買賣契約書,說約定以3,100萬元買地,買地的錢是向乙君借的,買了地之後賣出,再把價款還給乙君,查到的760萬元、300萬元是還款。甲君主張,若有所得,應是土地買賣所得,土地買賣所得免徵所得稅。國稅局向乙君查證,乙君證明3,100萬元土地價款是他直接付給地主。於是,國稅局不認土地買賣契約書。

台北國稅局按一般經紀人的費用標準,減除20%必要費用後,計算甲君103及104年執行業務所得為608萬元、240萬元。除核定補徵稅額外,並將依所得稅法第110條規定處罰。

台北國稅局表示,納稅義務人仲介土地買賣獲取佣金,卻以買賣契約的形式規避仲介土地買賣佣金所得的稅負,將原應課徵個人綜合所得稅的執行業務所得,轉換為個人出售土地的免稅所得,達成規避稅負目的,國稅局仍會按已具備課稅構成要件的實質仲介行為課稅。

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2017-09-05 22:21經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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財政部今晚表示,「全民稅改方案」薪資所得者、中低所得者及獨資合夥企業享有近六成二、616億元的減稅利益,遠大於高股利所得者、高薪資所得者享有的三成八、378億元減稅利益。

財政部上周五公布稅改方案後,外界批評這次稅改減稅利益為高所得者所享有,財政部今晚讓數字說話,公布了全民減稅的減稅利益分配結果。

財政部表示,不含調降未分配盈餘營所稅,即大小企業都可享有的減稅利益328億元,這次的總減稅利益是994億元,其中,一般民眾在這次稅改可享有的減稅利益達616億元,占總減稅利益994億元約六成二。

財政部指出,這遠大於高股利所得者、及高薪資所得者享有的378億元減稅利益,占總減稅利益38% ,有助縮小貧富差距。

財政部解釋,調高三項綜合所得稅扣除額,即標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額,提供的減稅利益最高,薪資所得者及中低所得者享有高達255億元的減稅利益,逾542萬申報戶受益。

這次稅改共計有12個項目調整,其中五項可增加1,253億元所得稅稅收,至於減稅項目為七項,合計減稅利益1,312億元或1,322億元 (依股利所得課稅新制採甲案或乙案不同)。

其中,調高三項綜所稅扣除額部分,以單身初入社會新鮮人平均月薪3.15萬元,年薪37.8萬元為例,依調整後標準扣除額,及薪資所得特別扣除額計算後的課稅所得額為0,毋須繳納所得稅。

如以新制乙案為例說明,假設民眾選擇適用股利所得課稅新制方式一即「合併計稅並可減除股利可抵減稅額」,自本方案獲益情形,包括享有三項扣除額,及按新制計算股利可抵減稅額自應納稅額中減除的利益。

此外,中小型或新創的獨資合夥企業,因毋須再繳納營所稅,也可享有減稅利益。

財政部說,這次稅改方案在股利所得課稅新制所擬甲、乙兩案,係基於我國現制下股利所得總稅負,包括營所稅及綜所稅兩階段最高達49.68%,大多數國家考量股利所得者須負擔營利事業及個人股東兩階段的稅負,並基於資本市場國際化,資金流動性高的特性,為鼓勵投資,創造就業機會及引導資金挹注資本市場,均就股利所得以分離課稅法或部分免稅法適度減輕其稅負。

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2017-09-05 09:08中央社 台北5日電
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財政部公布租稅改革方案,除拉近內外資股利所得的稅負差距,也調高綜所稅三大扣除額。... 財政部公布租稅改革方案,除拉近內外資股利所得的稅負差距,也調高綜所稅三大扣除額。本報資料照片
 

 

稅改方案出爐,引發外界議論,有人認為是劫貧濟富,工商團體認為對企業加稅不利經濟,但稅改究竟加了誰的稅,拿回的稅收又分配給了誰?以下試算表格讓你一次搞懂。

根據財政部試算,營所稅從17%調高為20%後,國庫可增加約新台幣654億元稅收;取消兩稅合一半數設算扣抵制後,約可取回532億元稅收。此外,調高外資股利所得扣繳稅率至21%、及外資不得抵繳未分配盈餘加徵稅額後,可取回64億元稅收。

最後,獨資合夥事業不課營所稅,改併入綜所稅後所增稅收後,可取回3億元稅收。總計財政部可取回約1253億元稅收,但並非解繳國庫,而是將這1253億元進行重分配。

其中,本次稅改調高3大扣除額,釋出減稅利益255億元,542萬申報戶雖皆受惠,但以減少稅額比率來看,是以中低所得者獲益較多。另外,調降綜所稅邊際稅率為40%,釋出減稅利益79億元,主要獲益者是高股利所得與高所得者。

另外,取消獨資合夥公司的營所稅直接併入綜所稅,釋出減稅利益61億元,中小規模與新創企業受惠較多;調降未分配盈餘稅率為5%,釋出減稅利益328億元,則是大小企業同步受惠。

至於最重要的股利所得稅,財政部賦稅署副署長宋秀玲表示,以乙案為例,在財政部精算下,中低股利所得與高股利所得者,所分配到的減稅利益相等,分別約為300億元與299億元。

總結本次稅改,財政部雖回收1253億元稅收,但釋出減稅利益1322億元,因此會出現69億元的稅損。不過從分配比重來看,中低所得、中小規模與新創企業,獲得的減稅利益約佔6成;高股利所得、高所得者與大企業所分配的減稅利益約4成,整體而言仍是一項減稅政策,大多數人皆能獲益。

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2017-09-04 09:00聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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每年不痛不癢的地價稅、房屋稅稅單,現在愈來愈「有感」。 圖/本報資料照片 每年不痛不癢的地價稅、房屋稅稅單,現在愈來愈「有感」。 圖/本報資料照片
 

 

前些年房市炒作與囤積問題嚴重,不動產的持有稅(房屋稅、地價稅)偏低的問題引發討論,各縣市因此努力拉近不動產評定價格與市價的距離,使房屋稅與地價稅增加。原本每年不痛不癢的地價稅、房屋稅稅單,現在已經愈來愈「有感」,有殼蝸牛們不可等閒視之。

每年8月31日是地價稅的重要關鍵日,當天土地登記簿上是誰持有土地,誰就是當年的納稅義務人。另一個更不能忽略的地價稅的重要關鍵日則是9月22日,因為當天是地價稅自用住宅用地、工業用地等適用特別稅率及各項減免規定的申請期限截止日。

地價稅每年11月開徵,課稅期間為當年度1月1日至12月31日。一般用地稅率是1%~5.5%累進課稅,但自用住宅用地稅率則是0.2%,兩者地價稅稅額相差達4至26.5倍。

 
 

 

民眾想適用地價稅自用住宅用地稅率,要符合以下五大條件:

1、戶籍:土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍登記。

2、自用:無出租、無營業使用。

3、自有:土地上的房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。

4、不大:都市土地以300平方公尺(約90.75 坪)為限;非都市土地以700平方公尺(約211.75坪)為限。

5、一處:土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。

除此之外,民眾想節省地價稅,新北市稅捐稽徵處提供五大節稅秘訣

節稅秘訣1 把握時間,主動申請:

地價稅開徵日期訂在11月1日,但必須在9月22日、開徵40日前申請核准按自用住宅用地稅率或其他優惠稅率課徵地價稅,才可於當年度開始適用;逾期申請者,次年才能適用。

節稅秘訣2 變一處為多處:

稅法雖然規定本人、配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅只能一處,但如果同時擁有二處以上的住宅時,其中一處住宅以本人、配偶或未成年的子女設籍,但其他各處的住宅則分別供成年子女、祖父母、父母、岳父母等其中一人辦妥戶籍登記,且各處住宅的總面積合計未超過都市土地300平方公尺;非都市土地700平方公尺,還是可以有二處以上的自用住宅申請核准適用自用住宅優惠稅率。

稅法雖然規定本人、配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅只能一處,但如果同時擁有二處以... 稅法雖然規定本人、配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅只能一處,但如果同時擁有二處以上的住宅時,還是可以申請適用自用住宅的優惠稅率。 圖/本報資料照片
 

 

節稅秘訣3 選擇最有利的一處適用優惠稅率:

如果本人、配偶、直系親屬沒有辦法同時分別在多處住宅設立戶籍,那就要選擇在地價最高的那一處住宅設立戶籍,並申請適用自用住宅用地稅率,節稅效果最大。

節稅秘訣4 移轉土地要重新申請適用優惠稅率:

因買賣、繼承、贈與或自益信託而移轉的土地,土地所有權人已分別變更為承買人、繼承人、受贈人或受託人,新的土地所有權人均應重新申請適用優惠稅率,經審核核准後,才能按優惠稅率課徵地價稅。

持有土地有騎樓、公共設施保留地,也可減免地價稅或免徵土地增值稅。 圖/本報資料照... 持有土地有騎樓、公共設施保留地,也可減免地價稅或免徵土地增值稅。 圖/本報資料照片
 

 

 

節稅秘訣5 騎樓用地僅供公眾通行使用,記得申請減免地價稅:

(1)平房屋宇前簷突出於騎樓走廊地者全免。

(2)在騎樓走廊上有1層建物者減徵1/2。

(3)在騎樓走廊上有2層建物者減徵1/3。

(4)在騎樓走廊上有3層建物者減徵1/4。

(5)在騎樓走廊上有4層以上建物者減徵1/5。

除了地價稅,房屋稅則是每年五月開徵,課稅期間為前一年7月1日至當年6月30日。房屋稅是按用途來計稅,分為住家用、非住家用,以及同時作住家及非住家用。住家用的房屋中,自住或公益出租房按現值課徵1.2%,但非自住則按現值課徵1.5%~3.6%。

新北市稅捐稽徵處也提供房屋稅五大節稅秘訣

節稅秘訣1 掌握時間,及早申請適用較低稅率:

 

房屋稅是按月課徵的,只要在當月15日前申請變更使用情形,當月就可依使用情形適用變更後稅率,若在當月16日以後提出申請,則當月仍按原來適用的稅率課徵房屋稅;部分變更也是一樣。

節稅秘訣2 房屋如已改為住家使用時,立即申請按1.2%的住家用稅率課徵房屋稅

節稅秘訣3 合法登記工廠供直接生產使用的自有房屋,可申請按營業減半稅率1.5%課徵

非營業使用的地下停車位免徵房屋稅。 圖/本報資料照片 非營業使用的地下停車位免徵房屋稅。 圖/本報資料照片
 

 

節稅秘訣4 地下室停車空間可免徵房屋稅:

(1)僅供車位所有權人停車使用而未收費;

(2)未出租;

(3)由建物所有人按月分擔水電、清潔維護費使用而無營業情形;

(4)停車空間所有權人為營利事業,且無償專供其員工停車使用。

節稅秘訣5 火災、海砂、輻射屋,可減免房屋稅:

(1)房屋受到重大災害,造成半毀或全毀之情形,可申請減免房屋稅。毀損面積五成以上者,房屋稅全免。至於毀損面積在三成以上未及五成者,房屋稅可減半課徵。

(2)海砂屋經建築結構專門鑑定機關鑑定已不堪使用,可減免房屋稅。

(3)輻射屋部分,經原能會偵測確定汙染程度年劑量 0.5 侖目以上可全免房屋稅,年劑量在 0.1 侖目以上未達 0.5 侖目,減半徵收房屋稅。

房屋受到重大災害,可減免房屋稅。圖為淡水海砂屋。 圖/本報資料照片 房屋受到重大災害,可減免房屋稅。圖為淡水海砂屋。 圖/本報資料照片

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2017-09-01 17:38中央社 台北1日電
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財政部今天公布股利稅改方案,富人稅45%宣告終結,綜所稅最高稅率級距,將調降為40%;營所稅則從現行17%調高為20%,但將企業未分配盈餘加徵10%稅率調降為5%,彌補企業損失。

財政部下午舉行記者會,財長許虞哲公布股利稅改方案,確定取消兩稅合一設算扣抵制,但股利所得分成甲、乙兩種方案,甲案採「部分免稅、合併計稅」制,乙案則是日前傳出的二擇一案。

此外,富人稅45%宣告終結,綜所稅最高稅率級距,將調降為財政健全方案實施前的40%;營所稅則從現行17%調高為20%,但將企業未分配盈餘加徵10%稅率調降為5%,彌補企業損失。

根據財政部方案內容,股利所得課稅新制的甲案,將採「部分免稅、合併計稅」制,個人股東股利所得總額的37%免稅,剩下63%併入個人綜所稅課徵,並取消股利可扣抵稅額帳戶。

至於乙案則是日前傳出的股利所得合併或分開計稅二擇一制,分開計稅者,單一稅率為26%;合併計稅者給予抵減稅額,可抵減稅額計算方式為股利X8.5%稅率,每一申報戶上限為新台幣8萬元。

另外,現行外資股東的股利所得採就源扣繳20%,也提高為21%,藉此縮減內、外資稅負差異。若採甲案,內外資稅負差距可降為3.36%;採乙案,則內外資稅負差距降為4%。

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2017-09-01 01:19經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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自用住宅用地享有土增稅重購退稅有五年管制期,各地方政府近期已陸續展開全面清查重購自用住宅用地退還土增稅管制案件,如有移轉或改作其他用途者,如供營業使用、出租或遷出戶籍等,將追繳原退還的土地增值稅。

土地所有權人在二年內因重購自用住宅用地,不論是先賣後買或是先買後賣,得就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價的數額。

自用住宅用地享有土增稅重購退稅有五年管制期,各地方政府近期已陸續展開全面清查。 ... 自用住宅用地享有土增稅重購退稅有五年管制期,各地方政府近期已陸續展開全面清查。 (本報系資料庫)
 

 

但重購的自用住宅用地,有五年的管制期限,自辦妥產權移轉登記之日起五年內,不得再行移轉或改作其他用途。

防止自用住宅用地享有土增稅重購退稅優惠後,土地卻在五年列管期限內移轉或改作營業、出租等其他用途,各地方政府已陸續展開為期三個月的重購土地清查作業,其中,台中市政府自9月起展開,桃園市政府8月起已進行清查。

重購自用住宅用地管制期間五年的計算,是以重購土地完成登記之日起算,舉例來說,A君新購土地的登記日期為去年10月25日,則該土地的管制期間為去年10月25日至2021年10月24日止。

根據規定,列管期間若土地移轉或改作營業、出租、遷出戶籍等未符合自用住宅用地規定情形者,將依法追繳原退還稅款。

台中市政府地方稅務局提醒,如重購地戶籍需辦理遷出時,應至少保留土地所有權人本人或其配偶或其直系親屬任何一人在原戶籍內。

新北市政府稅捐稽徵處官員解釋,自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用的住宅用地。經核准退還土地增值稅後,重購的自用住宅用地需「持續」符合自用住宅用地規定。

官員強調,即使戶籍短暫遷出也會被追繳原退還稅款,例如常有土地所有權人因申請育兒津貼、購車補助等或其他原因而將戶籍遷出,誤以為只要實際上仍居住該處,且無出租或供營業使用,就符合自用住宅用地規定,殊不知戶籍遷出已不符土地稅法自用住宅用地規定,依法應追繳原退還土地增值稅款。

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2017-08-27 11:52中央社 台北27日電
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開設人頭帳戶避稅,不僅難逃國稅局法眼,還可能構成洗錢。中區國稅局日前查獲轄內某豆腐乾製造業者,運用人頭帳戶逃漏營業稅與營所稅,對其補徵1千萬元稅款並處以罰鍰。

中區國稅局發布新聞稿指出,轄內某豆腐乾製造業者,負責人銀行帳戶於2013年至2014年間,以臨櫃及自動櫃員機(ATM)方式提現145筆小額款項,金額合計新台幣3000餘萬元,其中48筆交易款項略低於金融機構大額提領通報金額(50萬元)門檻,且票據存入頻繁,顯有異常。經統計資金流入對象及金額,發現其往來頻繁,研判應為該公司的交易對象。

國稅局調查發現,該公司負責人利用個人帳戶隱匿公司營業收入,涉嫌短漏開統一發票致漏報銷售額,逃漏該2年度營業稅及營所稅等稅捐,合計補徵稅額1000餘萬元,並裁處罰鍰。

國稅局表示,該公司負責人為隱匿其營業收入,利用本人或周遭親友名義開立銀行帳戶,並操控帳戶間資金調度,由於這些人頭戶並無相當經濟能力,卻擁有鉅額存款,遭國稅局鎖定查核。

另外,國稅局也會運用海關代徵營業稅進口金額及零稅率銷售額,與相關課稅資料相互勾稽,並結合銀行資金流程進行查核,進而查獲該營業人以人頭帳戶支付進口貨款而漏報進貨,進而漏報銷貨收入,逃漏營業稅及營所稅。

國稅局提醒,洗錢防制法新制自6月28日施行後,運用人頭帳戶進行租稅規避或逃漏稅捐所衍生的洗錢行為,可能構成洗錢罪,且金融機構必須保存及揭露更多資訊,國稅局將更能夠掌握相關逃漏稅資料。

國稅局呼籲,營利事業銷售貨物或勞務,應依法開立統一發票,切勿取巧將銷貨款項存入外圍或人頭帳戶以逃漏營業稅及營所稅,否則一經查獲,除補徵稅款外將會處以罰鍰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2666453?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2017-08-10 00:39經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
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今年前七月稅收實徵淨額1.37兆元,創歷年同期新高,年增1.8%,其中六項稅目如贈與稅、菸酒稅、營業稅、房屋稅、使用牌照稅、健康福利捐創歷年同期新高。

財政部昨(9)日公布7月稅收1,208億元,年增4.3%,累計前七月實徵淨額為1.37兆元,達成率達到103.6%,超徵約500億元。觀察主要稅目部分,7月實徵淨額與上年同月比較,以營業稅、營所稅、貨物稅增加較多。而綜所稅因首批退稅減少91億元,年減12.4%最多,其次則是土增稅約減一成。

贈與稅部分,因台北國稅局有三筆大額入帳約6億元,挹注7月贈與稅收達22億元,年增29%。累計今年前七月稅收為190億元,為歷年同期最高水準,年增99.6%。

財政部統計處副處長陳玉豐表示,今年前七月有六項稅目創歷史同期新高,以目前稅收情況來看,對於全年稅收仍保持樂觀,達標應該沒問題。

贈與稅占本年度預算數比率達177.7%,房屋稅也達到753億元,已超過全年預算目標。外界關注今年稅收超徵幅度是否可達去年千億元以上水準?陳玉豐強調,贈與稅與菸稅有預期心理在預期心理過後稅收不會有高成長。

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2017年08月09日 17:11 

工商時報記者/

財政部今公佈7月全國稅收初步統計,7月實徵淨額1,208億元,年增49億元或4.3%;累計上半年實徵淨額1兆3,666億元,年增237億元或1.8%,實徵淨額占累計分配預算數103.6%,占全年預算數63.4%。

展望今年稅收,官員認為,上半年稅收成績亮眼,下半年較重要的稅收節點為9月營所稅繳納暫繳稅款,而目前景氣還不錯,對於全年超徵樂觀期待。

(工商)

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