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2018-01-11 00:31經濟日報 記者陳慶徽/台北報導
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經濟日報提供 經濟日報提供
 

財政部昨(10)日公布2017年全國賦稅收入統計,實徵稅收淨額以2兆2,326億元,創下歷年新高紀錄,以個別稅目觀察,土增稅、證交稅與贈與稅均有一成以上的漲幅,其中證交稅因台股持續站穩萬點,全年稅收金額達898.7億元,比上年大增26.8%,顯示台股交易明顯回溫。

財政部次長蘇建榮指出,去年稅收如加計還在途中、1月中前將陸續進帳的貨物稅與關稅等稅款,估計去全年稅收超徵960億元。但這也代表連續三年超徵千億的紀錄,將就此打住。

蘇建榮說明,去年主要稅收項目上,包括贈與稅、地價稅、房屋稅、使用牌照稅,以及總稅收數,這五項都創下歷史新高,但最受矚目的還是證券交易稅,因台股表現佳,去年實收淨額為近年最高,較上年增加190億元。

其中贈與稅收入之所以較上年增加75億元、數量創新高,主要是因為稅率調整,並有大額稅款入帳;遺產稅則在去年12月分,出現四件金額超過億元的案件入帳。

至於稅收減少的項目,最受關注的是綜所稅,去年實收淨額為4,805.8億元,較上年減少154億元財政部統計處副處長陳玉豐解釋,主因結算申報的自繳稅款與退稅金額增加,再加上利息所得扣繳減少20幾元、權利金所得扣繳稅款減少200多億元,導致綜所稅出現減少。

營利事業所得稅實收淨額5,008.7億元,較上年減少95億元。陳玉豐說,這是因為公、民營企業去年都出現巨額減稅金額的影響。此外,行政院稅改方案對稅收的影響,也引起外界擔心,政府可能因此減少69億元的稅收。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/6710/2923502

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2018年01月08日

記者李擷瓔/嘉義報導】黃小姐於105年間出資為其子購置不動產,其子於106年出售,除課徵出資父母的贈與稅,子女出售尚需課徵房地合一所得稅。

南區國稅局嘉義市分局8日表示,父母出資為子女購置不動產,依遺產及贈與稅法第5條第3款規定,以自己的資金,無償為他人購置的財產為不動產者,贈與之標的為該不動產;依同法第10條規定,贈與財產價值的計算,土地以公告土地現值、房屋以房屋評定現值為準,課徵出資父母的贈與稅。

嗣後子女於106年出售,有關房屋及土地交易所得或損益的計算,依所得稅法第14條之4第1項規定,因其為受贈取得,以交易時的成交價額減除受贈時的房屋評定現值及公告土地現值(得依消費者物價指數調整)及因取得、改良及移轉而支付的費用後的餘額為所得額,課徵房地合一所得稅。◇

原文網址:https://www.epochtimes.com.tw/n237380/%E4%B8%80%E4%BB%B6%E4%B8%8D%E5%8B%95%E7%94%A2--%E5%87%BA%E5%85%A5%E9%96%93%E5%89%A5%E4%BA%8C%E5%B1%A4%E7%9A%AE.html

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2015-02-06 05:57:48 聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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財政部昨發布解釋令,新增11種短期售屋可免課奢侈稅的樣態。 本報資料照片 財政部昨發布解釋令,新增11種短期售屋可免課奢侈稅的樣態。 本報資料照片
 

房地產奢侈稅上路後,不少非炒作的短期售屋案件也無辜被課稅。財政部昨天發布最新解釋令,新增11種可免課奢侈稅的樣態,不但未來發生相同情況的民眾免被課奢侈稅,目前仍在行政救濟中、還未確定案件,也皆可回溯適用。

奢侈稅立法原是要減少房市投機炒作行為,卻意外打到許多不是炒房也要繳奢侈稅的無辜者。今年奢侈稅修法新增「卻屬非短期投機」的概括性條款,讓五花八門的特殊個案可免課奢侈稅,並將免稅樣態發布明確的解釋令,好讓各界遵循。

財政部官員說,父母贈送房子給子女後,子女持有未滿2年就出售而被課奢侈稅的狀況最常見,未來只要父母是持有超過2年,子女售屋就可免奢侈稅。

官員指出,民眾一時因財務困窘或有創業需要,需要父母及兄弟姊妹濟助的狀況很多,好不容易父母或兄弟姊妹願意贈送不動產來襄助,但售屋變現後還要被課一筆奢侈稅,不太合理。因此,考量此種狀況不屬炒房行為,免課奢侈稅。

另外,夫妻婚後出售婚前各自取得的自住不動產,也是一種常見的奢侈稅爭議樣態。官員解釋,有些民眾在婚前就買了一間房子自住,但不到2年就結婚、成立小家庭,於是想賣出一屋來支付結婚的各項費用,甚至迎接未來的新生兒。新法規定,即使是短期售屋,只要婚前屬自住不動產,就免課奢侈稅。

官員表示,出售受遺贈的不動產本來就免奢侈稅,但有兄弟繼承父親的不動產後,因管理等因素又互換繼承標的後才出售,就變成短期持有要課奢侈稅,實在很冤。在修法後,就不會再發生此種冤案,但限定交換的不動產一定要從同一被繼承人遺產的範圍內。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供

原文網址:https://house.udn.com/house/story/5886/690293

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2018-01-04 00:44經濟日報 記者陳慶徽/台北報導
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出售個人有出資、但登記在他人名下土地時,交易後也應依法課徵綜所稅。財政部北區國稅局指出,此類有出資購買、但並未登記在個人名下土地進行交易且有所獲利時,應依法申報綜合所得稅,若未申報且經稅局發現,最高可處應稅額的兩倍的罰鍰。

北區國稅局表示,經查發現一案件為甲君及乙君於民國80年時合資購買土地,當時乙君出資360萬元,但依約定將土地登記於甲君名下,而甲君在104年時出售該土地後,按照出資比例分配售地所得2,160萬元給予乙君。北區國稅局解釋,乙君個人並非土地所有權人,僅取得對土地登記名義人有隨時終止契約返還土地之請求權,而這屬於債權的性質,因此需課徵所得稅。

此案經北區國稅局認定,乙君出售土地登記返還請求權,所獲利益為1,800萬元。北區國稅局裁定需補徵綜合所得稅額810萬元。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2910584?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2017-12-20 14:27聯合晚報 記者陳雲上/台北報導
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台版「肥咖條款」,預計2019年實施共同申報準則,影響層面甚至比美國肥咖條款更嚴... 台版「肥咖條款」,預計2019年實施共同申報準則,影響層面甚至比美國肥咖條款更嚴。 圖/聯合報系資料照片
 

 

美版、陸版「肥咖條款」陸續上路,台灣原本暫未實施肥咖條款,但今年以來海外大戶資產流入台灣OIU避稅,台灣版的「肥咖條款」11月16日正式拍板,預計2019年實施共同申報準則(CRS),2020年與其他國家進行第一次的稅務資訊交換。

換言之,未來國人利用資訊不對稱、海外藏錢的機會越來越少,影響層面甚至比美國肥咖條款更嚴。包括國人的海外所得、海外贈與或海外資產等都將因資訊交換而浮上檯面。

面對台版肥咖條款的即將上路,投資人該如何因應?

安永會計師事務所指出,過去因各國稅制不同,資訊無法相互流通,潛藏不少避稅空間,不少富人將資產移到海外避稅。預計2019年上路的CRS,就是各國政府經由資訊交換,讓全球金融帳戶透明化,打擊利用海外帳戶跨國逃稅和不合理避稅等行為,將藏匿在海外免稅天堂的所得捉回來課稅。

 

台商恐面臨雙重課稅。 台商恐面臨雙重課稅。
 

目前全球已有100多個國家實施CRS,實現跨國間稅收居民金融帳戶的資訊透明化,讓逃稅者、洗錢者的海外資產無處可藏。

 

根據今年6月稅捐稽徵法增訂條文第5條之1及第46條之1規定,財政部本於互惠原則,依國際新資訊透明標準進行稅務用途資訊 (含金融帳戶資訊) 自動交換,並提供其他稅務協助,加強國際間稅務合作。金融機構和政府具有合法的權力可蒐集和提供個人資訊予外國政府,不受金融與稅務法律相關有關保密規定限制。

台灣一旦實施CRS,等於加入全球反避稅陣營,宣告全球大查稅。未來富豪們若是將錢放在與台灣簽署資訊交換協定的國家,放在那些國家的隱形資產、帳務均將攤在陽光下,無所遁形。

不動產、珠寶 不列入

專家指出,由於查稅的主要範圍為「金融帳戶」,包含存款帳戶、保管帳戶、特定權益或債權帳戶、及具現金價值保險契約及年金契約等,未來都會在申報範圍中,是需要調查並且交換的資訊。反倒是持有不動產、珠寶或是有價商品 (古董名畫等),因為非屬金融帳戶,不會被列入,這部分預期將是有錢人資產多元配置的避風港。

《點我看大圖》台版肥咖條款將上路,不可不知七件事。 《點我看大圖》台版肥咖條款將上路,不可不知七件事。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2885140?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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重購退稅優惠 5年內房屋不得買賣

2017年12月02日

買賣移轉登記2年內 均可申請退稅
【陳宥里╱台北報導】好國民有遵守繳稅的義務,當然也能樂享退稅的優惠,專家建議,符合自住條件的購屋族,2年內買新房、賣舊屋,都可以享受房地合一所得稅制及土地增值稅的重購退稅優惠,但須留意重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉,否則將追繳原退還稅款。

符合自住及相關條件的換屋民眾,別忘了申請房地合一及土增稅兩種重購退稅的優惠。 
彭仁義攝

 

符合自住條件的換屋族,可享受兩種重購退稅,第1種是房地合一稅賣屋所得的重購退稅,財政部賦稅署所得稅組科長吳秀琳表示,換屋族只要完成戶籍登記並居住,且出售前1年內無出租、營業,無論是先買後賣、或先賣後買,兩者移轉登記日差距在2年內,均可申請重購退稅優惠。 

買賣屋價為退稅基準

重購自住退稅優惠以買賣屋價格高低作為退稅參考,「價低換價高」者可全額退稅,「價高換價低」者按重購價佔售屋價的比率計算退稅金額,正業地政士聯合事務所地政士鄭文在舉例,假設以4000萬元賣房後,需繳所得稅140萬元,再次購屋金額高於4000萬元,則140萬元可全額退稅;若再次為3000萬元,退稅比例為3/4,可退稅3/4×140=105(萬元)。
第2種是針對土地增值稅的重購退稅優惠,財政部賦稅署財產稅組土地稅科科長洪嘉蘭表示,自宅土地出售,再購入都市土地未超過3公畝部分或非都市土地未超過7公畝,且仍作自宅用地者適用此優惠,退稅依據為地價高低,新購土地地價若高於出售土地地價扣除已繳納土地增值稅後之餘額者,得申請退還其不足支付新購土地地價之數額。
鄭文在舉例解釋,假定已賣出的土地地價為100萬元,土地增值稅為20萬元,若新購的土地地價低於80萬元,則不退稅;若新購土地地價為85萬元則可退稅5萬元;超過100萬元者可20萬元全數退還。 

原文網址:http://home.appledaily.com.tw/article/index/20171202/37861905

 
原文網址:http://home.appledaily.com.tw/article/index/20171202/37861905

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2017-12-01 04:09經濟日報 記者徐碧華/台北報導
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某建設公司要容積,買下A君的公共設施保留地,把容積移轉到指定的人。為圖方便,保留地沒有過戶,直接由A君捐贈給地方政府。台北國稅局認定這宗交易是容積移轉,不是土地買賣,歸於財產交易所得,而不是免稅的土地交易所得,補了建設公司的稅。

國稅局指出,建設公司在2013年與A君簽下契約,簽的是土地買賣契約書,買賣範圍包括土地所有權及都市計畫容積移轉相關權益。

A君依約照建設公司的要求做了,把公共設施保留地捐贈給地方政府,依慣例,地方政府給了A君容積。A君再把這土地容積權益信託登記移轉給建設公司。建設公司在2014及2015年把容積賣了。建設公司申報2014、2015年營利事業所得稅時,將容積賣價減除原始取得成本及相關費用後,列報為免徵所得稅之土地交易所得。

國稅局卻不認為這筆所得屬免稅所得,官員說,如果當初A君把公共設施保留地轉給建設公司,那麼容積就屬於改良土地成本,銷售所得是免稅的。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2849683?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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個人賣房需課營業稅的4種情況

 

針對個人銷售房屋,是否課徵營業稅爭議,財政部表示,若該房屋設有固定營業場所、具備營業牌號、僱用員工協助處理房屋銷售或有經常銷售房屋行為等4項,只要符合其中1項,就必須繳納營業稅。

 

財政部前日發布解釋令,針對個人購屋(包括法拍屋)或是把持有的土地建屋(含拆除改建房屋及與營業人合建分屋)進行銷售,如果符合4項規定裡面的其中一項,就必須依法課徵營業稅。

官員指出,過去個人購買房屋或標購法拍屋,除了外觀有營業人的形式要件以外,稽徵機關必須要以「是否有構成以營利為目的」作為課徵營業稅的依據,但由於標準不一,時常遭質疑而導致訴訟。

而過去個人將持有的土地建屋、拆除改建房屋或與營業人合建分屋,之後再銷售,是以土地持有期間、房屋使用狀態及房屋銷售情形等要件,作為免徵營業稅準據,但並無明確指示是否應「以營利為目的」作為準則之一。官員表示,盼有解釋令的依據後,可有效節省時間及稅務成本。

該4項規定包括:一、對於「設有固定營業場所」的定義,官員指出,除有形營業場所,也包含設置網站或加入拍賣網站等;二、「具備營業牌號」則不論是否已經依法辦理稅籍登記;三、雇用員工協助處理房屋銷售事宜;四、經常性或持續性銷售房屋,但若房屋取得後逾6年才銷售,或建屋前土地持有10年以上者就不在此限。

第4項中所述的「6年」,是指房屋完成所有權登記日起,到訂定房屋銷售契約日止;「10年」則是從土地完成移轉登記之日起,一直到房屋核准拆除日或是到建照執照核發日,二擇一。

此外,個人將所持有的土地以權利變換方式參與都市更新,之後銷售分得的房屋,其營業稅課徵也應依規定辦理;而個人提供土地與營業人合建分成及合建分售,若只有出售土地,就可免辦理稅籍登記。

(工商時報)

原文網址:http://www.chinatimes.com/newspapers/20171121000140-260205

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2017-11-16 06:01聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
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為健全稅制,建立優質賦環境,財政部提出五大重點工作方向,包括:檢討薪資所得計算規定、配合政策提供租稅優惠、落實推動納稅者權利保護、完備我國資訊交換機制及精進行動支付結合電子發票

財政部部長許虞哲今天率所屬機關首長暨國營事業董事長、總經理(含各轉投資事業機構公股代表之董、監事)列席立法院財政委員會業務報告,並備質詢,財政部提出健全稅制五大重點工作。

薪資所得計算規定,影響全國上班族,財政部表示,目前正蒐集分析主要國家的薪資所得計算規定,並調查我國勞動市場狀況,包括受僱者職業上的必要花費及其負擔情形,以研議可行方案,規畫明年6月底提出修法草案。

包租公的好消息是,財政部配合內政部研議「租賃住宅市場發展及管理條例」草案,若包租公願意將房子交由專業經營者出租,將可享有所得稅、地價稅及房屋稅租稅優惠,以完善我國住宅租賃制度,保障國人租屋權益及居住品質。

財政部表示,「納稅者權利保護法」將於今年12月28日上路,已成立「推動納稅者權利保護法工作小組」,訂定子法規 、作業流程及申請書表等,加強訓練與宣導。

因應國際新資訊透明標準,財政部表示,今天發佈外界稱之為「台版肥咖」的「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,未來還將發佈「租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法」以利後續執行。

在精進行動支付結合電子發票方面,財政部指出,因應行動支付發展趨勢,除已推動電子發票中獎獎金可變成刷卡金,後續將推動電子發票結合電子票證及銀行QRCode 共通性支付標準,提升民眾兌獎便利性。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2821547

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2017-10-23 10:00聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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報系資料照 報系資料照
 

 

 

開車族常把愛車比喻成「小老婆」,但不少人只懂得愛車,卻不知車子的稅務問題。棄置車輛會怎樣?逾期未驗車罰很大!還有人以自己名義提供他人登記買車卻不知風險…這些常見的問題,一次告訴您。

•未辦報廢 就得續繳牌照稅

 

日前有民眾詢問,他有一台車子過於老舊不能行駛,為什麼還收到稅捐處的牌照稅繳款書?不是不再行駛公路就可以不用繳牌照稅嗎?

高雄市稅捐處官員指出,汽車老舊損壞不再行駛公路,要攜帶身分證、行車執照、車牌(2面)等向監理機關辦理報廢手續。

愛車,更要搞懂車的稅務。圖為經濟日報2015年主辦的「高雄車展」。 報系資料照 愛車,更要搞懂車的稅務。圖為經濟日報2015年主辦的「高雄車展」。 報系資料照
 

使用牌照稅是按日計算稅額,繳納期間為每年4月1日至30日,稅款所屬期間為當年1月1日至12月31日,若已繳納當年度的使用牌照稅,可檢附繳款收據及汽車各項異動登記書影本,至稅捐處或稅捐處在監理機關設置櫃台,辦理退還溢繳的使用牌照稅。

•任意棄置路邊…罰!

常有民眾將破舊不堪使用的車輛,任意棄置路旁,但只要未到監理機關辦理報廢,還是要繳使用牌照稅。

屏東縣政府稅務局潮州分局官員說,車子停放道路兩旁,也是使用公共道路,如果車輛欠繳牌照稅,又停放路邊被查獲,除了補稅,還要處應納稅額1倍以下的罰鍰。

•逾期未驗車…罰!

車輛如逾檢驗期限6個月仍未檢驗,監理機關會依規定逕行註銷牌照,在未經檢驗合格重新領牌期間,如有被查獲使用公共道路(含行駛及停放),除應補繳自註銷牌照日至查獲日應納的使用牌照稅,並處應納稅額2倍以下罰鍰。

如果車主4月未收到使用牌照稅稅單,基隆市稅務局官員建議,車主可先行檢視行車執照上指定檢驗日期是否已過期,如已過期,可能車子已被監理機關逕行註銷牌照,應儘速向監理機關辦理驗車手續並請領牌照繳稅後,才能繼續使用公共道路。

洗車不必自己動手,但車子的稅務一定要親自搞懂。 報系資料照 洗車不必自己動手,但車子的稅務一定要親自搞懂。 報系資料照
 

 

•欠稅沒法驗車…罰!

不過,車子完成定期檢驗,為什麼還可能會收到欠稅的執行通知單?台中市政府地方稅務局官員解釋,多數人以為車輛只要通過定期檢驗,就可以證明沒有欠繳牌照稅。事實上,法令並未強制車輛必須繳完牌照稅才可以驗車。

車輛定期參加檢驗,是基於交通安全考量,監理機關在檢驗前,如查到欠繳牌照稅,雖然可以提醒車主繳納,但無法強制民眾需繳清欠稅才可驗車。因此,是否完稅仍應以繳稅證明為憑,如果僅以車輛已通過定期檢驗為由,不能作為沒有欠稅的憑據。

•以自己名義供他人買車…小心!

常有民眾詢問,車輛雖然登記在自己名下,卻由親戚或朋友使用,雙方當初口頭約定稅款由對方負擔,但對方及車子不知在何處,牌照稅、燃料費卻須由自己負擔,該如何解決?

官員說,有民眾為了節省保險費或親朋好友信用不良無法貸款買車,會將自己名義借給他人登記買車,實際上車輛由對方使用。一旦借用者連人帶車行蹤不明,滯欠稅款,車主會被催繳使用牌照稅;如果違規,也會以車主為處分對象,牌照稅罰很重,不可不慎。

只會保護車的外觀不夠,愛車族更要懂車的稅事。 取自網路 只會保護車的外觀不夠,愛車族更要懂車的稅事。 取自網路
 

官員提醒,車輛為動產,與土地、房屋等不動產不同,千萬別為了貪圖小利,而將自己名義提供他人買車使用。

•出售車輛 買方拒過戶怎辦?

高雄市西區稅捐稽徵處指出,為確保本身權益,車輛買賣雙方務必到監理機關辦理過戶登記手續,以釐清車輛出售後雙方的權利義務,避免受到違章處罰的困擾。

車主出售車輛後仍未辦過戶手續,車籍仍登記舊車主所有,恐衍生新車主漏繳納牌照稅,而舊車主欠稅的情況;或買賣車輛未依規定驗車,導致車牌遭註銷,新車主開車行使公共道路被查獲,倒楣的還是舊車主,除需要補繳牌照稅外,還要被處以2倍罰鍰。

為確保本身權益,買賣車輛的雙方,務必向監理機關辦理過戶登記。如買方拒辦過戶,賣方可以存證信函或登報(如行蹤不明無法通知時)催告買方辦理過戶手續;若買方仍不出面辦理,賣方可檢附身分證、印章、存證信函或報紙兩分,向車籍所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷牌照稅手續。

•名下車輛牌照互用... 罰!

有些車主同時擁有兩部以上車輛,自以為反正車子都是自己的,牌照互相移用應不會有問題,其實不然。

稅務局官員說,依財政部函釋,「交通工具使用牌照,如有轉賣、移用者,處以應納稅額2倍的罰鍰」。車主將自己兩部車子的牌照互相移用,只要被查獲,名下兩部車輛皆會被處以全年應納稅額2倍的罰鍰。

•身障者駕駛 需申請免牌照稅

常有民眾詢問,自己領有身心障礙手冊,身障者使用的車子不是可以免牌照稅嗎?為何名下的車輛還要繳牌照稅呢?

稅捐處官員表示,身心障礙者使用的車輛需符合規定,並提出申請核准才能免徵牌照稅。每位身障者以一輛為限,相關規定包括:

1. 領有駕照,且為身障者所有的車輛。

2. 因身心障礙情況導致無駕駛執照,車輛限身障者本人、配偶或同一戶籍二等親以內親屬所有。

3.免牌照稅的車輛以汽缸總排氣量2400cc的稅額為限,超過部分不予免徵。

 
 

 

 

延伸閱讀

屏東牌照稅欠稅金額達1億 稅務員假日入原鄉催...

財部追稅 五年要回500億

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2772388?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2017-10-16 21:47經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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財政部台北國稅局表示,買賣土地若買受人未依約繳付尾款,致沒收買方繳付的頭期款等,沒入款項已非屬銷售土地代價,視同沒收違約金,應依營業稅法規定課徵5%營業稅,並開立應稅發票。

台北國稅局強調,營業人出售土地如有上揭違約情況,原開立免稅發票未作廢重開應稅發票者,應在稽徵機關查獲前,儘速自動補報補繳所漏營業稅,以免經查獲除補徵所漏稅額外,尚須按所漏稅額處五倍以下罰鍰。

台北國稅局說明,不動產所有權以登記為要件,買受人在尚未繳清價款、亦未取得該土地產權前,所支付的訂約金、頭期款、部分尾款及展延利息,是買受人為取得購買土地權利所支付價款,若因解除銷售土地契約關係,沒入款項已非屬銷售土地代價,應依營業稅法規定課徵營業稅5%。

台北國稅局指出,如解約前已開立預收土地款統一發票者,於違約確定沒入所收取的款項時,應將原開發票作廢,並開立應稅憑證。

營業稅法第8條規定,出售的土地免徵營業稅。如果後來仍與買受人完成交易,即原土地銷售契約有效,則原沒收款項及繼續收取的價款是否仍屬營業稅法第8條免稅範圍?

台北國稅局說,如經查明是與買受人履行原簽訂不動產買賣合約,標的同為原簽約的土地,將其原沒收款項視為原合約價款時,屬銷售土地收取的價款,依營業稅法第8條規定免徵營業稅,可檢附交易有關資料,向主管稽徵機關專案申請更正。

該局舉例,甲公司與乙公司2015年12月簽訂買賣土地合約,截至2016年6月已繳訂約金、頭期款、部分尾款及展延利息合計105萬元,後來因乙公司財務問題無法履約,應在違約確定2016年6月沒入所收取的105萬元時,將原開立105萬元的免稅發票作廢,並開立應稅發票銷售額100萬元、稅額5萬元,如甲公司未在2016年6月作廢免稅發票改開立應稅發票,遲至2017年8月始自行發現,此時應即自動補報補繳所漏營業稅,另應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止按日加計利息,以免經稽徵機關查獲而受罰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2760667

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2017-10-13 16:42中央社 台北13日電
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財政部今天公布9月全國稅收新台幣2805億元,年增465億元或19.9%;累計前9月實徵淨額1兆7834億元,年增800億元或4.7%,占累計分配預算數的108%。

9月稅收與去年同期相比,以營所稅增加383億元、營業稅增加65億元、證交稅增加42億元較多,但遺產稅減少39億元、健康福利捐(菸捐)減少25億元。

前9月實徵淨額與去年同期相比,以營所稅增加348億元、贈與稅增加115億元、土增稅增加110億元、證交稅增加105億元、營業稅增加98億元較多。但遺產稅減少61億元、貨物稅減少41億元。

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2017-10-10 02:59聯合報 記者楊文琪/台北報導
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北市財政局官員表示,今年房屋標準單價一口氣調高二點六倍,所以房屋稅跟著大漲,很多新建豪宅和飯店的房屋稅增加非常多;另外,公告地價去年調高三成,也導致地價稅提高,待交通部觀光觀光發展條例可減免飯店業的房地稅規定出爐後,會與觀傳局討論訂出標準和減免的稅率。

財政局副局長游適銘說,台北市房屋標準單價因為卅年沒漲,所以調高後一次漲了二點六倍,加上部分路段率有調高,對於新成屋的房屋稅增加很大,除新建的豪宅,包括萬豪酒店、美福酒店、東方文華酒店等新飯店,房屋稅暴漲,為減輕業者負擔,北市府之前已訂了一個六年緩漲的機制。

游適銘指出,所謂六年緩漲,是指新建案前兩年房屋稅打七折,第三、四年房屋稅打八折,第五、六年打九折,到了第七年則回歸正軌,該收多少就收多少。因為已有緩漲的機制,所以是否還要再給飯店業者房屋稅減免,需先試算對稅收的影響,以及北市整體稅收情況,再和觀傳局討論。

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2017-10-03 04:51經濟日報 記者林潔玲/台北報導
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財政部修正稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表,提高房屋稅、土地稅、契稅違章稅額裁罰門檻,自2017年10月2日生效。

例如土地稅短匿稅額過去超過2.5萬元、在5萬元以下,按短匿稅額處0.5倍罰鍰,即日起改為超過3.5萬元、在7萬元以下罰0.5倍。

近年公告地價及房屋評定現值頻頻調高,財政部隨著調高裁罰倍數的違章金額,在土地稅違章部分,除了上述之外,新規定若是短匿稅額每案每年在7萬~10.5萬元者,則按短匿稅額處一倍的罰鍰,未修正前是5萬到7.5萬元;超過10.5萬元,裁罰二倍,未修正是違章超過7.5萬元裁罰二倍。

逃漏房屋稅,依房屋稅條例規定,裁罰所漏稅額兩倍以下罰鍰。

以一戶每年所核算稅額,修正後,若漏稅額在1.1萬元~5.4萬元,按所漏稅額處0.5倍罰鍰;在5.4萬元~32.4萬元,處0.7倍罰鍰;超過32.4萬元,處一倍罰鍰。

至於契稅,修正後,短、匿稅額每件超過1.3萬元~10.8萬元者,按短匿稅額處一倍罰鍰。超過10.8萬元者,處1.5倍罰鍰,但於裁罰處分核定前補報者,處1.2倍罰鍰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2736201?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2017-09-29 01:27經濟日報 記者徐碧華/台北報導
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近二、三年房地產市場低迷,民眾簽約買房後,時有違約發生。財政部台北國稅局表示,個人因為他方違約而收到違約金,應申報綜合所得稅。

國稅局舉例說明,A君2015年1月以5,000萬元向B君購入台北市精華區房地一戶,但A君簽約後又反悔,未如期交付後續價金。B君同年2月沒入500萬元簽約金做為賠償。

不過,B君並沒有把該筆500萬元違約金併入2015年綜合所得報稅被查獲。國稅局減除相關仲介代書等費用後,以餘額450萬元,計入B君2015年綜合所得稅,除補徵稅額外,並處罰鍰。

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2017-09-20 04:51經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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個人提供土地與營利事業合建分屋出售,即以土地交換房屋後出售房地,該如何課徵房地稅?北區國稅局表示,如為房地合一新制課稅範圍,土地持有期間十年以內,稅率為20%;土地持有期間超過十年稅率為15%。

北區國稅局表示,土地、房屋在不同時點取得,持有期間不同,就適用不同的稅率,也影響適用房地合一課稅新制或舊制。

2016年1月1日以後取得的土地、房屋,一律適用新制。舉例來說,王小姐在2016年6月1日買入土地,以該土地與營利事業合建分屋,並在未來的2019年6月1日以土地交換取得房屋並出售,因土地、房屋取得日均在2016年1月1日以後,在2019年6月1日出售房屋、土地時,應適用新制、稅率20%。

在2014年1月2日至2015年12月31日間取得土地,如果土地持有期間在二年以內則適用新制,稅率20%。

在2014年1月1日以前取得的土地,房屋取得日如在2016年1月1日以後,則適用新制,如土地持有期間超過十年,則適用15%稅率。例如,林先生在2003年6月1日取得土地,以該土地與營利事業合建分屋,在2017年6月1日以土地交換取得房屋並出售,因土地取得在2014年1月1日以前,應適用舊制規定免納所得稅,房屋取得日為2017年6月1日,應適用新制,並以土地持有期間認定房屋交易所得,因持有期間逾十年,適用稅率15%。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

 

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2017-09-13 20:42經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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財政部13日表示,被繼承人死亡前已核准、尚未領取的退休金視為「債權財產」,應併同遺產稅申報,繼承人日後取得退休金後,再按規定免納所得稅,如未申報遺產稅,經稽徵機關查獲後,除遭補稅外,還要處罰。高雄國稅局轄內近日就有納稅義務人因遺產稅漏未申報債權而受處罰的案例。被繼承人死亡前有已申請核准、卻尚未領取的退休金,被繼承人的配偶在申報當年度的綜合所得稅時,誤合併申報被繼承人退職所得,但高雄國稅局強調,該退休金是被繼承人死亡前已向雇主申請核准的退休金權利,死亡後雇主才發放給繼承人受領,該退休金屬被繼承人死亡前已存在有財產價值的權利,屬遺產及贈與稅法規定應申報的「債權」,應併同遺產稅申報。

高雄國稅局說明,被繼承人遺產應依其死亡時點來判斷,是否屬被繼承人的「債權財產」,除了退休金外,還包括死亡前應該領取或收取的薪資、利息、股利、租金等,都屬於被繼承人死亡前已具有領取權利的債權。

因此,被繼承人死亡與退休在同一年度,按死亡時點區分,退休金申報的樣態就有三種,一是被繼承人死亡前已申請核准但尚未領取的退休金,即屬遺產及贈與稅法規定應申報的債權,應併同遺產稅申報,而繼承人日後取得該退休金,可適用所得稅法第4條規定免納所得稅。

二是被繼承人死亡前已領取退休金,該退休金已轉換成遺產項目中的現金、銀行存款或其他資產型態,無須再另外在遺產稅中申報該筆退休金債權,只要按扣繳義務人開立的退職所得扣繳憑單,依所得稅法第71條規定,申報綜合所得稅即可。

三是被繼承人在辦理退休前死亡,則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職的員工退(離)職金、慰問金、撫卹金等,不屬遺產,無須在遺產稅中申報,是屬於繼承人的所得,由繼承人參照所得稅法第4條規定,申報綜合所得稅。

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2017-09-13 04:32經濟日報 記者徐碧華/台北報導
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財政部高雄國稅局昨(11)日表示,外國人贈與中華民國境內財產,也要報繳贈與稅。

林小姐是外國人,但已取得居留證,在台灣擁有巿價6,000萬的不動產,到櫃檯詢問,把不動產贈與子女要不要繳贈與稅?官員答覆,要,與國人適用同樣的贈與稅規定。

國稅局官員說,我國的贈與稅採取「屬人」和「屬地」主義。所謂屬人主義是指,居住者贈與財產—不管是贈與國內財產或國外財產,都要報繳贈與稅。贈與稅是對贈與人課徵,只要贈與人是中華民國居住者,就符合課稅要件。

屬地主義是指贈與標的是中華民國境內的財產,前述林小姐要贈與的財產是境內的不動產,所以要申報贈與稅。只要贈與的財產在中華民國境內,即便贈與人住在美國、是美國人,一樣要在台灣繳贈與稅。

官員說,林小姐估計不動產的市價是6,000萬元,不過,不動產贈與額是按土地公告現值及房屋評定現值計算,依贈與日當時適用的水準,不是按市價算。

 

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台南房市包括房屋稅、地價稅等持有稅今年開始大幅調高,建築業界擔憂,將影響民眾購屋意願與延緩房市復甦腳步。

2017/09/06 20:02文/記者林耀文

 

大台南地區的房屋稅從今年起開始調漲,不僅連續3年調漲,並追溯15年;民國90年之後完工的房子,106年調漲54%,107年調漲65%,108年調漲81%,平均漲幅67%。大台南不動產開發公會理事長詹雅喨表示,政府將持有稅都調漲,提高了稅基,只是讓民眾負擔更重,恐將影響房市復甦腳步。

大台南不動產開發公會理事長詹雅喨指出,不動產業界絕對認同居住正義和社會正義,但政府也不該過度解讀其中的涵義。一個國家跟地區的發展,當然不要投機客,但非常需要投資客。民眾購買房子,也是投資理財的管道之一。若政府極力阻絕投資客參與其中,只會讓產業停頓,影響地方經濟與民生問題,房地產業若蕭條,就會影響營造、建材及設計等相關產業的發展,削弱了產業前進的能力。

台南市今年收到房屋稅單,許多民眾會感到非常驚訝,透天的房屋稅可能從每戶7000元,調整到每戶11000元。中等坪數的大樓房屋稅調整更是驚人,可能從每戶18000元,調整到將近30000元。台南市政府基於房屋稅的標準單價多年來未調整,以不足以反映真實的房屋造價,因此在105年的不動產評價委員會通過稅基調整,自105年7月的契稅、106年的房屋稅開始適用。

崑山科技大學房地產開發與管理系陳淑美教授分析,持有稅在今年年底會重新規定107年的公告地價,屆時公告地價還會逐步上調,恐增加未來兩年的地價稅負擔,高持有成本的時代已經來臨。目前房屋稅高漲,影響消費者購買新大樓的意願,樓層愈高、屋齡愈新、結構愈高級,房屋的標準單價就愈高,恐怕需要具有一定財力的人才有能力負擔。為避免高稅賦的影響,許多無法負擔的民眾可能轉而購買中古大樓或透天厝,對於市場的消費行為造成影響。

原文網址:http://estate.ltn.com.tw/article/3788

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2017-09-08 01:15經濟日報 記者蘇秀慧徐碧華/台北報導
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協助整合土地進行都更,個人仲介土地交易的佣金視為「一般經紀人」的執行業務所得,按佣金的20%計算費用,佣金的八成計入個人綜合所得稅的其他所得計稅。

個人仲介土地交易的佣金屬於執行業務所得,台北國稅局官員昨(7)日說,仲介土地交易的個人被歸於一般經紀人,適用的費用率標準是20%,不是適用地政士的30%費用率。如果個人可以提出單據,證明費用比設算標準高,只要提出單據,可以實質認定。

台北國稅局最近查核一件土地整合案件,發現有兩筆資金轉入甲君帳戶,2014年轉入760萬元,2015年轉入300萬元,都由土地的買方乙君帳戶直接轉帳匯入。國稅局詢問買方乙君,乙君說,這是支付甲君的佣金。

原來有一塊地在整合,甲君認識地主,就介紹乙君向地主們買地。成交後,買方乙君支付佣金給甲君。

國稅局詢問甲君時,甲君提出與地主簽訂的土地買賣契約書,說約定以3,100萬元買地,買地的錢是向乙君借的,買了地之後賣出,再把價款還給乙君,查到的760萬元、300萬元是還款。甲君主張,若有所得,應是土地買賣所得,土地買賣所得免徵所得稅。國稅局向乙君查證,乙君證明3,100萬元土地價款是他直接付給地主。於是,國稅局不認土地買賣契約書。

台北國稅局按一般經紀人的費用標準,減除20%必要費用後,計算甲君103及104年執行業務所得為608萬元、240萬元。除核定補徵稅額外,並將依所得稅法第110條規定處罰。

台北國稅局表示,納稅義務人仲介土地買賣獲取佣金,卻以買賣契約的形式規避仲介土地買賣佣金所得的稅負,將原應課徵個人綜合所得稅的執行業務所得,轉換為個人出售土地的免稅所得,達成規避稅負目的,國稅局仍會按已具備課稅構成要件的實質仲介行為課稅。

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