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2017-09-20 04:51經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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個人提供土地與營利事業合建分屋出售,即以土地交換房屋後出售房地,該如何課徵房地稅?北區國稅局表示,如為房地合一新制課稅範圍,土地持有期間十年以內,稅率為20%;土地持有期間超過十年稅率為15%。

北區國稅局表示,土地、房屋在不同時點取得,持有期間不同,就適用不同的稅率,也影響適用房地合一課稅新制或舊制。

2016年1月1日以後取得的土地、房屋,一律適用新制。舉例來說,王小姐在2016年6月1日買入土地,以該土地與營利事業合建分屋,並在未來的2019年6月1日以土地交換取得房屋並出售,因土地、房屋取得日均在2016年1月1日以後,在2019年6月1日出售房屋、土地時,應適用新制、稅率20%。

在2014年1月2日至2015年12月31日間取得土地,如果土地持有期間在二年以內則適用新制,稅率20%。

在2014年1月1日以前取得的土地,房屋取得日如在2016年1月1日以後,則適用新制,如土地持有期間超過十年,則適用15%稅率。例如,林先生在2003年6月1日取得土地,以該土地與營利事業合建分屋,在2017年6月1日以土地交換取得房屋並出售,因土地取得在2014年1月1日以前,應適用舊制規定免納所得稅,房屋取得日為2017年6月1日,應適用新制,並以土地持有期間認定房屋交易所得,因持有期間逾十年,適用稅率15%。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

 

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2017-09-13 20:42經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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財政部13日表示,被繼承人死亡前已核准、尚未領取的退休金視為「債權財產」,應併同遺產稅申報,繼承人日後取得退休金後,再按規定免納所得稅,如未申報遺產稅,經稽徵機關查獲後,除遭補稅外,還要處罰。高雄國稅局轄內近日就有納稅義務人因遺產稅漏未申報債權而受處罰的案例。被繼承人死亡前有已申請核准、卻尚未領取的退休金,被繼承人的配偶在申報當年度的綜合所得稅時,誤合併申報被繼承人退職所得,但高雄國稅局強調,該退休金是被繼承人死亡前已向雇主申請核准的退休金權利,死亡後雇主才發放給繼承人受領,該退休金屬被繼承人死亡前已存在有財產價值的權利,屬遺產及贈與稅法規定應申報的「債權」,應併同遺產稅申報。

高雄國稅局說明,被繼承人遺產應依其死亡時點來判斷,是否屬被繼承人的「債權財產」,除了退休金外,還包括死亡前應該領取或收取的薪資、利息、股利、租金等,都屬於被繼承人死亡前已具有領取權利的債權。

因此,被繼承人死亡與退休在同一年度,按死亡時點區分,退休金申報的樣態就有三種,一是被繼承人死亡前已申請核准但尚未領取的退休金,即屬遺產及贈與稅法規定應申報的債權,應併同遺產稅申報,而繼承人日後取得該退休金,可適用所得稅法第4條規定免納所得稅。

二是被繼承人死亡前已領取退休金,該退休金已轉換成遺產項目中的現金、銀行存款或其他資產型態,無須再另外在遺產稅中申報該筆退休金債權,只要按扣繳義務人開立的退職所得扣繳憑單,依所得稅法第71條規定,申報綜合所得稅即可。

三是被繼承人在辦理退休前死亡,則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職的員工退(離)職金、慰問金、撫卹金等,不屬遺產,無須在遺產稅中申報,是屬於繼承人的所得,由繼承人參照所得稅法第4條規定,申報綜合所得稅。

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2017-09-13 04:32經濟日報 記者徐碧華/台北報導
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財政部高雄國稅局昨(11)日表示,外國人贈與中華民國境內財產,也要報繳贈與稅。

林小姐是外國人,但已取得居留證,在台灣擁有巿價6,000萬的不動產,到櫃檯詢問,把不動產贈與子女要不要繳贈與稅?官員答覆,要,與國人適用同樣的贈與稅規定。

國稅局官員說,我國的贈與稅採取「屬人」和「屬地」主義。所謂屬人主義是指,居住者贈與財產—不管是贈與國內財產或國外財產,都要報繳贈與稅。贈與稅是對贈與人課徵,只要贈與人是中華民國居住者,就符合課稅要件。

屬地主義是指贈與標的是中華民國境內的財產,前述林小姐要贈與的財產是境內的不動產,所以要申報贈與稅。只要贈與的財產在中華民國境內,即便贈與人住在美國、是美國人,一樣要在台灣繳贈與稅。

官員說,林小姐估計不動產的市價是6,000萬元,不過,不動產贈與額是按土地公告現值及房屋評定現值計算,依贈與日當時適用的水準,不是按市價算。

 

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台南房市包括房屋稅、地價稅等持有稅今年開始大幅調高,建築業界擔憂,將影響民眾購屋意願與延緩房市復甦腳步。

2017/09/06 20:02文/記者林耀文

 

大台南地區的房屋稅從今年起開始調漲,不僅連續3年調漲,並追溯15年;民國90年之後完工的房子,106年調漲54%,107年調漲65%,108年調漲81%,平均漲幅67%。大台南不動產開發公會理事長詹雅喨表示,政府將持有稅都調漲,提高了稅基,只是讓民眾負擔更重,恐將影響房市復甦腳步。

大台南不動產開發公會理事長詹雅喨指出,不動產業界絕對認同居住正義和社會正義,但政府也不該過度解讀其中的涵義。一個國家跟地區的發展,當然不要投機客,但非常需要投資客。民眾購買房子,也是投資理財的管道之一。若政府極力阻絕投資客參與其中,只會讓產業停頓,影響地方經濟與民生問題,房地產業若蕭條,就會影響營造、建材及設計等相關產業的發展,削弱了產業前進的能力。

台南市今年收到房屋稅單,許多民眾會感到非常驚訝,透天的房屋稅可能從每戶7000元,調整到每戶11000元。中等坪數的大樓房屋稅調整更是驚人,可能從每戶18000元,調整到將近30000元。台南市政府基於房屋稅的標準單價多年來未調整,以不足以反映真實的房屋造價,因此在105年的不動產評價委員會通過稅基調整,自105年7月的契稅、106年的房屋稅開始適用。

崑山科技大學房地產開發與管理系陳淑美教授分析,持有稅在今年年底會重新規定107年的公告地價,屆時公告地價還會逐步上調,恐增加未來兩年的地價稅負擔,高持有成本的時代已經來臨。目前房屋稅高漲,影響消費者購買新大樓的意願,樓層愈高、屋齡愈新、結構愈高級,房屋的標準單價就愈高,恐怕需要具有一定財力的人才有能力負擔。為避免高稅賦的影響,許多無法負擔的民眾可能轉而購買中古大樓或透天厝,對於市場的消費行為造成影響。

原文網址:http://estate.ltn.com.tw/article/3788

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2017-09-08 01:15經濟日報 記者蘇秀慧徐碧華/台北報導
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協助整合土地進行都更,個人仲介土地交易的佣金視為「一般經紀人」的執行業務所得,按佣金的20%計算費用,佣金的八成計入個人綜合所得稅的其他所得計稅。

個人仲介土地交易的佣金屬於執行業務所得,台北國稅局官員昨(7)日說,仲介土地交易的個人被歸於一般經紀人,適用的費用率標準是20%,不是適用地政士的30%費用率。如果個人可以提出單據,證明費用比設算標準高,只要提出單據,可以實質認定。

台北國稅局最近查核一件土地整合案件,發現有兩筆資金轉入甲君帳戶,2014年轉入760萬元,2015年轉入300萬元,都由土地的買方乙君帳戶直接轉帳匯入。國稅局詢問買方乙君,乙君說,這是支付甲君的佣金。

原來有一塊地在整合,甲君認識地主,就介紹乙君向地主們買地。成交後,買方乙君支付佣金給甲君。

國稅局詢問甲君時,甲君提出與地主簽訂的土地買賣契約書,說約定以3,100萬元買地,買地的錢是向乙君借的,買了地之後賣出,再把價款還給乙君,查到的760萬元、300萬元是還款。甲君主張,若有所得,應是土地買賣所得,土地買賣所得免徵所得稅。國稅局向乙君查證,乙君證明3,100萬元土地價款是他直接付給地主。於是,國稅局不認土地買賣契約書。

台北國稅局按一般經紀人的費用標準,減除20%必要費用後,計算甲君103及104年執行業務所得為608萬元、240萬元。除核定補徵稅額外,並將依所得稅法第110條規定處罰。

台北國稅局表示,納稅義務人仲介土地買賣獲取佣金,卻以買賣契約的形式規避仲介土地買賣佣金所得的稅負,將原應課徵個人綜合所得稅的執行業務所得,轉換為個人出售土地的免稅所得,達成規避稅負目的,國稅局仍會按已具備課稅構成要件的實質仲介行為課稅。

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2017-09-05 22:21經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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財政部今晚表示,「全民稅改方案」薪資所得者、中低所得者及獨資合夥企業享有近六成二、616億元的減稅利益,遠大於高股利所得者、高薪資所得者享有的三成八、378億元減稅利益。

財政部上周五公布稅改方案後,外界批評這次稅改減稅利益為高所得者所享有,財政部今晚讓數字說話,公布了全民減稅的減稅利益分配結果。

財政部表示,不含調降未分配盈餘營所稅,即大小企業都可享有的減稅利益328億元,這次的總減稅利益是994億元,其中,一般民眾在這次稅改可享有的減稅利益達616億元,占總減稅利益994億元約六成二。

財政部指出,這遠大於高股利所得者、及高薪資所得者享有的378億元減稅利益,占總減稅利益38% ,有助縮小貧富差距。

財政部解釋,調高三項綜合所得稅扣除額,即標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額,提供的減稅利益最高,薪資所得者及中低所得者享有高達255億元的減稅利益,逾542萬申報戶受益。

這次稅改共計有12個項目調整,其中五項可增加1,253億元所得稅稅收,至於減稅項目為七項,合計減稅利益1,312億元或1,322億元 (依股利所得課稅新制採甲案或乙案不同)。

其中,調高三項綜所稅扣除額部分,以單身初入社會新鮮人平均月薪3.15萬元,年薪37.8萬元為例,依調整後標準扣除額,及薪資所得特別扣除額計算後的課稅所得額為0,毋須繳納所得稅。

如以新制乙案為例說明,假設民眾選擇適用股利所得課稅新制方式一即「合併計稅並可減除股利可抵減稅額」,自本方案獲益情形,包括享有三項扣除額,及按新制計算股利可抵減稅額自應納稅額中減除的利益。

此外,中小型或新創的獨資合夥企業,因毋須再繳納營所稅,也可享有減稅利益。

財政部說,這次稅改方案在股利所得課稅新制所擬甲、乙兩案,係基於我國現制下股利所得總稅負,包括營所稅及綜所稅兩階段最高達49.68%,大多數國家考量股利所得者須負擔營利事業及個人股東兩階段的稅負,並基於資本市場國際化,資金流動性高的特性,為鼓勵投資,創造就業機會及引導資金挹注資本市場,均就股利所得以分離課稅法或部分免稅法適度減輕其稅負。

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2017-09-05 09:08中央社 台北5日電
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財政部公布租稅改革方案,除拉近內外資股利所得的稅負差距,也調高綜所稅三大扣除額。... 財政部公布租稅改革方案,除拉近內外資股利所得的稅負差距,也調高綜所稅三大扣除額。本報資料照片
 

 

稅改方案出爐,引發外界議論,有人認為是劫貧濟富,工商團體認為對企業加稅不利經濟,但稅改究竟加了誰的稅,拿回的稅收又分配給了誰?以下試算表格讓你一次搞懂。

根據財政部試算,營所稅從17%調高為20%後,國庫可增加約新台幣654億元稅收;取消兩稅合一半數設算扣抵制後,約可取回532億元稅收。此外,調高外資股利所得扣繳稅率至21%、及外資不得抵繳未分配盈餘加徵稅額後,可取回64億元稅收。

最後,獨資合夥事業不課營所稅,改併入綜所稅後所增稅收後,可取回3億元稅收。總計財政部可取回約1253億元稅收,但並非解繳國庫,而是將這1253億元進行重分配。

其中,本次稅改調高3大扣除額,釋出減稅利益255億元,542萬申報戶雖皆受惠,但以減少稅額比率來看,是以中低所得者獲益較多。另外,調降綜所稅邊際稅率為40%,釋出減稅利益79億元,主要獲益者是高股利所得與高所得者。

另外,取消獨資合夥公司的營所稅直接併入綜所稅,釋出減稅利益61億元,中小規模與新創企業受惠較多;調降未分配盈餘稅率為5%,釋出減稅利益328億元,則是大小企業同步受惠。

至於最重要的股利所得稅,財政部賦稅署副署長宋秀玲表示,以乙案為例,在財政部精算下,中低股利所得與高股利所得者,所分配到的減稅利益相等,分別約為300億元與299億元。

總結本次稅改,財政部雖回收1253億元稅收,但釋出減稅利益1322億元,因此會出現69億元的稅損。不過從分配比重來看,中低所得、中小規模與新創企業,獲得的減稅利益約佔6成;高股利所得、高所得者與大企業所分配的減稅利益約4成,整體而言仍是一項減稅政策,大多數人皆能獲益。

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2017-09-04 09:00聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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每年不痛不癢的地價稅、房屋稅稅單,現在愈來愈「有感」。 圖/本報資料照片 每年不痛不癢的地價稅、房屋稅稅單,現在愈來愈「有感」。 圖/本報資料照片
 

 

前些年房市炒作與囤積問題嚴重,不動產的持有稅(房屋稅、地價稅)偏低的問題引發討論,各縣市因此努力拉近不動產評定價格與市價的距離,使房屋稅與地價稅增加。原本每年不痛不癢的地價稅、房屋稅稅單,現在已經愈來愈「有感」,有殼蝸牛們不可等閒視之。

每年8月31日是地價稅的重要關鍵日,當天土地登記簿上是誰持有土地,誰就是當年的納稅義務人。另一個更不能忽略的地價稅的重要關鍵日則是9月22日,因為當天是地價稅自用住宅用地、工業用地等適用特別稅率及各項減免規定的申請期限截止日。

地價稅每年11月開徵,課稅期間為當年度1月1日至12月31日。一般用地稅率是1%~5.5%累進課稅,但自用住宅用地稅率則是0.2%,兩者地價稅稅額相差達4至26.5倍。

 
 

 

民眾想適用地價稅自用住宅用地稅率,要符合以下五大條件:

1、戶籍:土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍登記。

2、自用:無出租、無營業使用。

3、自有:土地上的房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。

4、不大:都市土地以300平方公尺(約90.75 坪)為限;非都市土地以700平方公尺(約211.75坪)為限。

5、一處:土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。

除此之外,民眾想節省地價稅,新北市稅捐稽徵處提供五大節稅秘訣

節稅秘訣1 把握時間,主動申請:

地價稅開徵日期訂在11月1日,但必須在9月22日、開徵40日前申請核准按自用住宅用地稅率或其他優惠稅率課徵地價稅,才可於當年度開始適用;逾期申請者,次年才能適用。

節稅秘訣2 變一處為多處:

稅法雖然規定本人、配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅只能一處,但如果同時擁有二處以上的住宅時,其中一處住宅以本人、配偶或未成年的子女設籍,但其他各處的住宅則分別供成年子女、祖父母、父母、岳父母等其中一人辦妥戶籍登記,且各處住宅的總面積合計未超過都市土地300平方公尺;非都市土地700平方公尺,還是可以有二處以上的自用住宅申請核准適用自用住宅優惠稅率。

稅法雖然規定本人、配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅只能一處,但如果同時擁有二處以... 稅法雖然規定本人、配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅只能一處,但如果同時擁有二處以上的住宅時,還是可以申請適用自用住宅的優惠稅率。 圖/本報資料照片
 

 

節稅秘訣3 選擇最有利的一處適用優惠稅率:

如果本人、配偶、直系親屬沒有辦法同時分別在多處住宅設立戶籍,那就要選擇在地價最高的那一處住宅設立戶籍,並申請適用自用住宅用地稅率,節稅效果最大。

節稅秘訣4 移轉土地要重新申請適用優惠稅率:

因買賣、繼承、贈與或自益信託而移轉的土地,土地所有權人已分別變更為承買人、繼承人、受贈人或受託人,新的土地所有權人均應重新申請適用優惠稅率,經審核核准後,才能按優惠稅率課徵地價稅。

持有土地有騎樓、公共設施保留地,也可減免地價稅或免徵土地增值稅。 圖/本報資料照... 持有土地有騎樓、公共設施保留地,也可減免地價稅或免徵土地增值稅。 圖/本報資料照片
 

 

 

節稅秘訣5 騎樓用地僅供公眾通行使用,記得申請減免地價稅:

(1)平房屋宇前簷突出於騎樓走廊地者全免。

(2)在騎樓走廊上有1層建物者減徵1/2。

(3)在騎樓走廊上有2層建物者減徵1/3。

(4)在騎樓走廊上有3層建物者減徵1/4。

(5)在騎樓走廊上有4層以上建物者減徵1/5。

除了地價稅,房屋稅則是每年五月開徵,課稅期間為前一年7月1日至當年6月30日。房屋稅是按用途來計稅,分為住家用、非住家用,以及同時作住家及非住家用。住家用的房屋中,自住或公益出租房按現值課徵1.2%,但非自住則按現值課徵1.5%~3.6%。

新北市稅捐稽徵處也提供房屋稅五大節稅秘訣

節稅秘訣1 掌握時間,及早申請適用較低稅率:

 

房屋稅是按月課徵的,只要在當月15日前申請變更使用情形,當月就可依使用情形適用變更後稅率,若在當月16日以後提出申請,則當月仍按原來適用的稅率課徵房屋稅;部分變更也是一樣。

節稅秘訣2 房屋如已改為住家使用時,立即申請按1.2%的住家用稅率課徵房屋稅

節稅秘訣3 合法登記工廠供直接生產使用的自有房屋,可申請按營業減半稅率1.5%課徵

非營業使用的地下停車位免徵房屋稅。 圖/本報資料照片 非營業使用的地下停車位免徵房屋稅。 圖/本報資料照片
 

 

節稅秘訣4 地下室停車空間可免徵房屋稅:

(1)僅供車位所有權人停車使用而未收費;

(2)未出租;

(3)由建物所有人按月分擔水電、清潔維護費使用而無營業情形;

(4)停車空間所有權人為營利事業,且無償專供其員工停車使用。

節稅秘訣5 火災、海砂、輻射屋,可減免房屋稅:

(1)房屋受到重大災害,造成半毀或全毀之情形,可申請減免房屋稅。毀損面積五成以上者,房屋稅全免。至於毀損面積在三成以上未及五成者,房屋稅可減半課徵。

(2)海砂屋經建築結構專門鑑定機關鑑定已不堪使用,可減免房屋稅。

(3)輻射屋部分,經原能會偵測確定汙染程度年劑量 0.5 侖目以上可全免房屋稅,年劑量在 0.1 侖目以上未達 0.5 侖目,減半徵收房屋稅。

房屋受到重大災害,可減免房屋稅。圖為淡水海砂屋。 圖/本報資料照片 房屋受到重大災害,可減免房屋稅。圖為淡水海砂屋。 圖/本報資料照片

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2017-09-01 17:38中央社 台北1日電
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財政部今天公布股利稅改方案,富人稅45%宣告終結,綜所稅最高稅率級距,將調降為40%;營所稅則從現行17%調高為20%,但將企業未分配盈餘加徵10%稅率調降為5%,彌補企業損失。

財政部下午舉行記者會,財長許虞哲公布股利稅改方案,確定取消兩稅合一設算扣抵制,但股利所得分成甲、乙兩種方案,甲案採「部分免稅、合併計稅」制,乙案則是日前傳出的二擇一案。

此外,富人稅45%宣告終結,綜所稅最高稅率級距,將調降為財政健全方案實施前的40%;營所稅則從現行17%調高為20%,但將企業未分配盈餘加徵10%稅率調降為5%,彌補企業損失。

根據財政部方案內容,股利所得課稅新制的甲案,將採「部分免稅、合併計稅」制,個人股東股利所得總額的37%免稅,剩下63%併入個人綜所稅課徵,並取消股利可扣抵稅額帳戶。

至於乙案則是日前傳出的股利所得合併或分開計稅二擇一制,分開計稅者,單一稅率為26%;合併計稅者給予抵減稅額,可抵減稅額計算方式為股利X8.5%稅率,每一申報戶上限為新台幣8萬元。

另外,現行外資股東的股利所得採就源扣繳20%,也提高為21%,藉此縮減內、外資稅負差異。若採甲案,內外資稅負差距可降為3.36%;採乙案,則內外資稅負差距降為4%。

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2017-09-01 01:19經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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自用住宅用地享有土增稅重購退稅有五年管制期,各地方政府近期已陸續展開全面清查重購自用住宅用地退還土增稅管制案件,如有移轉或改作其他用途者,如供營業使用、出租或遷出戶籍等,將追繳原退還的土地增值稅。

土地所有權人在二年內因重購自用住宅用地,不論是先賣後買或是先買後賣,得就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價的數額。

自用住宅用地享有土增稅重購退稅有五年管制期,各地方政府近期已陸續展開全面清查。 ... 自用住宅用地享有土增稅重購退稅有五年管制期,各地方政府近期已陸續展開全面清查。 (本報系資料庫)
 

 

但重購的自用住宅用地,有五年的管制期限,自辦妥產權移轉登記之日起五年內,不得再行移轉或改作其他用途。

防止自用住宅用地享有土增稅重購退稅優惠後,土地卻在五年列管期限內移轉或改作營業、出租等其他用途,各地方政府已陸續展開為期三個月的重購土地清查作業,其中,台中市政府自9月起展開,桃園市政府8月起已進行清查。

重購自用住宅用地管制期間五年的計算,是以重購土地完成登記之日起算,舉例來說,A君新購土地的登記日期為去年10月25日,則該土地的管制期間為去年10月25日至2021年10月24日止。

根據規定,列管期間若土地移轉或改作營業、出租、遷出戶籍等未符合自用住宅用地規定情形者,將依法追繳原退還稅款。

台中市政府地方稅務局提醒,如重購地戶籍需辦理遷出時,應至少保留土地所有權人本人或其配偶或其直系親屬任何一人在原戶籍內。

新北市政府稅捐稽徵處官員解釋,自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用的住宅用地。經核准退還土地增值稅後,重購的自用住宅用地需「持續」符合自用住宅用地規定。

官員強調,即使戶籍短暫遷出也會被追繳原退還稅款,例如常有土地所有權人因申請育兒津貼、購車補助等或其他原因而將戶籍遷出,誤以為只要實際上仍居住該處,且無出租或供營業使用,就符合自用住宅用地規定,殊不知戶籍遷出已不符土地稅法自用住宅用地規定,依法應追繳原退還土地增值稅款。

土增稅重購退稅列管注意事項 圖/經濟日報提供 土增稅重購退稅列管注意事項 圖/經濟日報提供
 

 

 

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2017-08-27 11:52中央社 台北27日電
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開設人頭帳戶避稅,不僅難逃國稅局法眼,還可能構成洗錢。中區國稅局日前查獲轄內某豆腐乾製造業者,運用人頭帳戶逃漏營業稅與營所稅,對其補徵1千萬元稅款並處以罰鍰。

中區國稅局發布新聞稿指出,轄內某豆腐乾製造業者,負責人銀行帳戶於2013年至2014年間,以臨櫃及自動櫃員機(ATM)方式提現145筆小額款項,金額合計新台幣3000餘萬元,其中48筆交易款項略低於金融機構大額提領通報金額(50萬元)門檻,且票據存入頻繁,顯有異常。經統計資金流入對象及金額,發現其往來頻繁,研判應為該公司的交易對象。

國稅局調查發現,該公司負責人利用個人帳戶隱匿公司營業收入,涉嫌短漏開統一發票致漏報銷售額,逃漏該2年度營業稅及營所稅等稅捐,合計補徵稅額1000餘萬元,並裁處罰鍰。

國稅局表示,該公司負責人為隱匿其營業收入,利用本人或周遭親友名義開立銀行帳戶,並操控帳戶間資金調度,由於這些人頭戶並無相當經濟能力,卻擁有鉅額存款,遭國稅局鎖定查核。

另外,國稅局也會運用海關代徵營業稅進口金額及零稅率銷售額,與相關課稅資料相互勾稽,並結合銀行資金流程進行查核,進而查獲該營業人以人頭帳戶支付進口貨款而漏報進貨,進而漏報銷貨收入,逃漏營業稅及營所稅。

國稅局提醒,洗錢防制法新制自6月28日施行後,運用人頭帳戶進行租稅規避或逃漏稅捐所衍生的洗錢行為,可能構成洗錢罪,且金融機構必須保存及揭露更多資訊,國稅局將更能夠掌握相關逃漏稅資料。

國稅局呼籲,營利事業銷售貨物或勞務,應依法開立統一發票,切勿取巧將銷貨款項存入外圍或人頭帳戶以逃漏營業稅及營所稅,否則一經查獲,除補徵稅款外將會處以罰鍰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2666453?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2017-08-10 00:39經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
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今年前七月稅收實徵淨額1.37兆元,創歷年同期新高,年增1.8%,其中六項稅目如贈與稅、菸酒稅、營業稅、房屋稅、使用牌照稅、健康福利捐創歷年同期新高。

財政部昨(9)日公布7月稅收1,208億元,年增4.3%,累計前七月實徵淨額為1.37兆元,達成率達到103.6%,超徵約500億元。觀察主要稅目部分,7月實徵淨額與上年同月比較,以營業稅、營所稅、貨物稅增加較多。而綜所稅因首批退稅減少91億元,年減12.4%最多,其次則是土增稅約減一成。

贈與稅部分,因台北國稅局有三筆大額入帳約6億元,挹注7月贈與稅收達22億元,年增29%。累計今年前七月稅收為190億元,為歷年同期最高水準,年增99.6%。

財政部統計處副處長陳玉豐表示,今年前七月有六項稅目創歷史同期新高,以目前稅收情況來看,對於全年稅收仍保持樂觀,達標應該沒問題。

贈與稅占本年度預算數比率達177.7%,房屋稅也達到753億元,已超過全年預算目標。外界關注今年稅收超徵幅度是否可達去年千億元以上水準?陳玉豐強調,贈與稅與菸稅有預期心理在預期心理過後稅收不會有高成長。

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2017年08月09日 17:11 

工商時報記者/

財政部今公佈7月全國稅收初步統計,7月實徵淨額1,208億元,年增49億元或4.3%;累計上半年實徵淨額1兆3,666億元,年增237億元或1.8%,實徵淨額占累計分配預算數103.6%,占全年預算數63.4%。

展望今年稅收,官員認為,上半年稅收成績亮眼,下半年較重要的稅收節點為9月營所稅繳納暫繳稅款,而目前景氣還不錯,對於全年超徵樂觀期待。

(工商)

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2017年07月11日 16:45 

財政部公布6月全國稅收4908億元,年增444億元或9.9%,累計前6月實徵淨額1兆2458億元,年增188億元或1.5%,實徵淨額占累計分配預算數106.8%,占全年預算數57.8%。

 

其中以營所稅增加240億元、房屋稅增加59億元、健康福利捐增加47億元、贈與稅增加36億元、菸酒稅增加27億元較多,而貨物稅減少15億元。

(工商)

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2017-07-10 20:25經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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房地合一稅上路後,有錢人慣以兩種手法買賣豪宅避稅。 報系資料照 房地合一稅上路後,有錢人慣以兩種手法買賣豪宅避稅。 報系資料照
 

 

房地合一稅新制去年上路後,房市出現不少「公司買、賣公司」、「左手賣右手」交易。安侯建業(KPMG)聯合會計師事務所提醒,國稅局有五大查核標準,用來認定違反交易常規,一旦查獲將依實質課稅精神補稅加罰。

KPMG稅務部協理陳信賢表示,近年不動產交易一直是國稅局查核重點,「公司買、賣公司」、「左手賣右手」交易手法,如果沒有實際交易金流,易遭國稅局查獲,由於此類案件交易金額都屬鉅額,遭稅局連補帶罰,金額非常驚人。

左手賣右手的交易安排,主要是因個人出售不動產需課徵所得稅,如果個人先將不動產出售給投資公司,未來再藉由出售投資公司股權,因出售股份有限公司股權屬證券交易所得,且目前個人證券交易所得停徵,因此可將原本應納稅的財產交易所得變成免稅的證券交易所得以節稅。

但陳信賢表示,「左手賣右手」的股權交易安排,通常有五大特徵,國稅局會作為查核標準,分別是:全部或大部分價款並未收 付;安排不實的收付款資金流程,實質上並未收付價款;股權買受人僅帳列股東往來,未實際收付價款,等股權移轉後才以獲配 現金股利、出售股權取得價款或辦理現金增資款項等清償應付股款;由交易關係人提供資金,等股權交易完成後,資金又回流至提供帳戶者;其他僅具支付形式,實質上未收付價款。

陳信賢說,像這種交易策略及安排,稅局的查核技巧已經非常成熟,且在行政救濟上,稅局也具有相當熟稔的經驗,如果在交易執行細節上一旦有疏忽,原本看似可節稅卻可能得不償失。

更何況國稅局對這類「左手賣右手」的關係人交易現已列為重點稽查,日後公司出售,除了要求鑑價報告,也會追查金流查稅。

左手賣右手的交易,房子多是在房地合一稅上路前取得,有錢人把房子賣給自己公司,可適用舊制房產稅,稅額較低,轉給公司後,地價稅、房屋稅等持有成本,可列為費用扣除,可省下不少稅金。

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2017-07-11 16:22經濟日報 記者林潔玲╱即時報導
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財政部今日公布6月稅收,6 月實徵淨額4,908億元,較上年同月增加 444 億元、年增9.9%。累計 1 至 6 月實徵淨額1兆 2,458 億元,較上年同期增加188 億元、1.5%。

累計1至6月實徵淨額占累計分配預算數 106.8%,占全年預算數57.8%。6月實徵淨額與上年同月比較,以營利事業所得稅增加 240億元、房屋稅增加59億元、健康福利捐增加 47 億元、贈與稅增加 36億元、菸酒稅增加 27億元較多,而貨物稅減少15億元。

累計1至6月實徵淨額與上年同期比較,以土地增值稅增加106億元、贈與稅增加90億元、健康福利捐增加86億元、菸酒稅增加54億元較多,但綜合所得稅減少122億元、貨物稅減少82億元。

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2017年07月11日 04:10 

/台北報導

若在同一課稅年度的不同期間,發生房屋租金支出及購屋借款利息,財政部表示,原依所得稅法規定,僅可擇一扣除,不可重複申報;但若為分別符合購屋自住及租屋自住事實,且費用期間不重複的前提下,就可按其費用支出期間占全年比例,分別計算扣除限額。

財政部台北國稅局說明,依所得稅法規定,納稅義務人申報購屋借款利息列舉扣除額,需減除該申報戶儲蓄投資特別扣除額後,以其淨額申報,每戶申報上限30萬元;房屋租金支出部分,若為自住非供營業使用者,每戶申報上限12萬元。

而若是納稅義務人同一年度,同時發生租屋自住及購屋自住的事實,在其費用期間不重複的前提下,可按費用支出期間占全年比例,分別計算扣除限額。

該局舉例說明,假設甲君105年度有儲蓄投資特別扣除額1萬元,在同年的1月1日至6月30日共182天有在外租房,租金支出共72,000元,由於可申報的上限為59,672元(12萬×182÷366),因此僅可扣除租金支出59,672元。

若當年度甲君有申報購屋借款利息支出24萬元,其實際繳息期間為105年1月1日至12月31日,在費用期間不得重複規定下,依繳息天數184天(105年7月1日至12月31日)計算利息支出,再減除儲蓄投資特別扣除額後,可扣除金額為110,655元(24萬×184÷366-10,000),而可申報購屋借款利息扣除額的上限為150,819元(30萬×184÷366),因此可全額扣除110,655元。

(工商時報)

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2017-07-09 10:29:11 經濟日報 記者游智文╱即時報導
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市場傳出贈與售屋重稅可破解,全國建物贈與棟數今年有回升趨勢。記者游智文/攝影 市場傳出贈與售屋重稅可破解,全國建物贈與棟數今年有回升趨勢。記者游智文/攝影
 

房地合一上路後,由於以不動產贈與方式移轉財產,日後子女出售會被課重稅,去年全國建物贈與棟數大減逾二成,今年又有回升趨勢。業者說,除了遺贈稅率調升因素外,市場盛傳自用重購退稅可破解重稅也是主因。

高源不動產估價師事務所所長陳碧源表示,受贈房子出售,另買自用住宅辦理重購退稅,可拿回已繳的房地合一所得稅,不過辦理重購退稅的房子,五年內必須自住,不能買賣,不能營業,也不能出租,以此避稅仍須付出相當代價。

買房子贈與子女,贈與金額用公告現值申報,可省下大筆贈與稅,過去風行一時,但去年房地合一稅上路後,子女出售受贈房子,需以出售價格,減去當時申報的公告現值來計算獲利報稅,比起用現金贈與,稅額多要高出一倍以上。

去年全國不動產贈與較前年大減約二成五、1.4萬棟。今年出現變化,前五月總計1.97萬棟,相較去年同期增加近一成。

住商不動產企研室主任徐佳馨表示,今年5月贈與稅率從10%調升到最高20%,不少富人提前將住宅贈與子女,是贈與件數增加原因之一,另外今年市場流傳贈與售屋重稅有破解之道,讓很多富爸爸又開始熱衷不動產贈與節稅。

她說,市場流傳的破解方式是,只要在受贈房子賣出前後兩年內,再買一間房子,然後辦理自用住宅重購退稅,就可拿回已繳的房地合一稅,經過如此漂白,新買的房子未來再出售,就不用擔心有重稅問題。

陳碧源表示,由於現行稅制,以不動產贈與節稅,日後有加倍奉還的問題,現在地政士受理這類委託,都會主動告知委託人未必划算,甚至要求委託人填寫切結書,以避免日後糾紛。

他說,用自用住宅重購退稅雖可解套,但辦理重購退稅,賣出的房子在出售前一年必須符合自住條件,買進的新屋要綁五年不能出售、出租或作任何營業使用,連遷戶籍或夫妻間贈與都不允許,一旦被查出移轉或變更用途,就會被追繳原扣抵或退還稅額。

陳碧源說,國稅局通常會等到案例累積到一定件數後,再列為重點稽查,如果房子轉給子女,未來幾年都用來自住,不另作使用,可考慮這種方式,如果著眼投資則不適合,被查到不符合自用,將是白忙一場。

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2017-07-07 00:53:11 經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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安永聯合會計師事務所昨(6)日表示,根據財政部最新解釋函令,個人購屋出售取消一年銷售六戶以上即視為營業人的標準,改按交易頻率及數量等實質情況,綜合判斷是否課徵營業稅。

同時,長期持有房屋或土地再出售,如取得房屋後逾六年始出售,或在建屋前土地持有十年以上者,不視為持續性或經常性的銷售行為,不課徵營業稅。

過去稽徵機關對於個人購買房屋再出售,及個人將持有土地建屋再出售,分別有不同的營業稅徵免函釋,造成適法解釋上的爭議。財政部6月7日就個人出售房屋課徵營業稅相關規定,發布台財稅字第10604591190最新解釋函令,規範個人售屋應課徵營業稅的原則,並自當日生效。

安永指出,新令主要有三個影響,一是個人購屋出售取消一年銷售六戶以上,列入可能課徵營業稅的實務認定標準,改按「具有經常性或持續性銷售房屋行為」來判斷。但何謂經常性或持續性?屬不確定性的法律概念,改按交易頻率及數量等實質情況綜合判斷,稽徵機關在查核時,仍存在實質認定差異問題。

二是訂有長期持有房屋或土地排除課稅條款。新令規定,個人不論購屋、自地自建或合建分屋,若取得房屋後逾六年始銷售,或在建屋前土地持有十年以上,即不視為持續性或經常性的銷售行為,免課營業稅。

三是自建自售、合建分屋取消以土地用途、面積為營業稅課稅考量標準。安永說,過去會根據個人持有是自用或非自用住宅用地、期間、土地面積作為應否課徵營業稅的要件,新令排除此一考量標準。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

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2017-07-04 02:41:24 經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

高雄國稅局昨(3)日表示,營業人出售不動產時,應就建物的銷售額開立統一發票,不得扣除支付仲介佣金。

高雄國稅局日前接獲陳小姐來電詢問,營業人出售不動產,其統一發票開立的金額是否可將售價減除支付給仲介的佣金後開立?該局說明,轄內甲公司於2010年間出售不動產,依買賣合約書及付款支票認定該建物銷售總額為1,000萬元(含稅),經查獲未依規定開立發票,核定補徵營業稅額40餘萬元,並據以裁罰。

甲公司不服,主張其銷售建物有支付仲介佣金,應自核定漏開統一發票的金額中扣除,經復查、訴願均遭駁回,復提起行政訴訟,亦遭敗訴。

行政法院判決理由指出,營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價,包括營業人在貨物或勞務的價額外收取的一切費用,應以全額開立統一發票,至於銷售貨物或勞務的支出屬營利事業所得中的成本費用概念,營業人應在申報當年度營利事業所得稅時列為損益計算,判決甲公司敗訴。

南區國稅局提醒納稅人,營業人銷售貨物或勞務,應以所收取的全部代價開立統一發票,據以計算及申報營業稅,切不可扣除銷售貨物或勞務支出。

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