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2017年07月11日 16:45 

財政部公布6月全國稅收4908億元,年增444億元或9.9%,累計前6月實徵淨額1兆2458億元,年增188億元或1.5%,實徵淨額占累計分配預算數106.8%,占全年預算數57.8%。

 

其中以營所稅增加240億元、房屋稅增加59億元、健康福利捐增加47億元、贈與稅增加36億元、菸酒稅增加27億元較多,而貨物稅減少15億元。

(工商)

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2017-07-10 20:25經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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房地合一稅上路後,有錢人慣以兩種手法買賣豪宅避稅。 報系資料照 房地合一稅上路後,有錢人慣以兩種手法買賣豪宅避稅。 報系資料照
 

 

房地合一稅新制去年上路後,房市出現不少「公司買、賣公司」、「左手賣右手」交易。安侯建業(KPMG)聯合會計師事務所提醒,國稅局有五大查核標準,用來認定違反交易常規,一旦查獲將依實質課稅精神補稅加罰。

KPMG稅務部協理陳信賢表示,近年不動產交易一直是國稅局查核重點,「公司買、賣公司」、「左手賣右手」交易手法,如果沒有實際交易金流,易遭國稅局查獲,由於此類案件交易金額都屬鉅額,遭稅局連補帶罰,金額非常驚人。

左手賣右手的交易安排,主要是因個人出售不動產需課徵所得稅,如果個人先將不動產出售給投資公司,未來再藉由出售投資公司股權,因出售股份有限公司股權屬證券交易所得,且目前個人證券交易所得停徵,因此可將原本應納稅的財產交易所得變成免稅的證券交易所得以節稅。

但陳信賢表示,「左手賣右手」的股權交易安排,通常有五大特徵,國稅局會作為查核標準,分別是:全部或大部分價款並未收 付;安排不實的收付款資金流程,實質上並未收付價款;股權買受人僅帳列股東往來,未實際收付價款,等股權移轉後才以獲配 現金股利、出售股權取得價款或辦理現金增資款項等清償應付股款;由交易關係人提供資金,等股權交易完成後,資金又回流至提供帳戶者;其他僅具支付形式,實質上未收付價款。

陳信賢說,像這種交易策略及安排,稅局的查核技巧已經非常成熟,且在行政救濟上,稅局也具有相當熟稔的經驗,如果在交易執行細節上一旦有疏忽,原本看似可節稅卻可能得不償失。

更何況國稅局對這類「左手賣右手」的關係人交易現已列為重點稽查,日後公司出售,除了要求鑑價報告,也會追查金流查稅。

左手賣右手的交易,房子多是在房地合一稅上路前取得,有錢人把房子賣給自己公司,可適用舊制房產稅,稅額較低,轉給公司後,地價稅、房屋稅等持有成本,可列為費用扣除,可省下不少稅金。

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2017-07-11 16:22經濟日報 記者林潔玲╱即時報導
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財政部今日公布6月稅收,6 月實徵淨額4,908億元,較上年同月增加 444 億元、年增9.9%。累計 1 至 6 月實徵淨額1兆 2,458 億元,較上年同期增加188 億元、1.5%。

累計1至6月實徵淨額占累計分配預算數 106.8%,占全年預算數57.8%。6月實徵淨額與上年同月比較,以營利事業所得稅增加 240億元、房屋稅增加59億元、健康福利捐增加 47 億元、贈與稅增加 36億元、菸酒稅增加 27億元較多,而貨物稅減少15億元。

累計1至6月實徵淨額與上年同期比較,以土地增值稅增加106億元、贈與稅增加90億元、健康福利捐增加86億元、菸酒稅增加54億元較多,但綜合所得稅減少122億元、貨物稅減少82億元。

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2017年07月11日 04:10 

/台北報導

若在同一課稅年度的不同期間,發生房屋租金支出及購屋借款利息,財政部表示,原依所得稅法規定,僅可擇一扣除,不可重複申報;但若為分別符合購屋自住及租屋自住事實,且費用期間不重複的前提下,就可按其費用支出期間占全年比例,分別計算扣除限額。

財政部台北國稅局說明,依所得稅法規定,納稅義務人申報購屋借款利息列舉扣除額,需減除該申報戶儲蓄投資特別扣除額後,以其淨額申報,每戶申報上限30萬元;房屋租金支出部分,若為自住非供營業使用者,每戶申報上限12萬元。

而若是納稅義務人同一年度,同時發生租屋自住及購屋自住的事實,在其費用期間不重複的前提下,可按費用支出期間占全年比例,分別計算扣除限額。

該局舉例說明,假設甲君105年度有儲蓄投資特別扣除額1萬元,在同年的1月1日至6月30日共182天有在外租房,租金支出共72,000元,由於可申報的上限為59,672元(12萬×182÷366),因此僅可扣除租金支出59,672元。

若當年度甲君有申報購屋借款利息支出24萬元,其實際繳息期間為105年1月1日至12月31日,在費用期間不得重複規定下,依繳息天數184天(105年7月1日至12月31日)計算利息支出,再減除儲蓄投資特別扣除額後,可扣除金額為110,655元(24萬×184÷366-10,000),而可申報購屋借款利息扣除額的上限為150,819元(30萬×184÷366),因此可全額扣除110,655元。

(工商時報)

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2017-07-09 10:29:11 經濟日報 記者游智文╱即時報導
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市場傳出贈與售屋重稅可破解,全國建物贈與棟數今年有回升趨勢。記者游智文/攝影 市場傳出贈與售屋重稅可破解,全國建物贈與棟數今年有回升趨勢。記者游智文/攝影
 

房地合一上路後,由於以不動產贈與方式移轉財產,日後子女出售會被課重稅,去年全國建物贈與棟數大減逾二成,今年又有回升趨勢。業者說,除了遺贈稅率調升因素外,市場盛傳自用重購退稅可破解重稅也是主因。

高源不動產估價師事務所所長陳碧源表示,受贈房子出售,另買自用住宅辦理重購退稅,可拿回已繳的房地合一所得稅,不過辦理重購退稅的房子,五年內必須自住,不能買賣,不能營業,也不能出租,以此避稅仍須付出相當代價。

買房子贈與子女,贈與金額用公告現值申報,可省下大筆贈與稅,過去風行一時,但去年房地合一稅上路後,子女出售受贈房子,需以出售價格,減去當時申報的公告現值來計算獲利報稅,比起用現金贈與,稅額多要高出一倍以上。

去年全國不動產贈與較前年大減約二成五、1.4萬棟。今年出現變化,前五月總計1.97萬棟,相較去年同期增加近一成。

住商不動產企研室主任徐佳馨表示,今年5月贈與稅率從10%調升到最高20%,不少富人提前將住宅贈與子女,是贈與件數增加原因之一,另外今年市場流傳贈與售屋重稅有破解之道,讓很多富爸爸又開始熱衷不動產贈與節稅。

她說,市場流傳的破解方式是,只要在受贈房子賣出前後兩年內,再買一間房子,然後辦理自用住宅重購退稅,就可拿回已繳的房地合一稅,經過如此漂白,新買的房子未來再出售,就不用擔心有重稅問題。

陳碧源表示,由於現行稅制,以不動產贈與節稅,日後有加倍奉還的問題,現在地政士受理這類委託,都會主動告知委託人未必划算,甚至要求委託人填寫切結書,以避免日後糾紛。

他說,用自用住宅重購退稅雖可解套,但辦理重購退稅,賣出的房子在出售前一年必須符合自住條件,買進的新屋要綁五年不能出售、出租或作任何營業使用,連遷戶籍或夫妻間贈與都不允許,一旦被查出移轉或變更用途,就會被追繳原扣抵或退還稅額。

陳碧源說,國稅局通常會等到案例累積到一定件數後,再列為重點稽查,如果房子轉給子女,未來幾年都用來自住,不另作使用,可考慮這種方式,如果著眼投資則不適合,被查到不符合自用,將是白忙一場。

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2017-07-07 00:53:11 經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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安永聯合會計師事務所昨(6)日表示,根據財政部最新解釋函令,個人購屋出售取消一年銷售六戶以上即視為營業人的標準,改按交易頻率及數量等實質情況,綜合判斷是否課徵營業稅。

同時,長期持有房屋或土地再出售,如取得房屋後逾六年始出售,或在建屋前土地持有十年以上者,不視為持續性或經常性的銷售行為,不課徵營業稅。

過去稽徵機關對於個人購買房屋再出售,及個人將持有土地建屋再出售,分別有不同的營業稅徵免函釋,造成適法解釋上的爭議。財政部6月7日就個人出售房屋課徵營業稅相關規定,發布台財稅字第10604591190最新解釋函令,規範個人售屋應課徵營業稅的原則,並自當日生效。

安永指出,新令主要有三個影響,一是個人購屋出售取消一年銷售六戶以上,列入可能課徵營業稅的實務認定標準,改按「具有經常性或持續性銷售房屋行為」來判斷。但何謂經常性或持續性?屬不確定性的法律概念,改按交易頻率及數量等實質情況綜合判斷,稽徵機關在查核時,仍存在實質認定差異問題。

二是訂有長期持有房屋或土地排除課稅條款。新令規定,個人不論購屋、自地自建或合建分屋,若取得房屋後逾六年始銷售,或在建屋前土地持有十年以上,即不視為持續性或經常性的銷售行為,免課營業稅。

三是自建自售、合建分屋取消以土地用途、面積為營業稅課稅考量標準。安永說,過去會根據個人持有是自用或非自用住宅用地、期間、土地面積作為應否課徵營業稅的要件,新令排除此一考量標準。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

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2017-07-04 02:41:24 經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

高雄國稅局昨(3)日表示,營業人出售不動產時,應就建物的銷售額開立統一發票,不得扣除支付仲介佣金。

高雄國稅局日前接獲陳小姐來電詢問,營業人出售不動產,其統一發票開立的金額是否可將售價減除支付給仲介的佣金後開立?該局說明,轄內甲公司於2010年間出售不動產,依買賣合約書及付款支票認定該建物銷售總額為1,000萬元(含稅),經查獲未依規定開立發票,核定補徵營業稅額40餘萬元,並據以裁罰。

甲公司不服,主張其銷售建物有支付仲介佣金,應自核定漏開統一發票的金額中扣除,經復查、訴願均遭駁回,復提起行政訴訟,亦遭敗訴。

行政法院判決理由指出,營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價,包括營業人在貨物或勞務的價額外收取的一切費用,應以全額開立統一發票,至於銷售貨物或勞務的支出屬營利事業所得中的成本費用概念,營業人應在申報當年度營利事業所得稅時列為損益計算,判決甲公司敗訴。

南區國稅局提醒納稅人,營業人銷售貨物或勞務,應以所收取的全部代價開立統一發票,據以計算及申報營業稅,切不可扣除銷售貨物或勞務支出。

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2017-07-04 20:26經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導

違法所得也是所得,也要課稅。北區國稅局今日表示,因違法行為所賺取的所得,如從事地下期貨、賭博、走私、販賣毒品等,如未經沒收或負擔賠償義務,應納入納稅人的所得課稅。

官員指出,違法所得在兩前提下,即沒有被沒入,又沒有被害人存在、不負擔返還義務時,基於量能課稅、實質課稅原則,既然增加淨資產,財富增加,已符合課稅要件,自然應納入課稅所得課稅。

北區國稅局說明,若甲民眾的所得來源皆合法,並依法報繳稅捐,乙民眾因有部分所得是從事賭博所賺取的金錢,如該筆違法所得不必課稅,將產生僅對守法民眾課稅,不合理且不公平的現象。因此,基於實質課稅及公平原則,合法所得應課稅,違法所得亦應課徵稅捐。

官員解釋,財政部在台財稅字第810759763號函指出,經營六合彩賭博的收入,沒有沒入的部分,屬所得稅法其他所得,應以其收入額減除成本,及必要費用後的餘額為所得額,合併課徵綜所稅。

北區國稅局日前經法務部調查局北部地區機動工作站向該局監察室通報,某商號未經設立即違法經營地下期貨交易,從中獲利,經國稅局比對查扣內帳及相關資金流程後,補徵營利事業所得稅及個人綜合所得稅2,600餘萬元,並處以0.5至1.5倍的罰鍰。

官員說,基於營利目的從事一般經濟交易活動而獲利時,縱使該交易活動違反法律上的規定,甚至屬於犯罪可罰的行為,仍屬於課稅對象的營業收益範圍。因此,一般違法行為的所得,或無犯罪被害人的所得,應納入課稅所得課稅。

北區國稅局呼籲,所得來源不管是否合乎法律規定,有所得即應主動誠實申報,否則一經查獲,將依法補稅,若漏報所得或稅額達一定金額以上,還會被處以罰鍰,民眾勿心存僥倖。

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2017-06-25 11:31:12 經濟日報 記者游智文╱即時報導

有錢人常用的二大避稅手法,現在已被國稅局盯上。本報資料照 有錢人常用的二大避稅手法,現在已被國稅局盯上。本報資料照
 

房地合一稅上路後,房市出現不少「公司買、賣公司」、「左手賣右手」的交易。業者說,這是現在最流行的兩大避稅手法,國稅局已盯上,有破解之道。

瑞普萊坊市場研究部副總監黃舒衛表示,舊房產稅制時代,由於外資公司投資房產獲利只需課稅20%,比國內公司或個人投資獲利併入綜所稅最重45%,省稅不少,有錢人一度流行在海外設立紙公司後購買豪宅。

去年房地合一上路後,房產獲利採分離課稅,只要是境外公司,最低35%起跳,最重45%,相較以國內公司或個人名義購屋投資,稅負反而重,過去一年多來,透過海外紙公司購買豪宅情況幾乎不復可聞。

近半年來豪宅市場交易回溫,根據謄本資料,不少有錢人成立投資公司,再以公司名義購買豪宅。市場也傳出,有些人將名下房子轉給自己的投資公司後,然後把公司連同名下資產整個賣掉。

高源不動產估價師事務所所長陳碧源表示,這種交易由於是以公司股權移轉方式,房屋所有權並未移轉,確可避開房地合一稅,但國稅局早已注意,並針對這類公司買賣加強查核,如果公司沒有其他營業項目,就會以實質課稅原則,認定是規避稅捐,要求補稅。

房地合一上路後,將個人名下豪宅賣給自已擔任大股東的公司,就是俗稱「左手賣右手」的交易也明顯增多。黃舒衛表示,這類交易成交價常會高於市價,主要是房地合一稅採獲利才課稅,公司以較高價格買進,日後出售時獲利相對會減少,甚至低於買進價格,可免課房地合一稅,還可認列虧損。

他表示,左手賣右手的交易,房子多是在房地合一稅上路前取得,有錢人把房子賣給自已公司,可適用舊制房產稅,稅額較低,轉給公司後,地價稅、房屋稅等持有成本,可列為費用扣除,可省下不少稅金。

陳碧源表示,國稅局對這類左手賣右手的關係人交易現也列為重點稽查,日後公司出售,除了要求鑑價報告,也會追查金流查稅。

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2017-06-24 14:44中央社 台北24日電

根據財政部統計,近8年來土增稅的稅源逾8成源自買賣,去年占83.6%;其次為贈與,去年占12.9%,較2009年大幅提高4.3個百分點,估與遺贈稅稅率調降為單一稅率10%有關。

土地增值稅為地方政府重要收入來源,2013年與2014年房市尚屬熱絡,不動產應稅移轉筆數皆逾70萬筆,土增稅收入皆突破新台幣1000億元大關;2015年房市已現反轉,但因房地合一實價課稅將於2016年上路,為搶搭不動產交易舊制末班車,移轉筆數仍維持高檔,土增稅也連3年突破千億元。

但去年房地合一新制上路,加上房市市況不佳,土增稅應稅移轉筆數下滑至58.3萬筆,創2011年以來新低;土增稅實徵淨額也滑落至834億元,則是近4年最低。

觀察去年國內不含繼承的土地移轉共100.9萬筆,近6成來自買賣,其次為農地移轉及贈與各占1成3。若與2009年相較,隨著遺贈稅稅率降至10%,土地贈與筆數由9.9萬筆上升至12.6萬筆,7年間占比拉高3.8個百分點;農地移轉也增3.1個百分點。買賣筆數受不動產市場景氣變化及房地合一實施前、後效應影響,呈現先升後降,占比相對下降7.7個百分點。

依適用稅率觀察,適用40%稅率的一般用地,為土增稅主要稅收來源,去年占比為50%,但已自2010年67.7%的高點滑落;其他一般用地稅源比重則有所提升,去年適用20%及30%者,分別占26.1%及14.3%,自用住宅用地則大致占稅收9.5%。

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2017-06-13 01:21經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

去(2016)年開始實施房地合一制度,許多不動產交易趕在2015年底前完成,導致去年土增稅衰退近三成,而今年則出現回穩,前五月土增稅達到382億元、年增30.6%,在六都之中,台南市、新北市更大幅成長超過五成,新北市5月單月更成長143%,顯示房市逐漸回到正常水準。

財政部官員表示,2016年1月開始實施房地合一,很多不動產交易趕在2015年12月完成交易,觀察全國各縣市土增稅,12月也會是歷來稅收最高的月份,導致2016年上半年移轉件數大幅減少,土增稅也隨之降低,所以在去年比較基期偏低之下,今年成長幅度比較大。

但官員指出,的確今年交易量與去年同期相比有增加,顯示房市回到實施房地合一前較正常的水準。觀察今年前五月土增稅件數為24萬件、金額為382億元,已接近2015年水準,約為28萬件、407億元。

新北市土增稅金額今年前五月達到81億元、年增達52.7%,重奪六都冠軍。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

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2017-06-12 18:53經濟日報 記者林潔玲╱即時報導

去(2016)年開始實施房地合一制度,許多不動產交易趕在2015年底前完成,導致去年土增稅衰退近三成,而今年則出現回穩,前五月土增稅達到382億元、年增30.6%,在六都之中,台南市、新北市更大幅成長超過五成,新北市單月更成長143%,顯示房市逐漸回到正常水準。

財政部官員表示,2016年1月開始實施房地合一,很多不動產交易趕在2015年12年完成交易,觀察全國各縣市土增稅,12月也會是歷來稅收最高的月份,導致2016年上半年移轉件數大幅減少,土增稅也隨之降低,所以在去年比較基期偏低之下,今年成長幅度比較大。

但官員指出,的確今年交易量與去年同期相比有增加,顯示房市回到實施房地合一前較正常的水準。觀察今年前五月土增稅件數為24萬件、金額為382億元,已接近2015年水準,約為28萬件、407億元。

觀察近五年六都表現,新北市土增稅金額皆超越台北市位居六都之首,但2016年卻掉落台北市之後位居第二,僅有53億元,但今年前五月新北市達到81億元、年增達52.7%,重新奪回六都的冠軍寶座。台北市則位居第二,達66億元、年增9%。

而若以年增率來看,台南市排名第一,成長幅度達到七成四,前五月達到28.1億元;第三則是高雄,達到36億元、成長三成二;至於去年衰退近三成的桃園市,今年也成長近兩成,約達42億元排名第四。

官員認為,除了房市回穩可能也與遺贈稅將調高有關。新北稅捐稽徵處則進一步解釋,從新北市資料來看,今年5月大幅成長超過一倍,單月即達28億元,主要是去年基期較低因素,以及有多筆大額移轉,例如地價較高的新莊副都心有多筆土地移轉,稅額可能單筆即上億元。

若排除基期特殊因素,的確有看到交易量回到正常水準,並未像2016年上半年萎縮,預估今年會持平「穩中成長」,下半年將回到正常水準,也不排除2017年下半年會比2016年下半年成長。

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2017-06-12 19:45經濟日報 記者林潔玲╱即時報導

財政部發布解釋令,個人購買法拍屋,或持有的土地建屋,若「經常性或持續性」的交易即須課徵營業稅。但若是個人提供土地與營業人合建分售,如僅出售土地,免辦理稅籍登記,免徵營業稅。

財政部上周發布解釋令,明確規範「個人出售購買的法拍屋」、「個人自有地自建自售或與營業人合建分屋」,若具有經常性或持續性銷售房屋行為,國稅局將視為有營業情形課徵營業稅。

財政部過去就已強調並非以出售六戶認定為有營業行為,只是國稅局查稅選案標準是為六戶,如今解釋令修改為「須有經常性或持續性」的銷售行為,國稅局查案須有舉證事實,從交易的數量以及頻率綜合判斷。

但安永聯合會計師事務所會計師楊建華也表示,過去國稅局沒有該標準,因此在實務執行上可能會有很大的爭議。舉例來說,過去出售土地只會課徵土增稅,但若是合建分售,提供土地與建商合建,未來經常性銷售如20間房屋等於須課徵營業稅,但土地部分也有營利所得,民眾可能容易混淆是否會視為營業行為課徵營業稅。

財政部官員表示,簡單來看,房屋部分被認定有營業行為,就會課徵所得稅與營業稅,而土地部分,若被認定有營業行為則只需要課徵所得稅,不需課徵營業稅。

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2017-06-07 20:53經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導

財政部今日發布解釋令,個人購屋或將持有的土地建屋並銷售,具有經常性或持續性銷售房屋行為,應課徵營業稅。但房屋取得後逾六年才銷售,或建屋前土地持有十年以上者,不在此限。

財政部官員解釋,個人購屋含法拍屋;將持有的土地建屋,含拆除改建房屋及營業人合建分屋。過去個人購屋和將持有的土地建屋課徵營業稅的法定要件不同,今後一致,以徹底解決個人售屋課徵營業稅爭議。

官員說,今後都按是否「具有經常性或持續性銷售房屋行為」為依據。過去個人購屋,稽徵機關是以是否構成「以營利為目的」,作為課徵營業稅依據;個人將持有土地建屋則是按「土地持有期間」、「房屋使用狀況」、「房屋銷售情形」等要件,作為徵免營業稅依據。

財政部已函請各地區國稅局查核個人售屋案件時,應確實依此一課稅規定,就其交易頻率、數量等綜合判斷後妥處,不得逕將每年度銷售達六戶以上者,一律認屬應課徵營業稅範疇。

官員解釋說,過去各地區國稅局常以六戶以上為查核依據,但有時豪宅一戶就配備五個車位,很容易就達到六戶查核門檻,易引發爭議。

財政部蒐集近年來相關法院判決等司法實務見解,並參酌相關法規後,重新規範個人售屋的營業稅課徵規定,並自發布日起實施。

新令重點包含:一、個人購屋或將持有的土地建屋並銷售,符合下列要件之一者,依法課徵營業稅。(一)設有固定營業場所 (除有形營業場所,亦包含設置網站或加入拍賣網站等)。( 二)具備營業牌號 (不論是否已依法辦理稅籍登記)。(三)經查有僱用員工協助處理房屋銷售事宜。( 四)具有經常性或持續性銷售房屋行為。二、個人將所持有的土地以權利變換方式參與都市更新,嗣後銷售分得的房屋者,營業稅課徵依上述規定辦理。三、個人提供土地與營業人合建分成及合建分售,如僅出售土地,免辦理稅籍登記。

 

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2017-06-07 20:58經濟日報 記者林潔玲╱即時報導

民眾想在二年內以小屋換大屋申請重購退稅時,要注意新購土地地價及原出售土地地價的計徵標準,不要因土地地價計算錯誤而喪失退稅權利。

重購退稅原出售及新購土地地價的計算,其計徵標準依據土地稅法第36條規定,所稱原出售土地地價,以該次移轉計徵土地增值稅的地價為準。

而所稱新購土地地價,以該次移轉計徵土地增值稅的地價為準。此計算標準,並不一定如民眾所認知應以公告土地現值或雙方訂立的契約價格計算,也可以申報移轉當時實際移轉價格計算。  舉例來說,出售市價300萬元自用住宅用地,出售時依當期公告現值計徵出售土地地價為200萬元,繳納土地增值稅10萬元;二年內購買市價280萬元自用住宅用地,新購買移轉以申報現值計徵土地地價為250萬元。

若民眾誤以市價為計徵標準,則重購土地市價280萬因未超過原出售土地市價扣除土地增值稅後的餘額290萬元,便以為無法辦退而未申請,然而計徵標準應依據土地稅法第36條規定,即重購土地地價250萬已超過原出售土地地價扣除土地增值稅後的餘額190萬元,因此實際上是符合重購退稅要件。

重購退稅適用要件有六項,包括土地出售後兩年內重購或先購買土地兩年內再出售土地;新購土地地價超過原出售土地地價扣除土增稅後餘額;原出售土地及新購土地所有權人同屬一人;出售土地及新購土地地上房屋須為土地權有權人或其配偶、直系親屬所有,並且在該地已辦理戶籍登記;都市土地面積為超過三公畝或非都市土地面積為超過七公畝部分;出售土地於出售前一年內沒供營業使用或出租。

而其須檢附的證件包括,原出售土地、新購土地向地政機關辦理登記時的契約文件影本;出售土地的土增稅繳款書收據正本,若無法提示改立具切結書;出售土地及重購土地的土地及建物登記謄本;原出售土地是按一般用地稅率課徵土增稅,檢附在該地辦理戶籍登記的戶口名簿及土地所有權人有無租賃情形申請書。至於申請期限,先買後賣車於出售後申請、先賣後買者於重購後申請。

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2017-06-07 02:57經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

出售自用住宅如何節稅?稅務專家告訴您,不論是擁有一屋或者多屋者,一定要優先選用「一生一次」的土增稅10%優惠稅率。

民眾在出售自用住宅時,常為了要選用「一生一次」的土增稅10%優惠稅率,還是「一生一屋」的土增稅優惠稅率10%,困擾不已。最近有民眾詢問基隆市稅務局,想出售自用住宅,主張先用「一生一屋」的優惠稅率課徵土地增值稅,保留「一生一次」的優惠稅率權利,留待將來再使用。

稅務官員表示,「一生一次」、「一生一屋」的土增稅優惠稅率雖然都是10%,但法定要件不同。首先,「一生一屋」優惠稅率適用前提是,已使用過「一生一次」的自用住宅用地優惠稅率。其次,「一生一屋」無次數限制,只要符合一生一屋的各項要件,都可以申請適用,不過,土地所有權人、配偶及未成年子女,只能擁有該一戶自用住宅。

第三,「一生一次」一生限用一次,但不限屋數,只要符合法定要件,可多戶同時申請適用,可以在同一天簽訂買賣契約、同一天到稅捐處申報土地增值稅。

第四,「一生一次」、「一生一屋」的法定要件也不同,例如「一生一次」的土地面積限制都市未超過3公畝、非都市未超過7公畝,「一生一屋」則是都市未超過1.5公畝、非都市未超過3.5公畝,等於是面積減半。在此前提下,稅務官員表示,不論是擁有一屋或者多屋者,在出售自用住宅時,一定要優先選用「一生一次」土增稅10%優惠稅率。

圖/經濟日報提供 圖/經濟日報提供
 

 

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2017-06-07 02:57經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部官員表示,同一土地所有權人,地上毗鄰分編門牌的兩屋合併或打通使用,適用「一生一屋」自用住宅土地增值稅10%優惠稅率。

根據規定,土地所有權人已使用過「一生一次」自用住宅用地優惠稅率後,再出售自用住宅用地,若土地所有權人、配偶及未成年子女,沒有其他自用住宅,且符合土地稅法法定要件,可適用「一生一屋」自用住宅土增稅10%優惠稅率。

官員指出,考量自用住宅實際使用情況,若同一土地所有權人,地上毗鄰分編門牌的兩屋合併或打通使用,符合沒有其他自用住宅規定,准按自用住宅用地優惠稅率課徵土增稅。

土地稅法第34條規定,土地所有權人與其配偶及未成年子女,出售自用住宅用地時,「無該自用住宅以外的房屋」,且符合土地稅法第34條第5項規定者,可以申請適用「一生一屋」的自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

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2017-06-06 19:18經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導

出售自用住宅如何節稅?稅務專家告訴您,不論是擁有一屋或者多屋者,一定要優先選用「一生一次」的土增稅10%優惠稅率。

民眾在出售自用住宅時,常為了要選用「一生一次」的土增稅10%優惠稅率,還是「一生一屋」的土增稅優惠稅率10%,困擾不已。最近有民眾詢問基隆市稅務局,想出售自用住宅,主張先用「一生一屋」的優惠稅率課徵土地增值稅,保留「一生一次」的優惠稅率權利,留待將來再使用。

稅務官員表示,「一生一次」、「一生一屋」的土增稅優惠稅率雖然都是10%,但法定要件卻大不同。首先,「一生一屋」的優惠稅率適用前提是,已使用過「一生一次」的自用住宅用地優惠稅率。

其次,「一生一屋」無次數限制,只要符合一生一屋的各項要件,都可以申請適用,不過,土地所有權人、配偶及未成年子女,只能擁有該一戶自用住宅。

第三,「一生一次」一生限用一次,但不限屋數,只要符合法定要件,可多戶同時申請適用,可以在同一天簽訂買賣契約、同一天到稅捐處申報土地增值稅。

第四,「一生一次」、「一生一屋」的法定要件也不同,例如「一生一次」的土地面積限制都市未超過3公畝、非都市未超過7公畝,「一生一屋」則是都市未超過1.5公畝、非都市未超過3.5公畝,等於是面積減半。

在此前提下,稅務官員表示,不論是擁有一屋或者多屋者,在出售自用住宅時,一定要優先選用「一生一次」土增稅10%優惠稅率。

擁有一屋者,使用過「一生一次」優惠稅率後,以後再出售自用住宅時,只要符合法定要件,就可以享有土增稅10%優惠稅率,不限次數。

擁有多屋者,則應好好把握「一生一次」的特別優惠,如果沒有辦法同一天訂約出售、同一天申報,或者可能先後擁有不同地點的自用住宅,出售前應精打細算,評估優惠稅率該用在那一戶最有利。 

財政部官員說,原本民眾出售自用住宅用地時,只能享有每人「一生一次」的自用住宅優惠稅率,但外界認為不夠,因此自2000年1月起,增加「一生一屋」優惠稅率。

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2017-06-05 00:43經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

財政部表示,民眾若銷售自配偶贈與取得的房屋、土地,該房屋、土地的所得稅計算,可依原始取得日計算減除財產交易所得。財政部提醒,民眾須留意是否適用房地合一新制。

國稅局舉例說明,王君於2015年3月10日買進一筆房地,成本2,300萬元,於2015年8月20日贈與配偶張君,贈與時的房屋評定現值及公告土地現值合計為500萬元,不課徵贈與稅。

張君於2017年1月10日出售該房地時,售價2,600萬元,相關取得、改良及移轉費用140萬元,另土地漲價總數額為120萬元,即自前次王君2015年3月10日取得時的移轉現值計算至張君2017年1月10日出售時的申報移轉現值,並於2017年1月25日完成個人房屋土地交易所得稅申報。

而其取得日依今年3月新解釋令規定,張君計算可以王君原始取得日,2015年3月10日認定,計算持有期間為1年10個月,為2015年3月10日至2017年1月10日,因持有未滿兩年,應適用新制。

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2017-06-02 05:08經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

房屋雙方交換,均應申報繳納契稅。財政部表示,依契稅條例第6條規定,交換契稅應由交換人估價立契,各就承受部分申報納稅。交換有給付差額價款者,其差額價款,應依買賣契稅稅率課徵。

曾有民眾詢問,若哥哥與弟弟交換房屋,是否要繳納契稅。財政部指出,契稅種類有六種包括買賣、典權、交換、贈與、分割、占有,稅率分別不同。以交換契稅來看,稅率為2%,較買賣契稅稅率6%低,交換價格有高低差價時,等價部分以交換契稅稅率2%核課,差價部分則以買賣或贈與契稅稅率6%課徵。

舉例來說,假設哥哥與弟弟各自房屋的評定標準價格分別為100萬元及150萬元,兩間房屋互相交換,哥哥並給付弟弟差額50萬元,雙方辦理契稅申報,而哥哥應課徵契稅100萬乘以2%,加上50萬乘以6%,等於5萬元;弟弟則應課徵契稅為2萬元,100萬乘以2%。

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