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筆記起來 營利事業房地合一申報常見6錯誤

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-05-22
筆記起來 營利事業房地合一申報常見6大錯誤類型
筆記起來 營利事業房地合一申報常見6大錯誤類型
新聞摘要
  • 筆記起來 營利事業房地合一申報常見6大錯誤類型
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部北區國稅局表示,自2016年1月1日起實施房地合一課徵所得稅制度,土地交易所得應計入營利事業所得額課稅,不適用所得稅法第4條第1項第16款免納所得稅規定。房屋、土地均應核實計算交易所得額後,減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額,以其餘額併入營利事業所得額課徵所得稅,已繳納的土地增值稅,不得再列為營利事業成本費用或損失及扣抵所得稅。
 
 
該局進一步說明,適用新制者,應填報2017年度營利事業所得稅結算申報書之其他申報書表第C1頁「交易符合所得稅法第4條之4第1項規定之房屋、土地、第24條之5第4項規定股權之收入、成本、費用、損失明細表(以下簡稱C1頁)」,如出售土地為舊制,房屋為新制者,其屬房屋部分亦應填報第C1頁。針對房地合一申報錯誤情形,該局整理常見六大錯誤類型如附表。
 
該局特別提醒,營利事業於辦理2017年度營利事業所得稅結算申報時,應注意新制房屋、土地交易日及取得日之認定,原則以所出售或交換及取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準,2017年度出售房屋、土地,係於2015年1月1日至2015年12月31日取得,且持有期間在2年以內或2016年1月1日以後取得者,其土地交易所得不得自營利事業所得額減除。營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(網址https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/125092/

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2018-05-07 00:03經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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高雄國稅局提醒,解約收取違約金,屬所得稅法的其他所得,記得要申報當年度綜合所得稅,以免受罰。

高雄國稅局表示,與他人訂定買賣契約,因買方違約不買,而合意解除契約並協議收取違約金者,屬「所得稅法」第14條第1項第10類的其他所得,應在收取年度併入個人綜合所得申報綜合所得稅。

例如,甲君(買方)與乙君(賣方)訂定房地買賣契約,後因甲君反悔不買,雙方合意解除契約並協議甲方應支付違約賠償金30萬元,惟乙君收取後漏未將該筆所得合併報繳當年度綜所稅,經國稅局查獲,假設乙君當年度綜所稅適用稅率為20%,則該筆漏報違約金除須補稅6萬元外,還須按所漏稅額處0.5倍罰鍰計3萬元。

高雄國稅局指出,目前正值106年度綜所稅結算申報期間,民眾如在申報年度有收取違約賠償金,屬其他所得,記得併入申報繳稅。

原文網址:https://udn.com/news/story/11993/3127018

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北市地政:13億徵收保管款沒人領?歸國庫?

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-04-27
北市地政:13億徵收保管款沒人領?歸國庫?
北市地政:13億徵收保管款沒人領?歸國庫?
新聞摘要
  • 北市地政:13億徵收保管款沒人領?歸國庫?
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】依據台北市政府地政局統計,目前台北市政府保管之徵收補償費,累計達13億元仍待民眾領取,地政局提醒民眾收到保管通知15年內,務必辦理領款手續,否則依土地徵收條例規定補償費會歸屬國庫。
 
地政局分析,北市土地徵收補償費保管專戶內尚有2,700多件保管款,保管總金額達13億元未領取,多數是應受補償人已死亡,繼承⼈眾多,或是旅居國外,或是被徵收土地設定有他項權利,需與他項權利人協調領取,致尚未辦理領款手續。
 
為提醒民眾儘速辦理領款手續,地政局於2015年5月起於該局網頁設置「徵收保管款查詢」專區,將屆繳庫期限之保管案件資訊持續上網公布,並主動再行寄送通知,另為擴大服務範圍,並自2017年9月起在查詢專區新設「徵收補償費保管款速查GO」查詢系統,只要輸入應受補償人姓名或統一編號,即可查詢是否有保管款未領取,提醒民眾儘速領款。藉由上網公布及主動通知,統計至今已有5成民眾辦理申領保管款手續
 
為提供民眾更方便申領服務,地政局除了提供台北在地到府或醫療院所收件服務,跨縣市合作代收申請案外,並已開放全面通信申請服務,領取金額在15,000元以下可免附印鑑證明。另自2017年9月20日起推出「簡化使用印鑑證明」,委託他人或通信申請,如申請人已在台北市各戶政事務所辦理印鑑登記,並同意地政機關利用電腦處理查詢,得免附印鑑證明,各項便民服務說明置於「徵收保管款查詢」專區,歡迎多加利用。

 

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124808/

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2018-04-22 23:43聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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安侯建業會計師事務所家族稅務辦公室主持會計師許志文提醒,不同年齡層報稅可善用的相關扣除規定,以減低所得稅;股利稅改方案搭配的各項減稅方案是今年起施行,明年報稅時才適用,今年報稅千萬不要報錯了。

許志文指出,剛出社會的七年級生,所得來源相對單純,利用網路申報可及早拿到退稅款;單身年所得未超過十七點八萬元、夫妻所得未超過卅五點六萬元,因未超過免稅額及標準扣除額合計數,可以不用申報所得稅。

六年級生多已經成家立業,因此可能已經開始背負房屋貸款,許志文建議,可善用列舉扣除中的貸款利息及房租費用扣除,每月貸款利息或租屋族租金超過一點五萬元以上,因已超過標準扣除額十八元,可考慮選擇列舉扣除報稅。

五年級生正值壯年,但卻是負擔最沉重的時候,上有高堂老母,下有嗷嗷待哺的小孩。許志文表示,可注意納保法生效後新增基本生活費不課稅的規定,或許可以增加扣除額。

五年級生可能也處於小屋換大屋階段,出售不動產如果有利得,許志文提醒,在舊制下通常會讓出售年度所得驟增,導致所得稅適用稅率提高。如果是換屋族,一定要善用重購自用住宅退稅規定。不管先買後賣,或先賣後買,只要買賣登記在二年內、辦妥戶籍登記、符合自用住宅規定且小屋換大屋,可申請退還賣屋的財產利得所得稅。

四年級生已邁入或已準備邁入退休階段,所得多屬利息、股利或金融商品,因所得來源多元,為避免漏報,許志文表示,可申請自然人憑證,以網路查調所得,避免漏報被國稅局連補帶罰。

許志文說,四年級生如家中年邁之雙親因患慢性疾病又行動不便,委託護理之家照護父母親的生活起居所支付看護費,在申報綜合所得稅時,可主張列舉扣除醫藥費用, 但需注意僅限於醫療行為,如果不是醫療行為不能列入。

原文網址:https://udn.com/news/story/11993/3101367?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2018年04月20日

 

想把房子贈與給小孩,民眾可以利用每年220萬元的贈與免稅額,分年度將房產送給小孩。資料照片

報稅季要到了,不想被課很多稅的高資產階級,很多都會利用每年220萬元的贈與免稅額,不過有不少人都以為這220萬元的免稅額是要贈與給直系親屬才算數,其實地政士指出,這220萬元要贈與給阿貓阿狗張三李四都可以,同樣是免稅的。
 
許多民眾常會搞混贈與稅的免稅額,首先最常見的就是贈與的對象,鴻毅地政士事務所所長謝志明表示,每人每年220萬元的贈與免稅額,其實並沒有限制要贈與誰,只是一般都是父母贈與給子女,所以才讓人誤以為要贈與給直系親屬才能免稅。
 
此外,贈與的額度很多人也搞不清楚,贈與稅的課徵對象是贈與人不是受贈人,每年220萬元的贈與免稅額,就是指贈與人每年只能贈與220萬元出去,超過的就必須被課徵贈與稅,並非受贈人受贈超過220萬元要被課稅。
 
而這220萬元也不必要是現金,例如許多父母會把房產贈與給孩子,以1棟價值880萬元的房子,就可以拆成4年贈與給孩子,因為贈與免稅額是以年度計算,若想要快點完成,例如價值440萬元的房子,就可以在12月31日贈與220萬元部分,隔年初再贈與220萬元,最快1周內就能把房子贈與給孩子而不必課稅。(陳建宇/高雄報導)
 

原文網址:http://home.appledaily.com.tw/article/realtimenews/20180420/1337968/rtn/

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重購退稅 不只「以小換大」還有「這個條件」

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-04-15
換屋族看過來!重購自用住宅扣抵稅額適用,不是祇要注意以小換大,還要設對戶籍!
換屋族看過來!重購自用住宅扣抵稅額適用,不是祇要注意以小換大,還要設對戶籍!
新聞摘要
  • 換屋族看過來!重購自用住宅扣抵稅額適用,不是祇要注意以小換大,還要設對戶籍!
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部北區國稅局表示,納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額,自完成移轉登記之日起2年內,如重購自用住宅之房屋,其價額超過原出售價額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度,自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還;先購後售者也可以適用。又「自用住宅之房屋」係指房屋所有權人或其配偶、「受扶養」直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋。
 
該局舉例說明,甲君於2016年間出售舊房屋,並於同年購入新房屋,購入新房屋價額高於出售舊房屋價額,申請適用重購自用住宅扣抵稅額1萬7千多元。經查甲君之舊房屋係由其母乙君辦竣戶籍登記,惟甲君與其母分別辦理105年度綜合所得稅結算申報,致甲君原有之舊房屋,未有本人、配偶或「受扶養」直系親屬設籍,不符合自用住宅規定,經遭否准認列重購自用住宅扣抵稅額。
 
甲君不服,申請復查,主張新、舊房屋均屬自用住宅,請准予以核認云云。經該局查核發現,該新、舊房屋從未出租或供營業使用,又乙君已年滿60歲,得由其子甲君列報為受扶養親屬,經合併申報後即符合重購自用住宅扣抵稅額之規定,故將結果告知甲君,甲君表示不諳稅法規定,所以與其母分別申報,經此事件非常滿意國稅局的用心,旋即申請撤回復查,並改將其母列報為受扶養親屬,以辦理退稅。該局呼籲,民眾若發現申報時有前述情形,請就近至國稅局洽詢,以保障您的權益。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124619/

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2018-04-14 12:17中央社 台北14日電
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國稅局表示,民眾因自住需求而換屋時,不是只有「以小換大」,還要注意原有舊房須有本人、配偶或「受扶養」直系親屬設籍,符合自用住宅規定,才可適用重購退稅優惠。

「自用住宅」指的是房屋所有權人、配偶及「受扶養」直系親屬於房地已辦理戶籍登記,且於出售前一年內無出租或供營業使用事實的房屋。

國稅局表示,現行稅法規定,民眾出售個人自用住宅後的財產交易所得,應繳納所得稅,但自完成移轉登記日起2年內,如果再買自用住宅,且買進價格高於當時賣房售價者,可以在新買自用住宅完成移轉登記的年度,申請當年度的所得稅扣抵或退還,先買房後賣房者也可適用。

國稅局官員舉例,轄內有某民眾甲君,在民國105年間出售舊房屋,並於同年購入新房屋,購入新房屋的售價高於出售舊房屋的售價,因此申請適用重購自用住宅扣抵稅額新台幣1萬7000多元。

然而,國稅局查核時發現,甲君的舊房屋是由其母乙君辦理戶籍登記,但甲君與其母分別辦理105年度綜合所得稅結算申報,甲君並未申報扶養母親,因此導致甲君原有的舊房屋,沒有本人、配偶或「受扶養」直系親屬設籍,不符合自用住宅規定,因此遭否准認列重購自用住宅扣抵稅額。

不過甲君不服,向國稅局申請複查,主張新、舊房屋均屬自用住宅,應准予核認。國稅局查核發現,甲君的新、舊房屋從未出租或供營業使用,且乙君已年滿60歲,得由甲君列報為受扶養親屬,合併申報綜所稅後,即可符合自用住宅重購退稅規定。

國稅局將結果告知甲君後,甲君立即申請撤回複查,並改將其母列報為受扶養親屬,以辦理重購退稅。對此官員呼籲,民眾若發現申報時有類似情形,請就近至國稅局洽詢,以保障重購退稅的權益。

 

國稅局表示,民眾因自住需求而換屋時,不是只有「以小換大」,還要注意原有舊房須有本... 國稅局表示,民眾因自住需求而換屋時,不是只有「以小換大」,還要注意原有舊房須有本人、配偶或「受扶養」直系親屬設籍,符合自用住宅規定,才可適用重購退稅優惠。圖/ingimage

原文網址:https://udn.com/news/story/11993/3086349?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2018-04-05 00:05經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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甲公司取得公共設施保留地容積移轉權益後,再以1.1億餘元銷售給第三人,甲公司誤以為是銷售免徵營業稅的土地,於是開立免稅統一發票,並申報免稅銷售額;經台北國稅局查獲,除補徵營業稅額500餘萬元外,還要處罰。

台北國稅局表示,營業人出售土地容積移轉權益取得的收入,屬於「權利移轉」的收入,適用「營業稅法」第3條第2項規定的銷售勞務,應開立應稅統一發票,並課徵營業稅。

 
 

 

官員指出,將土地容積移轉權益銷售給第三人,是將該土地可建築樓地板面積移轉至其他可建築土地作為建築使用,性質與出售土地有別,是「權利移轉」,按財政部台財稅字第09800142920號函釋規定,屬於銷售勞務,應依規定開立應稅統一發票,並申報應稅銷售額。

該局舉例,轄區內甲公司於2013年間取得公共設施保留地容積移轉權益,後來再以1億1,266萬餘元銷售給第三人,但卻誤認是銷售屬營業稅法第8條第1項第1款所稱免徵營業稅土地,於是開立免稅統一發票並申報免稅銷售額。

經該局查獲,甲公司涉開立統一發票應行記載事項未依規定記載或記載不實,並短漏報應稅銷售額1億餘元,除核定補徵營業稅額500餘萬元外,另依營業稅法按所漏稅額處五倍以下罰鍰或按統一發票所載銷售額處1%罰鍰,其金額不得少於新台幣1,500元,不得超過新台幣1.5萬,擇一從重處罰。

官員解釋,「容積移轉」是將原依法可建築的基準容積受到限制部分,自土地所有權中分離出來,移轉至其他地區建築使用,可不併同土地所有權移轉,因此土地容積權益是一種權利,其移轉,屬營業稅法第3條第2項所稱的銷售勞務範疇,故應課徵營業稅。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/6710/3070136

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2018-03-15 14:35聯合晚報 記者林潔玲╱台北報導
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營利事業或機關團體等法人贈與財產給予他人,不用辦理贈與稅申報,但受贈的個人,要併入受贈年度的綜合所得稅申報。

根據稅法規定,贈與稅的課稅對象,是經常居住中華民國境內的中華民國國民,就其在中華民國境內或境外的財產為贈與者;或經常居住中華民國境外的中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內的財產為贈與者,應依法對贈與人課徵贈與稅。

所以贈與稅的納稅義務人以「自然人」為限,若是營利事業或教育文化公益慈善機關團體等法人,有贈與行為,因並非贈與稅課徵對象,其將財產贈與他人也不用辦理贈與稅申報。

公司或法人非贈與稅課稅對象,不用申報及繳納贈與稅,但是受贈人若是個人應依所得稅法第4條第1項第17款規定,併入受贈年度的所得,課徵個人綜合所得稅。而所得額以受贈財產價值認定,如果受贈財產為實物,以取得時政府規定的價格計算,例如土地以公告土地現值、房屋則以評定標準價格為準。

財政部也提醒納稅義務人,5月即將申報綜所稅,個人若有取得營利事業贈與的財產,要記得併入受贈年度綜合所得稅申報,以免被查獲除依法核定補徵應納稅額外,還要加處罰鍰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3032470

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請注意 營業人出售容積移轉權益,應課徵營業稅

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-03-11

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示,營業人出售土地容積移轉權益取得之收入,屬加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第2項規定所稱之銷售勞務,應開立應稅統一發票,並課徵營業稅。
 
該局指出,營業人取得土地容積移轉權益,嗣後再銷售予第三人,係將該土地可建築樓地板面積移轉至其他可建築土地作為建築使用,性質與出售土地有別,係為「權利移轉」,按財政部2009年6月6日台財稅字第09800142920號函釋規定,核屬銷售勞務,應依規定開立應稅統一發票並申報應稅銷售額。
 
該局舉例說明,甲公司於2013年間取得公共設施保留地容積移轉權益,嗣後再以1億1,266萬餘元銷售予第三人,惟誤認係銷售屬營業稅法第8條第1項第1款所稱免徵營業稅之土地,遂開立免稅統一發票並申報免稅銷售額,經該局查獲,涉開立統一發票應行記載事項未依規定記載或記載不實,並短漏報應稅銷售額1億餘元,除核定補徵營業稅額5百餘萬元外,另依營業稅法第51條第1項第7款及同法第48條規定,擇一從重處罰。
 
該局呼籲,營業人出售土地容積移轉權益,係屬銷售勞務,應依法課徵營業稅,如有疑問,請向轄區國稅局分局、稽徵所或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,以免違反規定而遭稽徵機關補稅及處罰。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/124277/

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2018-03-11 17:39

〔記者王俊忠/台南報導〕法稅改革聯盟有鑑於台灣稅制不公正不透明,稅務機關行政裁量權過大、行政救濟失靈,全台稅災嚴重。今天在南市東區舉行推動法稅改革成果展與論壇,有二十餘位里長與多位民代出席支持稅改。聯盟強調這行動「絕非抗稅、拒稅」,而是要求政府「依法課稅」。

  • 南市二十多位里長與民代出席法稅改革聯盟論壇、表態支持我國稅制改革。(記者王俊忠翻攝)

    南市二十多位里長與民代出席法稅改革聯盟論壇、表態支持我國稅制改革。(記者王俊忠翻攝)

法稅改革聯盟指出,從103年到106年底這4年來,我國政府超收各項稅金達5千多億元,稅務機關的行政裁量權過大,民眾若認為收到的稅單有問題,申請複查外,可循訴願與打行政訴訟救濟,但提訴願要繳二分之一稅款;有學者分析打行政訴訟,民眾勝訴率僅6%,且民眾勝訴案很多是法官裁定由主管機關另為適法處分,這種裁判根本沒擔當,法官應直接裁判要不要繳稅?不能讓民眾一再遭受稅暴力之苦。

主辦單位聯絡人張先生舉例說,多年前的太極門冤案即時明例,85年底,太極門被檢方指控涉詐欺與學員交的學費是補習費、有逃漏稅嫌疑,國稅局據此要課稅。96年,最高法院判無罪、無稅,學員交給老師的學費被認定是贈與性質的敬師禮、免稅。像這種稅暴力、稅災案可說不勝枚舉,聯盟要串連全國民眾與稅災戶改革不合理的稅制。

法稅改革聯盟以美國為例呼籲台灣政府要把稅制改好,外資與人才才會回流,經濟再度強盛、自然能民富國強。

原文網址:http://news.ltn.com.tw/news/business/breakingnews/2362208

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2018-03-09 17:12經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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景氣回溫,財政部公布稅收統計,累計前二月實徵淨額2,036億元,年增1.6%,創20年來新高。

其中,關稅、菸酒稅和營業稅創歷史新高。

2月稅收則因逢農曆春節連假,實徵淨額561億元,年減17.5%、119億元。

證交稅稅收因本月交易日數較少,實徵淨額59億元,年減4億元,不過,累計前二月實徵淨額156億元,年增45.2%。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3022117?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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 2018-02-25

根據22縣市最新實徵淨額統計,去年全台地方稅收創下3564.59億元新高,然而稅收最豐的台北市,去年地方稅持續減少,是六都中唯一負成長的城市,為何台北市地方稅收連兩年下滑?

去年全台地方國庫大豐收,根據各縣市去年全年度實徵淨額統計,全台22縣市地方稅收高達3564.59億,創下歷史新高。六都中,以台南市增加16.74%為最多。由於財政狀況改善,去年八月底台南市即召開記者會宣布,今年將不再舉債。

然而,幾家歡樂幾家愁。稅收最高的台北市,去年地方稅逆勢減少,全年累積實徵淨額為748.89億元,較前一年短少4.33億,是六都中唯一地方稅收負成長的城市。

事實上,去年是台北市地方稅2015年創新高後,連續第二年下滑。在全台地方稅收持續增長的狀況下,為何台北市自2015年後連年減少?

地方稅減 土增稅是主因

「我希望能住得跟爸媽近一點,但是無奈台北房價就是這麼高,」30多歲、已有兩個小孩的廖偉廷說。2010年前後,台北房價就開始大幅攀升,家住松山的廖偉廷,2012年為了準備成家開始在台北市到處看房,單坪動輒70、80萬的高房價,讓在銀行業上班的準夫妻望之卻步。

「我以前讀敦化國小,去那附近看真的都要很貴,一坪甚至要100萬,」廖偉廷回想起來仍感到不可思議。考量到要有小孩房和居住品質,廖偉廷最終選擇落腳娘家所在的新北。

僅管台北房價在過去10年內飆漲約3倍,過去兩、三年已出現降溫,影響所及包括台北市地方稅收。攤開過去兩年的實徵淨額項目,台北市地方稅總額減少主要來自土地增值稅,2015年以來下降比例近4成,為六都中最多。此外,房屋交易相關的契稅,自2015到2017年的下滑幅度也超過四成。

房地合一前後 土增稅大起大落

台北市土增稅在2015年大漲35%後旋即下滑,和2016年起實施房地合一制有關。台北市財政局長陳志銘表示,房地合一制實施後,一年內或兩年內短期買賣要課徵45%和35%的重稅,短期交易成本高,投資客比較不敢隨意出手。「稅賦增加後有利可圖機會變少,量就變低,」陳志銘說。

除了抑制短期進出,房地合一制帶來提前交易效應也讓2016年房市交易量明顯下滑。「2015年先提前交易完後,隔年量就萎縮了,」陳志銘說。根據全台建物所有權登記資料,台北市買賣移轉登記棟數從2015年近3萬戶,到2016年僅有2萬1千多戶,近3成的縮減幅度是近年來最多。

不過,若是就台北房市去年已出現回溫跡象。信義房屋企劃研究室專案經理詹敬德表示,雖然台北2016年買賣棟數創新低,但2017年增至2萬3000多戶,上升9%。他表示,對於房地合一稅的預期心態讓很多人選擇觀望,加上先前價格過熱,但今年已有恢復的跡象。

房價基期高、地方房稅漲亦有影響

儘管去年房市回溫,但台北去年的土增稅仍然小幅下跌。事實上,受2016年房地合一制上路影響,全台土增稅普遍減少近3成,但多數縣市隔年即出現回升,台北市是六都中土增稅唯一繼續下滑的城市。政大地政系教授邊泰明表示,台北市因為房價高,稅賦金額比其他縣市來得高,因此房市交易對政策較為敏感。

此外,除了全國性的房地合一制,台北市房屋稅制調整也對交易量產生影響。政大地政系教授邊泰明表示,2014年7月後取得使用執照的房子,由於房屋平均構造單價調高,一般而言房屋稅增加約二到三倍左右。此外,邊泰明表示,非自住房屋稅率自2015年5月調高,也對囤房行為產生壓力。他補充,2011年開始實施的豪宅稅,由於規定上用以認定豪宅的標準相當多,實際能課徵到的有限。

衰退徵兆現?打造未來榮景是關鍵

儘管2015年後的稅收下滑和房市有關,但對於台北的發展仍是警訊。中華經濟研究院諮詢委員孫克難表示,商業活動熱絡會反映在地價稅、房屋稅和土地增值稅,若是稅收下滑,代表商業活動可能也降溫,「是否代表台北有開始出現衰退的跡象,是值得留意的訊號,」孫克難說。若觀察台北市過去幾年的營業稅,在2015年達2142億高峰後,近兩年持續下滑,去年已不到2000億。

儘管市政財源需要節流,但就城市發展而言,該如何創造繁榮,是執政者的一大課題。台灣大學退休教授、都市發展與環境教育基金會榮譽會長林建元表示,台北市既然作為首善之都,應該思考如何做具有前瞻性的公共建設,帶動城市發展,提高國際競爭力。「作為台灣的領頭城市,若是台北市很多建設都不做,雖然公共支出有節省下來,但就城市發展而言,沒有跟上時代的進步,是很可惜的事情,」林建元說。

儘管房市出現回溫,但台北市的經濟活動是否能持續發展、公共建設能否向上升級,帶給市民更好的生活品質,是城市治理者責無旁貸的任務。

原文網址:https://www.cw.com.tw/article/article.action?id=5088351

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2018-02-16 09:50中央社 台北16日電
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政府稅收連4年超徵,引發「還稅於民」聲浪,但財政部表示,稅收超徵是與預算數相比,且超徵稅收已用於還債,去年底平均每人較前年底減少新台幣3000元債務

在人來人往的信義商圈,穿著法稅改革聯盟的群眾四處高舉標語並發送傳單,請民眾聯署要... 在人來人往的信義商圈,穿著法稅改革聯盟的群眾四處高舉標語並發送傳單,請民眾聯署要求政府,將3年來超徵的5000億元退還民眾,傳單內更直指財政部與國稅局編列沒法源依據的稅務獎金,列舉政府的各種浪費行為,要全民連署退回每人2.2萬超徵稅金。聯合報系資料照/圖與文/記者許正宏
 

近期出現「還稅於民」聲浪,有團體在各地稽徵機關、甚至是觀光景點廣發傳單指政府稅收已連4年超徵,累計超徵超過5000億元,質疑近3年台灣經濟成長率(GDP)都不超過3%,稅收竟連年超徵、屢創新高;以新加坡、日本等國為例,國際上有將超徵稅收退還人民案例,以台灣2300萬人估算,財政部應退稅給每人2.2萬元。

不過,財政部官員表示,政府稅收超徵指的是實際稅收大於「預算數」,而GDP成長率是與前一年相比。行政院主計總處公布去年全年經濟成長率為2.86%,創3年來新高,去年稅收雖超徵近千億元,但如果與前年「實徵數」相比僅成長0.4%,接近持平,也遠低於經濟成長率。

財政部官員說,一般而言,稅收會隨經濟成長呈自然增長趨勢,只要經濟成長率為正數,全年總稅收基本上都會一年比一年高,除非像金融海嘯時期,經濟成長率大幅衰退,才會出現稅收負成長情況,「稅收年年成長本來就是正常現象」。

官員指出,每年稅收預算數都是在前一年的上半年就編列,雖會參酌過去稅收徵起情況、各種稅目的特性,及未來經濟景氣、稅制調整及與他國簽定租稅協定等因素,經立法院審議通過,但預算編列到執行完畢,其中時間落差接近2年,期間國內外經濟情勢出現變化或遇重大事件,都會影響徵起狀況。

官員指出,近年雖都超徵,但過去不乏短徵狀況,例如98年度及102年度,分別短徵2156億元及622億元。

另外一個被忽略的是超徵稅收已被用於還債。據財政部國庫署國債鐘資料,截至去年底中央政府債務未償餘額,一年以上債務為5兆3615億元,短期債務430億元,合計5兆4045億元,平均每人負債達22.9萬元,較前年底的23.2萬元減少3000元,但這也不過是回到102年的負債水準,未顯著下降。

國庫署官員表示,其他國家如果有退還稅款給民眾,目的也是為刺激景氣,而非是因為超徵,例如新加坡只是讓政府稅收減少,「台灣過去也有類似做法,就是發消費券,但這是另外編列預算增加支出,與退稅其實是一樣的意思」。

國庫署官員說,預算編列連年赤字,即歲出大於歲入,不足餘額都需要舉債因應,稅收如果超徵,都是拿來還債,「根本沒有結餘」。如果退還超徵的稅收,等於是「前人借貸、後人承擔」,現在的人受益,後代子孫償還,一點都不公平。政府現在積極縮減債務,是為減少未來年輕一代負擔,是另一種還富於民方式。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2988274?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2017年個人出售房屋財產交易所得標準昨(5)日出爐,財政部賦稅署副署長宋秀玲表示,因去年房市大致持平,調整狀況不多,僅有台中市4個行政區、台南市新營區、嘉義市及台東市有微增1%,高雄市前金區則調降1%,與前年調整23個地區相差甚遠。

賦稅署表示,2017年房屋財交所得標準,適用於去年出售、今年5月申報的房產交易案件。

官員指出,若是非適用房地合一新制者,或是未能核實申報房屋交易所得及成本價格的證明者,因稽徵機關無法掌握其實際成交金額與原始取得成本,需改用財政部所核定的標準來推計所得,即是以「房屋評定現值x房屋財產交易所得標準(設算比率)」來計算其房屋財產交易所得。

前年由於房市下跌,多數縣市的財交所得標準皆為下調,宋秀玲指出,去年因房市變化不大,處於緩步回溫的狀態,因此調整幅度不大,有調整的地區也不多。

賦稅署指出,有進行調整的地區,六都中包括台中市的北屯區由18%調升到19%、中區從17%調升至18%、霧峰區與神岡區從12%調升到13%;台南市新營區從10%調高到11%;高雄前金區由於老社區較多,從24%調降到23%。

其他縣市中,嘉義市從14%調升到15%;台東縣台東市由11%調升到12%,其餘縣市皆無調整。

此外,屬於中央銀行所公布的「高價住宅」認定標準,包括台北市房地總成交金額在7,000萬元以上、新北在6,000萬元以上、其餘縣市在4,000萬元以上,就屬高價住宅範圍,其財交所得標準仍維持15%不變。

該等高價住宅出售時的所得額計算方式,是先以實際成交金額乘以【房屋評定現值/(公告土地現值+房屋評定現值)】,計算出房屋收入後,再乘以15%。

(工商時報)

 

原文網址:http://www.chinatimes.com/newspapers/20180206000292-260205

 

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一百零六年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

茲依據所得稅法第十四條第一項第七類及同法施行細則第十七條之二訂定本規定如下(出售之房屋屬同法第四條之四第一項規定範圍者,不適用本規定):

  • 個人出售房屋,已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交金額及原始取得成本者,其財產交易所得額之計算,應依所得稅法第十四條第一項第七類相關規定核實認定。
  • 個人出售房屋,未依前點規定申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所得額:

(一)稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,如符合下列情形之一,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之百分之十五計算其出售房屋之所得額:

1、臺北市,房地總成交金額新臺幣七千萬元以上。2、新北市,房地總成交金額新臺幣六千萬元以上。

3、臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額新臺幣四千萬元以上。

(二)除前款規定情形外,按下列標準計算其所得額:

1、直轄市部分:

(1)臺北市:

①臺北市政府依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」第十五點規定認定為高級住宅者:依房屋評定現值之百分之四十六計算。 ②其他:依房屋評定現值之百分之四十一計算。

(2)新北市:

①板橋區、永和區、新店區、三重區、中和區、新莊區、  土城區及蘆洲區:依房屋評定現值之百分之三十五計算。

②汐止區、樹林區、泰山區及林口區:依房屋評定現值之百分之三十三計算。

③淡水區及五股區:依房屋評定現值之百分之二十二計算。  

④三峽區、深坑區及八里區:依房屋評定現值之百分之   二十計算。

⑤鶯歌區、瑞芳區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區及烏來區:依房屋評定現值之百分之十四計算。

(3)桃園市:

①桃園區、中壢區、八德區及蘆竹區:依房屋評定現值之百分之二十三計算。

②平鎮區及龜山區:依房屋評定現值之百分之十七計算。

③楊梅區、大園區、大溪區及龍潭區:依房屋評定現值之百分之十五計算。

④新屋區、觀音區及復興區:依房屋評定現值之百分之   八計算。

(4)臺中市:

①西屯區:依房屋評定現值之百分之二十六計算。

②東區及南屯區:依房屋評定現值之百分之二十計算。 ③南區及北屯區: 依房屋評定現值之百分之十九計算。

④西區及中區:依房屋評定現值之百分之十八計算。 ⑤豐原區:依房屋評定現值之百分之十七計算。

⑥北區:依房屋評定現值之百分之十六計算。

⑦太平區:依房屋評定現值之百分之十五計算。 ⑧大里區:依房屋評定現值之百分之十四計算。

⑨烏日區、大雅區、潭子區、后里區、霧峰區及神岡區:依房屋評定現值之百分之十三計算。

⑩沙鹿區、梧棲區、龍井區、大甲區、清水區及大肚區:依房屋評定現值之百分之十計算。

東勢區:依房屋評定現值之百分之九計算。

新社區、石岡區、外埔區、大安區及和平區:依房屋評定現值之百分之八計算。

(5)臺南市:

①東區及安平區:依房屋評定現值之百分之十七計算。

②北區、安南區及中西區:依房屋評定現值之百分之十六計算。

③南區:依房屋評定現值之百分之十五計算。

④永康區:依房屋評定現值之百分之十四計算。

⑤新營區:依房屋評定現值之百分之十一計算。

⑥新市區:依房屋評定現值之百分之十計算。

⑦佳里區、善化區、仁德區、歸仁區、安定區及關廟區:依房屋評定現值之百分之九計算。

⑧鹽水區、白河區、柳營區、後壁區、東山區、麻豆區、下營區、六甲區、官田區、大內區、學甲區、西港區、七股區、將軍區、北門區、新化區、山上區、玉井區、楠西區、南化區、左鎮區及龍崎區:依房屋評定現值之百分之八計算。

(6)高雄市:

①鼓山區及三民區:依房屋評定現值之百分之二十六計算。 ②新興區及苓雅區:依房屋評定現值之百分之二十四計算。

③前金區、前鎮區及左營區:依房屋評定現值之百分之二十三計算。

④小港區:依房屋評定現值之百分之二十二計算。

⑤鹽埕區及楠梓區:依房屋評定現值之百分之二十一計算。

⑥旗津區:依房屋評定現值之百分之二十計算。 ⑦鳳山區:依房屋評定現值之百分之十八計算。

⑧鳥松區及仁武區:依房屋評定現值之百分之十二計算。

⑨大社區、岡山區、橋頭區、大寮區及路竹區:依房屋評定現值之百分之十計算。

⑩林園區、美濃區及彌陀區: 依房屋評定現值之百分之九計算。

大樹區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、湖內區、茄萣區、永安區、梓官區、旗山區、六龜區、甲仙區、杉林區、內門區、茂林區、桃源區及那瑪夏區:依房屋評定現值之百分之八計算。

2、其他縣(市)部分:

(1)市(即原省轄市):

①新竹市:依房屋評定現值之百分之十八計算。

②基隆市及嘉義市:依房屋評定現值之百分之十五計算。

(2)縣轄市:

①新竹縣竹北市:依房屋評定現值之百分之十九計算。 ②宜蘭縣宜蘭市、花蓮縣花蓮市及臺東縣臺東市:依房屋評定現值之百分之十二計算。

③苗栗縣頭份市、彰化縣彰化市、雲林縣斗六市、嘉義縣朴子市、太保市及屏東縣屏東市:依房屋評定現值之百分之十一計算。

④彰化縣員林市:依房屋評定現值之百分之九計算。

⑤其他:依房屋評定現值之百分之十計算。

(3)鄉鎮:

①金門縣各鄉鎮:依房屋評定現值之百分之十二計算。 ②苗栗縣竹南鎮:依房屋評定現值之百分之十一計算。

③苗栗縣苑裡鎮、南投縣草屯鎮、彰化縣大村鄉、永靖鄉、社頭鄉、溪湖鎮、埔心鄉、田中鎮、屏東縣東港鎮、潮州鎮、琉球鄉、九如鄉、長治鄉、萬丹鄉:依房屋評定現值之百分之九計算。

④其他:依房屋評定現值之百分之八計算。

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2018-02-06 01:14經濟日報 記者陳慶徽/台北報導
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財政部昨(5)日公告2017年個人出售房屋財產交易所得標準,僅七個行政區微幅上調1個百分點,一個行政區調降1個百分點,其餘皆持平,賦稅署副署長宋秀玲表示,反映這八個行政區房市變化。

經濟日報提供 經濟日報提供
 

根據財政部公告:一、台中市四個行政區調升,北屯區由2016年的18%調升為2017年的19%,中區由17%調升為18%,霧峰區及神岡區由12%調升為13%。二、台南市新營區由10%調升為11%。三、 嘉義市由14%調升為15%。四、台東縣台東市由11%調升為12%。

五、高雄市前金區由24%調降為23%。是本次公告中唯一調降設算比率的區域。宋秀玲補充,此區域經國稅局查訪,發現該區屬於老社區,而也顯示該區房市真的有微幅調降的情形。

我國自2016年起實施房地合一實價課徵所得稅制,個人自該年1月1日起交易的房地,如果屬於在2014年1月2日以後取得、且持有期間在兩年以內者;或是在2016年元旦以後取得者,便需按新制計算房地交易所得。

然而,若是在2017年出售的房屋,若不屬於新制課稅範圍,依法應核實計算適用舊制之財產交易所得報稅。不過,若是未申報或未能提出證明文件者,稽徵機關可依照財政部標準核定。

針對出售房地產卻未能出示成本者,台北市、新北市和這兩區以外之地區若出售成交金額分別超過7,000、6,000與4,000萬元,歸類為高價住宅者,其計算方式為(出售時的房屋評定現值/公告土地現值加上房屋評定現值總額)計算出歸屬房屋收入,再以該收入的15%計算其出售房屋之所得額。

若非屬於高價住宅者,其房屋交易所得計算方式則會依照本次公布,依照房屋評定現值之一定的各區設算比率來計算,而這部分房屋交易所得為房屋評定現值乘以設算比率計算得出房屋財產交易所得。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2969901?from=udn-ch1_breaknews-1-cate6-news

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2018-01-29 00:31經濟日報 記者陳慶徽/台北報導
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臺北市稅捐稽徵處指出,即日起至3月31日止,將針對已核准重購土地退還土地增值稅的自用住宅用地,進行全面清查,若查獲五年內,有移轉或改作其他用途者,稅捐處將追補退還的土增稅稅款

土地稅法規定,兩年內先買後賣或先賣後買自用住宅用地,符合一定條件者,可就其已納土增稅額內,申請退還不足支付新購土地地價的金額。

稅捐處舉例,若A將原現值450萬元的自住房屋賣出,依法要繳10萬元土增稅,不過A再購入價值480萬元新屋,此時A若申請退還土增稅,便會計算其新購屋480萬元與其舊屋賣出所得440萬元(扣掉土增稅),此兩者差額40萬元,大於原來繳納的10萬元稅款,依法可申請退回原來10萬元的稅款。

不過,若今天A新購入的房屋價值為440萬元,在與其舊屋賣出後扣掉稅金的金額相同、沒有差額時,原本繳納的土增稅款10萬元便不得申請退回。

若在另案例中,今天A賣出原屋價格450萬元、繳納土增稅30萬元,購入新屋價格440萬元,此時,新屋與原賣屋扣稅後所得僅差20萬元,A申請重購土地退還土增稅,也僅會就差額的部分退還20萬元,而不是30萬元全額退稅。

 

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/2955108

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2018-01-11 00:31經濟日報 記者陳慶徽/台北報導
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經濟日報提供 經濟日報提供
 

財政部昨(10)日公布2017年全國賦稅收入統計,實徵稅收淨額以2兆2,326億元,創下歷年新高紀錄,以個別稅目觀察,土增稅、證交稅與贈與稅均有一成以上的漲幅,其中證交稅因台股持續站穩萬點,全年稅收金額達898.7億元,比上年大增26.8%,顯示台股交易明顯回溫。

財政部次長蘇建榮指出,去年稅收如加計還在途中、1月中前將陸續進帳的貨物稅與關稅等稅款,估計去全年稅收超徵960億元。但這也代表連續三年超徵千億的紀錄,將就此打住。

蘇建榮說明,去年主要稅收項目上,包括贈與稅、地價稅、房屋稅、使用牌照稅,以及總稅收數,這五項都創下歷史新高,但最受矚目的還是證券交易稅,因台股表現佳,去年實收淨額為近年最高,較上年增加190億元。

其中贈與稅收入之所以較上年增加75億元、數量創新高,主要是因為稅率調整,並有大額稅款入帳;遺產稅則在去年12月分,出現四件金額超過億元的案件入帳。

至於稅收減少的項目,最受關注的是綜所稅,去年實收淨額為4,805.8億元,較上年減少154億元財政部統計處副處長陳玉豐解釋,主因結算申報的自繳稅款與退稅金額增加,再加上利息所得扣繳減少20幾元、權利金所得扣繳稅款減少200多億元,導致綜所稅出現減少。

營利事業所得稅實收淨額5,008.7億元,較上年減少95億元。陳玉豐說,這是因為公、民營企業去年都出現巨額減稅金額的影響。此外,行政院稅改方案對稅收的影響,也引起外界擔心,政府可能因此減少69億元的稅收。

原文網址:https://money.udn.com/money/story/6710/2923502

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2018年01月08日

記者李擷瓔/嘉義報導】黃小姐於105年間出資為其子購置不動產,其子於106年出售,除課徵出資父母的贈與稅,子女出售尚需課徵房地合一所得稅。

南區國稅局嘉義市分局8日表示,父母出資為子女購置不動產,依遺產及贈與稅法第5條第3款規定,以自己的資金,無償為他人購置的財產為不動產者,贈與之標的為該不動產;依同法第10條規定,贈與財產價值的計算,土地以公告土地現值、房屋以房屋評定現值為準,課徵出資父母的贈與稅。

嗣後子女於106年出售,有關房屋及土地交易所得或損益的計算,依所得稅法第14條之4第1項規定,因其為受贈取得,以交易時的成交價額減除受贈時的房屋評定現值及公告土地現值(得依消費者物價指數調整)及因取得、改良及移轉而支付的費用後的餘額為所得額,課徵房地合一所得稅。◇

原文網址:https://www.epochtimes.com.tw/n237380/%E4%B8%80%E4%BB%B6%E4%B8%8D%E5%8B%95%E7%94%A2--%E5%87%BA%E5%85%A5%E9%96%93%E5%89%A5%E4%BA%8C%E5%B1%A4%E7%9A%AE.html

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