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時報新聞   2019/09/13 16:53

【時報-台北電】財政部12日發布函釋,針對2016年1月房地合一上路後,如果過世者在2015年底以前指定遺產人或繼承人的不動產,未來賣出都可適用舊制,每年5月申報列入財產交易所得課稅即可,不用受房地合一稅制拘束。

 另外,如果過世者是在2015年底前獲得不動產、並在2016年後才傳承給民眾,同樣也能選用舊制。官員指出,本次函釋大致上等同於2015年版本,但不同的是從「法定繼承人」放寬到「遺產人」與「繼承人」,可以有效幫民眾節稅。

 

 我國房地合一稅制自2016年上路,不管是企業還是個人,只要是在2016年以後所取得的房屋、房地、依法得核發建造執照土地,統統都要在不動產移轉後一個月內申報房地合一稅。

 按照房地合一稅制,如果個人要轉賣不動產,持有一年內出售須課徵45%財產交易所得稅率、1~2年內出售為35%、2~10年為20%,十年以上一律為15%。

 我國企業轉賣不動產則是針對財產交易所得一律課徵20%、不分年限,但必須併入年度營利事業所得額,於次年5月辦理結算申報。

 按照本次函釋,官員表示,如果是個人不動產在2016年後才取得,但是取得原因是遺產,則看過世者取得不動產時間點,可合併計算,如果在2015年底前取得,日後賣出也能選用舊制併入所得額,按照個人綜合所得稅率計稅。

 舉例來說,A在2017年獲得遠房親戚指定遺產的1千萬元新北市透天厝,而遠房親戚是在2014年以800萬元購入,則A在2019年賣出可適用舊制課稅,在2020年5月報稅時,其差額200萬元將計入財產交易所得項目,列為A當年度所得。

 財政部自今年7月起也放寬房地合一稅申報罰鍰,讓首次未申報房地合一稅制者罰鍰減半,額度從3千至3萬元降為1,500元~1.5萬元,可有效減少民眾負擔。(新聞來源:工商時報─林昱均/台北報導)

https://ww2.money-link.com.tw/RealtimeNews/NewsContent.aspx?sn=3979708001&pu=News_0002_5

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2019-09-12 14:30聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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南區國稅局提醒,出售農地之前,農地所有權人最好先向公所申請「農業用地作農業使用證明書」,以便適用農地農用免土地增值稅、免房地合一稅。

南區國稅局碰到的例子是,有位農民於105年5月9日買入農地,旋即於同年10月3日賣出,因為同年度移轉,土地公告現值都一樣,無須繳納土地增值稅。該農民就沒有想到為了免土增稅去申請核發農地農用證明書。

但房地合一稅就有些麻煩了。因為農地已經移轉,該農民無法以土地持有人身分,去往前回溯申請證明,證明自己售出的農地之前是作農業使用。南區國稅局依法課了該農民房地合一稅。

官員說,如果該農民出售農地前先申請了「農業用地作農業使用證明書」,就能證明自己的農地適用農業發展條例第37條,農地作農業使用移轉他人時免徵土增稅、免徵所得稅。

,亦無申請不課徵土地增值稅之相關資料,經補徵房地合一所得稅後,主張系爭土地免徵所得稅,因無上開資料可資佐證,事後花費更多的心力證明系爭土地於交易當下是符合得申請不課徵土地增值稅而免徵所得稅。

https://udn.com/news/story/7243/4043573?from=udn-catebreaknews_ch2

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2019-09-02 22:04:34中央社 台北2日電
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據聯合晚報報導,今年7月個人繳納房地合一稅額,全國共計新台幣4.46億元。 圖/...
據聯合晚報報導,今年7月個人繳納房地合一稅額,全國共計新台幣4.46億元。 圖/聯合報系資料照片
 

財政部公布今年前7月房地合一稅高達26.9億元,年增130%,主要貢獻來自中南部,尤其高雄市最多。房仲表示,投資客過去3年轉戰低房價的中南部,但墊高房價後,稅收不易再大幅增長。

據聯合晚報報導,今年7月個人繳納房地合一稅額,全國共計新台幣4.46億元,連續4個月稅收逾4億元。累計前7月全國房地合一稅收達26.9億元,年增達130%,且只比去年全年的27.9億元少1億元,預料加計8月房地合一稅收後,可望順利超越去年全年稅收。

從6都房地合一稅收情形來看,中南部稅收明顯勝過北部;高雄市今年前7月稅收4.8億元,年增200.6%,為6都最多;其次是台中4.7億元,年增199.4%;第3是台南市的3.6億元,年增159.7%;第4名是新北市3.06億元,年增164.7%;台北市2.47億元,年增88.5%;桃園市1.9億元,年減7.1%。

住商不動產企劃研究室經理徐佳馨指出,房地合一政策在2016年上路僅3年,若要符合自用標準,必須持有滿6年以上。換言之,房地合一稅收暴增多來自短期交易所致,若再比對買賣移轉棟數的成長,便能看出房市呈現南強北弱,同樣也代表投資客轉戰南部。

台灣房屋智庫發言人張旭嵐表示,房地合一稅針對自住屋主有免稅額,對於賠售也不課稅,因此稅收來源應該是2016年後買房的短線賣出獲利者;因為新制上路後對於房價較貴的雙北市投資人來說,短線再添買賣利潤的空間有限,而中南部房價基期低,市場需求仍在,吸引投資客入場,且高雄正好遇上今年上半年的韓流,今年賣屋的幾乎都能賣到高點,對房地合一稅發揮貢獻。

永慶房屋業管部經理謝志傑進一步觀察,今年前7月全國各縣市買賣移轉棟數共計17萬2776棟,年增6.7%;而前8月除台中市以外的5大都會區買賣移轉棟數達12萬2654棟,年增7.3%,5都全數比去年同期增長。

若從前8月買賣移轉增幅來看,依然是南強北弱,台北市年增1.7%、新北市年增3%、桃園市年增9.8%、台南市年增8.7%、高雄市年增15.6%。謝志傑說,整體而言5大都會區交易表現較去年熱絡,其中高雄市表現最為亮眼,預估整體8月房地合一稅收不會少。

謝志傑認為,值得注意的是雙北市成長幅度較其他都會區小,呈現增長牛步化跡象,顯示雙北市的買賣雙方在價格認知上仍有落差,交易量欲大不易。

徐佳馨強調,房地合一稅收暴增背後,隨著區域房價上揚,台南、高雄的房價已達歷史高點,即使還有資金追逐,未來上漲獲利空間不如過去,日後短期交易不容易有太大獲利空間。

https://house.udn.com/house/story/5888/4024841

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2019-09-02 14:45聯合晚報 記者游智文/台北報導
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高雄房市上半年活絡,買賣移轉棟數年增率是六都最強。 本報資料照片
高雄房市上半年活絡,買賣移轉棟數年增率是六都最強。 本報資料照片
 
根據財政部最新統計資料,今年前7月房地合一稅收達26.9億,較去年同期大增1.3倍,已逼近去年整年稅額。六都則以高雄年增二倍最多,截至目前稅收4.8億元,也是六都繳稅王。(延伸閱讀:投資風起 預售屋破涕為笑

大家房屋企研室主任郎美囡表示,今年會繳房地合一稅的,房子都在2016年以後,三年之間取得,且為出售房屋扣除相關成本後,還有所得的交易。從稅額暴增來看,房市短期投資明顯增加,而且不少人獲利出場。

全國1~7月及全年度房地合一稅(個人)六都近三年1~7月房地合一稅(個人) ...
全國1~7月及全年度房地合一稅(個人)六都近三年1~7月房地合一稅(個人)資料來源/財政部、住商機構企劃研究室整理 製表/游智文
 

財政部近日公布今年7月個人繳納房地合一稅額,全國共4.46億,連續四個月稅收在4億元以上。累計今年前7月全國達26.9億元,較去年同期11.7億大增1.3倍。和去年全年27.9億元相比,相差僅1億,預料8月可超越去年全年。

六都呈現南強北弱情況,高雄今年前7月稅收4.8億,六都最多,台中4.7億第二,台南3.6億第三。房價最高的雙北市,新北3億,排名第四,台北市2.47億,只有高雄一半,六都排名倒數第二,桃園1.9億元,倒數第一。

以年增幅來看,高雄今年較去年大增2倍,同樣名列六都第一,台中增加1.9倍,新北增加1.6倍,分居二、三名。

郎美囡表示,2016年房地合一稅上路後,房市風聲鶴唳,但從實價資料來看,仍有不少投資客危機入市,尤其是2017年下半年後,投資客回籠更是明顯,有人賠錢出場,也有不少人獲利。

郎美囡分析,投資客回籠主要有二大因素,一是房市交易量止跌回升,投資人認為房市觸底訊號已浮現;第二,近年政府不斷釋出政策利多,如延長青年房貸、加速都更及危老、獎勵容積等,增加投資人對房價增值想像空間。

瑞普萊坊市研究部總監黃舒衛表示,從房地合一課稅金額來看,中南部投資客獲利情況明顯優於北北桃,主要是中南部房價較低,房地合一稅上路後,跌幅有限,一旦利多話題出現,較易出現明顯反彈。

以高雄來說,由於韓流帶動房市信心大增,投資客南下,建商搶地,積壓已久的自住買氣大舉出籠,近一年房價上漲明顯,2016年以後買屋的,許多人賣房都有獲利,因此課稅金額高居全台第一。

台中、台南也都有同樣情況,其中,台南房市近年進入世代轉型,大量買氣從透天厝轉為大樓,帶動大樓單價快速上揚,也讓先前購買大樓的投資人獲利不少。

郎美囡表示,雙北房市雖然仍在盤整,房價回漲並不明顯,但2016年至2017年市場極度悲觀,不少區域房價出現超跌現象,當時逢低入場的買方,在房市回溫後轉手,也多有獲利的空間。

 

延伸閱讀

預售房市投資風再起 專家:避開這類產品

https://money.udn.com/money/story/5621/4023834

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報導:MyGoNews方暮晨
時間:2019-08-18

個人出售屬房地合一課徵所得稅範圍之房地,不論盈虧,均應辦理房屋土地交易所得稅申報
個人出售屬房地合一課徵所得稅範圍之房地,不論盈虧,均應辦理房屋土地交易所得稅申報

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】小林(化名)以977萬元買了一房屋,又花了39萬元進行修繕,然後以總價980萬元出售,他認為這棟房屋的持有成本是1016萬元(977+39),以980萬元轉售是賠錢,所以沒有申報,結果,被國稅局以未依限申報,處以3千元罰鍰。
 
財政部台北國稅局表示,房地合一課徵所得稅新制上路後,個人自2016年1月1日起交易2014年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地,或2016年1月1日以後取得之房屋、土地,核屬個人房屋土地交易所得稅課稅範圍,不論有所得或損失,均應依規定於所有權移轉登記日之次日起30日內辦理房屋土地交易所得稅申報,以免受罰。
 
該局說明,個人自2016年1月1日起出售屬房屋土地交易所得稅課稅範圍之房地,不論交易有所得或損失,均須辦理個人房屋土地交易所得稅申報,並應在交易之房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,使用自然人憑證、金融憑證、已註冊健保卡、納稅義務人身分證統一編號+戶口名簿戶號,透過網路辦理申報,或填具申報書並檢附買賣契約書影本及其他有關文件,向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理申報,有應納稅額者應一併檢附繳納收據(繳款書證明聯或至https://paytax.nat.gov.tw查詢繳稅紀錄畫面)。如果未依限申報者,依所得稅法第108條之2第1項規定,可處罰鍰新台幣3千元以上3萬元以下行為罰;如有應補稅額,應依同法條第3項規定,按補徵稅額處3倍以下罰鍰,並與前開行為罰擇一從重處罰。
 
該局舉例說明,甲君2015年1月23日以977萬元買入台北市房屋及其坐落基地,購屋後支付改良修繕費用39萬元,並於2016年8月29日以980萬元出售,甲君自行計算後認為賣屋虧損36萬元,誤認虧損即不用申報,經該局以甲君未依限申報,處以3千元罰鍰。
 
該局呼籲,民眾買賣房地應注意房屋土地交易所得稅相關法令規定,避免因不諳稅法規定未為申報,致遭補稅處罰,得不償失。

http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/129834/

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2019-08-17 13:55經濟日報 記者徐碧華╱即時報導
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同一筆土地有三個所有人,其中兩個人同意出售,一人不同意,最終還是賣了,不同意售出的人也分到錢。但是同意和不同意所適用的房地合一稅率差很多,台北國稅局核定一個個案,同意者適用45%稅率,不同意者適用20%的稅率,官員說:「因為不同意的人屬於財政部公告的第六大非自願因素。」

台北國稅局官員說,這個案子應申報房地合一稅而沒有申報,三個人都被補稅罰款。同意出售的兩個人本稅合計200多萬元,罰款要繳100多萬;不同意者(化名小林)本稅60多萬,罰款30多萬。

官員說,未申報房地合一稅,稅法規定,應處三倍以下罰款。依財政部訂定的裁罰表,實際處分是一倍罰款,但對於初次申報者從輕,體念房地合一稅是新法,納稅人可能不熟悉,對以前沒申報過房地合一稅者,只罰0.5倍。本案罰0.5倍。

這個案子申請復查,小林主張,他並不是故意不申報,是其他共有人未經他的同意即出售該筆土地,要求免罰。台北國稅局駁回,官員說,小林雖然不同意出售,但結果是出售了,小林也知道不動產賣了,也分到錢。房地合一稅課稅關心有沒有所得,同不同意不是課不課稅的依據。

該筆土地是2017年3月27日買進,同年售出,8月31日辦妥買賣移轉過戶。由於持有期間在一年以內,房地合一稅適用稅率是45%。問題是,國稅局如何判定納稅人不同意出售,符合非自願性因素,讓小林適用20%的稅率?

官員指出,在地政單位過戶時,小林做了個適用土地法第34條之1的註記,這個註記讓其得以主張屬非自願出售。土地法第34條之1規定,屬於共同的土地,只要持有者一半以上同意、同意者的持分也過半,就可以賣掉該筆土地。這個案子同意出售者有兩個人,這兩個人的持分也過半,即便小林一人不同意,另兩人仍可合法出售該筆土地。

房地合一稅中非自願因素的第六項指「個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法第34條之1規定未經其同意而交易該共有房屋或土地,致須交易其應有部分者。」

只是依房地合一稅申報規定,必須在所有權移轉登記日之次日起30日內申報,以小林的個案,必須在即106年9月30日前申報,因為沒有在限期內申報,視為未申報,於是吃了罰單。

https://udn.com/news/story/7243/3994527

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2019-08-15 14:32聯合晚報 記者程士華/台北報導
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房地合一稅上路已第三年,還是有很多民眾因為不熟悉,出於疏忽而沒有依法申報。 圖/...
房地合一稅上路已第三年,還是有很多民眾因為不熟悉,出於疏忽而沒有依法申報。 圖/聯合報系資料照片
 

 

房地合一稅上路已經來到第三年,近年來取得的房地產,不分土地或房屋,出售或轉手都要在期限內申報課稅,財政部中區國稅局指出,這幾年來還是有很多民眾因為不熟悉房地合一稅,出於疏忽而沒有依法申報,國稅局也整理了坊間對房地合一稅的十大誤解,提醒民眾依法申報,以免遭到補稅。

 

俗稱的房地合一稅,全名其實是「房屋土地交易所得稅」,屬於所得稅的一種,以前房屋和土地分開課的,但稅制於2016年1月1日起改版上路,只要是2016年以後取得的房地產,不管有沒有確實收入、有沒有應繳稅額,只要完成所有權移轉登記,從移轉的隔天起算30天內,都一定要辦理申報。

官員提到,很多民眾不熟悉房地合一新制的規定,交易房地產之後,誤以為相關收入只要併入綜所稅申報,打算拖到隔年5月才申報,這是最常見的錯誤;另一種情況則是因為這筆房地交易沒有賺甚至虧損,所以認為不用申報,但其實依法還是要申報。

由於只有2016年以後取得並交易的房地產,才屬於房地合一稅的課徵範圍,官員表示,也有發生過民眾在2015年簽訂買賣契約,但是實際上是在2016年才正式交屋,民眾誤以為這塊房地產屬於免稅範圍;雖然知道申報義務,但誤判交易基準日,因而沒有申報的狀況。

另外還有幾種比較複雜的情況,像是同一塊土地是在2016年前後陸續取得土地持分後合併,隨後出售時主張全都屬於舊制免稅範圍;也有發生誤以為適用其他稅目的免稅規定,卻忘了要申報房地合一稅等狀況。

官員提醒,民眾交易不動產時如果有上述的誤解,要記得向戶籍所在地的稽徵機關辦理申報,要是已經超過申報期限,只要還沒被檢舉、未經稽徵機關或調查人員進行調查前,自動補報補繳稅款並加計利息者,就可以不用受到處罰。

 

https://udn.com/news/story/7243/3990298

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2019-08-17 13:31聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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同意適用45%稅率 不同意用20%稅率

同一筆土地有三個所有人,其中兩個人同意出售,一人不同意,最終土地還是賣了,不同意售出的人也分到錢;但同意和不同意出售,適用的房地合一稅率差很多。台北國稅局核定一個個案,同意者適用45%稅率,不同意者適用20%的稅率,官員說:「因為不同意的人屬於財政部公告的第六大非自願因素。」

台北國稅局官員說,這個案子應申報房地合一稅而沒有申報,三個人都被補稅罰款。同意出售的兩個人本稅合計200多萬元,罰款要繳100多萬;不同意者(化名小林)本稅60多萬,罰款30多萬。

官員說,未申報房地合一稅,稅法規定,應處三倍以下罰款。依財政部訂定的裁罰表,實際處分是一倍罰款,但對於初次申報者從輕,體念房地合一稅是新法,納稅人可能不熟悉,對以前沒申報過房地合一稅者,只罰0.5倍。本案罰0.5倍。

這案子中不同意售地者申請復查,他主張,並非故意不申報,是其他共有人未經他的同意即出售該筆土地,要求免罰,但被台北國稅局駁回。官員說,雖然當事人不同意售地,但還是出售了,他也知不動產賣了、也分到錢。房地合一稅課稅只看有沒有所得,同不同意不是課不課稅的依據。

該筆土地是2017年3月27日買進,同年售出,8月31日辦妥買賣移轉過戶。持有期間在一年以內,房地合一稅適用稅率是45%。而國稅局如何判定納稅人不同意出售,符非自願性因素,可適用20%的稅率?

官員指出,地政單位過戶時,這名當事人做了適用土地法第34條之1的註記,讓他得以主張屬非自願出售。土地法第34條之1規定,屬共同的土地,只要持有者一半以上同意、同意者持分也過半,就可以賣掉土地。這個案子同意出售者有兩個人,這兩人的持分也過半,即便他人不同意,另兩人仍可合法出售土地。

房地合一稅中非自願因素的第六項,指「個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法第34條之1規定未經其同意而交易該共有房屋或土地,致須交易其應有部分者。」

https://udn.com/news/story/7243/3994358?from=udn-catelistnews_ch2

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2019-08-17 13:28聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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房地合一稅從105年開始實施,還是有不少民眾不熟悉。 圖/聯合報系資料照片
房地合一稅從105年開始實施,還是有不少民眾不熟悉。 圖/聯合報系資料照片
 

房地合一稅承認「夫妻一體」。一對夫妻在105年買進一棟房子,登記在老公名下,隔年轉登記在老婆名下,又隔一年把房子賣掉。老婆持有房屋時間一年多,賣屋適用35%房地合一稅率、還是兩年多20%稅率?北區國稅局官員說:「持有期間從登記在老公名下開始算,適用20%稅率。」

房地合一稅從105年開始實施,財政部在106年針對有「夫妻間贈與不動產」情形案件發布解釋令,從寬認定不動產的「取得日」,根據台財稅字第10504632520號令,應以配偶間第一次相互贈與前、配偶原始取得該房屋及土地之日為取得日。

國稅局不時會碰到賣掉贈自配偶的不動產案件,都會提醒納稅人注意爭取自己的權利,不少納稅人對該解釋令並不熟悉,官員指出,記住「房地合一稅夫妻一體」。

官員舉例說,夫妻在105年4月20日買下一棟房子,登記在老公名下,後來,老公在106年3月2日贈與給老婆,房子轉到老婆名下,老婆於107年4月25日出售。這樣的案例應該以105年4月20日為取得日,以買進的價格為成本。持有期間是105年4月20日到107年4月25日,超過兩年,房地合一稅適用20%的稅率。

如果不知道有這個解釋令,納稅人老婆可能會以106年贈與時點為取得日,持有才一年多,適用35%稅率,以公告現值和房屋評定現值計算取得成本,算下來的稅就高太多了。

官員指出,若上述買進的時間是95年,案子就適用舊制,改按房屋所得併計綜合所得課稅,對納稅人可能更有利。

https://udn.com/news/story/7243/3994356?from=udn-catelistnews_ch2

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高源不動產估價師聯合事務所所長陳碧源指出,因「房地合一稅」上路,子女們首要考慮的就是未來移轉的稅負問題。因房地合一稅是以「賣價」做為基礎,在知道成本的狀況下,會扣除成本、費用、土地漲價總數額計算出稅基。

但是在無法提示成本費用的狀況下,是以「取得時的房屋評定現值及公告土地現值」做為扣除項目,而房屋評定現值及公告土地現值較市價低上許多,因此房地合一稅計算出來的數字就會相當驚人。

以贈與來說,由於孩子無法舉證取得時的成本,因此會以「受贈時的房屋評定現值及公告土地現值」做為成本。假設以台北市某4層樓公寓的2樓為例,建物面積86平方公尺(約26坪),土地持有面積為30.1平方公尺(約9.1坪),2019年1月公告土地現值為42萬元/平方公尺,房屋評定現值為16萬4,000元,計算下來,孩子受贈時的房屋評定現值及公告土地現值合計為1,280萬6,000元,在不考慮土地增值及消費者物價指數變動和其他費用的狀況下,孩子以該區交易行情約每坪70萬元、總價1,820萬元出售,其獲利高達539萬4,000元。萬一又因急售,在受贈1年內賣出,其稅率高達45%(詳見表3),應繳房地合一稅為242萬7,300元。

小學堂

再來看買賣,若當初父母以較市場行情便宜的價格售予孩子,會以當初的「便宜價格」為計算基礎,當初賣給孩子愈便宜、孩子日後出售的房地合一稅就愈貴。

繼承的狀況較特殊,因其房產持有的時間,可以加計父母取得之時間,對於房地合一稅的規畫相對有利。若孩子繼承父母在2015年12月31日前取得之房產,日後出售時,原則上適用財產交易所得稅,但若符合房地合一稅的自住房地規定,便可適用課稅所得400萬元以下免稅,超過400萬元部分,按10%稅率課徵的優惠。可透過試算財產交易所得稅及房地合一稅,擇優申報,達到節稅效果。

至於出售時的另一大稅負─土地增值稅,不論孩子是出售贈與、買賣或繼承而來的房產,皆以父母移轉給孩子的時點為基準,所以出售時的稅金都一樣。因此,孩子在出售自父母移轉而來的房產時,最重要的就是房地合一稅的規畫,可善加利用自住房地的規定,爭取400萬元的免稅額。

(撰文:劉芷茵)

https://news.housefun.com.tw/media/2019/8/article/184651234760.html?utm_source=line#mag-article

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2019-07-11 14:32:07聯合晚報 記者程士華/台北報導
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房地合一稅上路三年多,國稅局提醒,個人出售適用房地合一稅的房地時,無論是交易所得...
房地合一稅上路三年多,國稅局提醒,個人出售適用房地合一稅的房地時,無論是交易所得或損失,須留意申報期限及相關規定。 圖/聯合報系資料照片
 

 

換房族要注意,如果是買賣自己或家人實際居住的房屋,在房地合一課稅新制當中,可以享有免稅額、較低稅率甚至是退稅等若干優惠,不過財政部高雄國稅局也特別提醒,符合新制的房屋目前都還未達「自住標準」,想適用免稅優惠,還要再等等。

房屋土地交易所得稅新制俗稱「房地合一稅」,於2016年1月1日起改版上路,由於採自行申報制,現在取得的房地產都必須申報個人房屋土地交易所得稅,無論是房屋、土地,只要完成所有權移轉登記,從移轉的隔天起算30天內,一定要辦理申報。

在這套已經上路的新制當中,如果房屋持有者、持有者的丈夫或妻子,或是未成年子女等設有戶籍,並實際居住於該房屋連續滿六年以上者,交易前六年內也沒有出租、提供營業或執行業務使用的話,就可以適用新制中的諸多賦稅優惠。但官員提醒,由於新制上路至今僅三年多的時間,目前還沒有房屋符合新制中的自住優惠。

一般而言,交易所得都要課稅,但是在自住房屋的交易中,可以享有400萬的免稅額度,譬如購入時總價為600萬的房產,售出時價格在1000萬以內者皆可免稅;售屋所得超過400萬者,才需要以10%稅率進行課稅,值得注意的是,房地合一稅屬分離課稅,雖然屬於所得稅的一種,但是不用併入隔年5月申報綜合所得稅時計算。

不過,自住房屋的交易另外還適用重購退稅優惠,官員指出,不管房地產是適用新制或舊制,如現在持有的舊屋為自住房屋,無論是「先買後賣」或「先賣後買」,只要買新屋跟賣舊屋的確切交易日期在兩年以內,即可申請重購退稅。

重購退稅的計算方式是照比例計算,按照新買房的價格占出售舊房的價格多少比例,即可申請退還多少比例的稅款,意即如果新買房的房價高於舊有出售的自住房,即可享最高全額退稅;但官員也提醒,申請重購退稅後還是要注意,新買房產在購入的五年內,不能改作其他用途或再行移轉,否則國稅局會追繳原扣抵或退還稅額。

 

房地合一稅自住優惠資料來源/採訪整理 程士華/製表
房地合一稅自住優惠資料來源/採訪整理 程士華/製表

https://house.udn.com/house/story/5886/3922546

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2019-07-11 14:33:10聯合晚報 記者程士華/台北報導
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由於房地合一稅新制上路時間還未滿六年,現在符合自住標準的房地產,多半還是要以舊制來計算,高雄國稅局官員指出,舊制房地產交易當中,土地交易所得跟房屋交易所得需要分別計算,但僅房屋交易所得要併入隔年綜合所得稅中申報。

官員指出,近期有接獲民眾詢問,想賣出自住住宅並有獲利,能否適用房地合一課稅新制的免稅額規定,然而答案是不行的,因為這位民眾想要出售的房地產,是在2016年以前得的,不是房地合一新制課稅範圍;官員指出,實際上目前房地合一稅上路時間不足,至今可能還沒有房地產符合自住規定。

官員表示,適用舊制的房地交易當中,土地交易所得跟房屋交易所得是分開看的。

官員進一步說明,舊制中土地交易所得另課土地增值稅,所以不會併課所得稅;至於計算方式,若非房產在取得及售出時都有註明其土地價值跟房屋價值,否則稅捐稽徵單位皆會一律以房屋評定現值跟土地公告現值的比值來拆算總價,計算這筆所得有多少屬於房屋交易所得。

官員舉例,假設一個房產原價為600萬,賣出時為1000萬元,假設土地公告現值約為300萬、房屋評定現值為200萬元,就會以三比二來計算土地與房屋的占比,以這筆交易中的400萬所得為例,五分之二屬於房屋交易所得,也就是160萬,依規定要併入隔年5月綜所稅中財產交易所得申報。

 

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財政部自今年4月底預告房地合一稅修正函釋,只要是首次未申報房地合一稅制者罰鍰將減半,7月起如期上路。換言之,7月後民眾若首次忘記申報移轉,其罰鍰將從3,000元~3萬元降為1,500元~1.5萬元。

我國房地合一稅制自2016年上路,不管是企業還是個人,只要是在2016年以後所取得的房屋、房地、依法得核發建造執照土地,統統都要在不動產移轉後一個月內申報房地合一稅。

官員表示,納稅者權利保護法規定,若稅法上有不符合民情之處,稽徵機關應主動檢討法規,考量房地合一新制施行後首次未依限辦理申報者,其應受責難程度較低,因此訂定裁罰減半方式。

按照房地合一稅制,如果我國個人要轉賣不動產,持有1年內出售須課徵45%財產交易所得稅率、1~2年內出售為35%、2~10年為20%,10年以上一律為15%。

我國企業轉賣不動產則是針對財產交易所得一律課徵20%、不分年限,但必須併入年度營利事業所得額,於次年5月辦理結算申報。

然而,為鼓勵居住正義,房地合一稅也訂定自住減免條款,如果個人或其配偶、未成年子女設有戶籍,持有並實際居住連續滿6年,且無供營業使用或出租,轉賣時課稅所得在4百萬元以下免稅,超過400萬元部分則按10%稅率課徵。

若為重購退稅,低價房換高價屋可全額退稅,高價屋換低價房則是按比例核退稅款,但重購後5年內不得改作其他用途或再移轉。

依《所得稅法》規定,民眾買賣房屋若未申報房地合一稅或申報錯誤,將會被裁處3,000元以上3萬元以下罰鍰。如今順應民意減半罰鍰,官員認為,民眾7月起移轉不動產、不用擔心罰鍰過高問題。

 

https://ctee.com.tw/news/tax-law/112901.html

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2019-06-24 23:41經濟日報 記者程士華/台北報導
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房地合一制上路後,依據新、舊制適用不同,稅負也大不同。 報系資料照
房地合一制上路後,依據新、舊制適用不同,稅負也大不同。 報系資料照
 

 

房屋土地交易所得稅俗稱「房地合一稅」採分級稅率,一年以內轉手買賣的房地最貴,稅率最重高達45%,財政部台北國稅局表示,就算是委託房仲或代書辦理,也一樣要注意相關稅率設計,否則得不償失。

經濟日報提供
經濟日報提供
 

 

房地合一課稅制度於2016年1月1日起上路,財政部台北國稅局表示,現在取得的房地產都必須申報個人房屋土地交易所得稅,又由於此稅種採自行申報制,納稅義務人如有合於《所得稅法》第4條之4規定的房屋、土地交易,不論有無應納稅額,都應該要依所得稅法第14條之5規定,於房屋、土地完成所有權移轉登記日的隔天起算30日內辦理申報。

 

房地合一稅的稅率依據持有時間長短,以及持有者是否為稅法所定義的中華民國境內居住者來區分,但只要一年以內取得又轉手,就要課予最重稅率45%;如果是稅法定義的「非居住者」,持有房產時間超過一年者,就要課35%稅率;居住在境內的國民,持有房地產十年以上,則可以享有較低的稅率15%。

不過針對自住使用的房屋,又有特別的減稅規定,如果該房產為個人或其配偶、未成年子女設有戶籍,持有並居住於該房屋連續滿六年以上者,交易前六年內也沒有出租、提供營業或執行業務使用的話,就可以適用最優惠的10%稅率,而且還享有400萬的免稅額,超過400萬才予以課稅。

台北國稅局指出,先前有位納稅義務人委任代書在2017年初先取得房地所有權,隨後又在同一年內移轉登記出售,不只被課徵最高稅率45%,而且還因為沒有在30日內申報,而被補稅又罰鍰,就算以代書規劃疏失為由申請復查,但台北國稅局仍認為這位案主有應注意、能注意而未注意的過失,此案復查最後還是遭到駁回。

台北國稅局呼籲,只要是交易在2016年1月1日以後取得的房地產,都應該在房屋、土地完成所有權移轉登記日隔天起算30天內申報。

 

延伸閱讀

重購退稅…先買先賣都適用

https://money.udn.com/money/story/6710/3890619?fbclid=IwAR0DZdjhue5alVCKlocLX4w-zSaK21b7XJHxHKUQJcIEpSobKyuLOltA3Pw

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2019-06-06 20:19經濟日報 住展雜誌/住展房屋網
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財政部台北國稅局表示,個人持有2年以下之房屋土地,其交易所得稅(新制)適用調職、非自願離職或其他非自願性因素之20%稅率,應以財政部公告情形為限。該局說明,依所得稅法規定,個人由於財政部公告的調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有時間在2年以下房屋、土地者,依照稅率20%計算房屋土地交易所得稅。依照財政部於2017年11月17日公告,前述規定之調職、非自願離職或其他非自願性因素包含:

1、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦理戶籍登記並居住,且無出租、供營業或執行業務使用,然而由於調職或有符合就業保險法規定之非自願離職情事,或符合職業災害勞工保護法規定終止勞動契約,須離開原工作地而出售該房屋、土地者。

2、個人依民法規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分的土地與房屋所有權人者。

3、個人由於無力清償債務,其持有房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。

4、個人由於本人、配偶、本人或配偶父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害,須出售房屋、土地負擔醫藥費者。

5、個人依家庭暴力防治法規定取得通常保護令,為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。

6、個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法規定未經其同意而交易該共有房屋或土地,致須交易其應有部分者。

該局提醒,納稅義務人申報新制房屋土地交易所得稅,欲適用「非自願性因素」之20%稅率,須自行檢視是否符合財政部公告規定,以免申報錯誤後遭補稅,影響權益。

如需轉載請註明資料來源:住展雜誌,更多資料請上住展房屋網

https://money.udn.com/money/story/5621/3857492

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除了明年總統大選始終成為影響下半年房市的變數,「房地合一稅」是另一新變數,大型行庫的最新研究報告指出,該稅制不僅投資客,連「繼承人」對房產的處分都受影響,並且成為房市去化餘屋的不利因子。

該評估報告還觀察到另一個現象,就是投資客「南移」的現象,而這也將影響北台灣未來成交量成長幅度。

大型行庫主管分析,北台灣的投資買盤正面臨被高雄分食的處境,留在北台灣的多以自住買方為主,但這類買方不會追價,賣方也不願降價,未來恐怕賣方讓利空間更為有限,將使近期北台灣整體房市成交量不容易放大。

指標大型行庫在進行房地產市場評估報告時,除了參考研究機構的意見,也會親自訪查重要建商,接下來會並陳利多、利空面作最客觀的研判,該最新的評估報告指出,市調已統計國內近三年繼承移轉棟數累計近16萬棟,但若與十年前移轉棟數相比,拍賣移轉減少約八成,反而是繼承量卻大增57%。

對此,大型行庫認為,繼承量大增不見得是好事:「反而是一道警訊」。所以如此,最主要仍是「房地合一稅」造成;房地合一稅使得繼承人在繼承父母留下的房產時,若要把房產處分掉再買新屋,成本將墊高,加上現在年輕一輩的所得能力原本就沒有老一輩的強,成本墊高之後更無力買新屋,因此寧可直接繼承父母留下的房子。

繼承人賣房換屋意願大幅下滑,行庫主管指出,加上市場供給量不減反增,但需求面卻大幅下滑,會形成另一不利房市發展的因素、成為市場去化餘屋的障礙。

此外,國內經濟研究機構普遍預期今年經濟成長力道放緩,儘管政府一直鼓吹加薪,但各統計機構的普查結果則顯示,短期國內實質薪資所得並無明顯上漲跡象,加上房地合一稅的影響,繼承人處分現有房產來換屋的意願恐怕更低。

 

https://ctee.com.tw/news/real-estate/101683.html

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2019-04-25 23:19經濟日報 記者曹逸雯/台北報導
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財政部自2016年推動房地合一課稅新制以來,今年邁入第三年,財政部考量許多民眾仍有所混淆,或是沒有在不動產移轉後一個月內申報,因而修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,對首次未申報房地合一稅者的罰鍰予以減半。

房地合一課稅制度自2016年1月實施,依規定不動產移轉必須在一個月內申報,為防制炒房,對持有房地一年內出售者課徵45%的稅,一到二年內出售者課35%,二到十年為20%,十年以上為15%。

依《所得稅法》規定,民眾買賣房屋如果沒有申報或申報錯誤,將依第108條規定,處3,000元以上3萬元以下罰鍰。官員表示,考量新制施行後首次未依限辦理申報者,其應受責難程度較低,因此修正稅務違章案件減免處罰標準,增訂這一類應處罰鍰案件減半處罰規定。

也就是說,因首次未申報房地合一課稅制度的民眾,因為為初犯,罰鍰可以減半,也算是符合多數民意,減輕民眾負擔。

https://money.udn.com/money/story/6710/3777601

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2019-04-19 02:19經濟日報 記者翁至威/台北報導
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房地合一新制上路後,針對出售自用住宅提供租稅減免,可享有400萬免稅額。財政部南區國稅局表示,要適用這項優惠,必須同時符合三大「六年要件」,也就是辦竣戶籍登記並持有滿六年,且交易前六年內既無出租營業,也未曾適用這項租稅優惠。

房地合一課稅制自2016年實施後,出售自用住宅的獲利享有400萬元的免稅額優惠,即使獲利超過400萬元,也可享有單一稅率10%優惠。至於自用住宅如何定義?南區國稅局表示,依據所得稅法規定,必須同時符合三大要件,才能享有自用住宅租稅減免。

首先,個人或配偶、未成年子女必須辦竣戶籍登記,持有並居住該房屋連續滿六年;其次,交易前六年內,不能有出租、供營業或執行業務使用等情形;最後,個人與配偶、未成年子女在交易前六年內,未曾適用這項租稅優惠。同時符合三大六年要件的自用住宅,在出售時才可享有租稅減免。

國稅局舉例,羅小姐想出售2016年1月購入自住的房地,是否可享有租稅優惠?如果羅小姐今年4月出售,由於持有期間僅三年,未滿六年,因此無法適用房地合一自用住宅租稅優惠,必須適用持有超過兩年、未滿十年的20%稅率計稅。

納稅人在評估是否出售自用住宅時,可視本身經濟狀況、出售目的或財務規劃等,選擇最佳出售時點,因為時點不同,有可能導致所需負擔的稅負差很大。

國稅局特別提醒,民眾出售適用房地合一課稅新制的房地,經計算無論是否有應納稅額,都必須在完成所有權移轉登記日次日起算30日內,依規定辦理申報,提醒納稅人多加留意,以免因未依規定申報而受罰。

此外,若是去年出售適用舊制的房地,則要記得,在今年5月所得稅報稅季時,記得將出售房屋的財產交易所得併入綜合所得申報。

 

 

https://money.udn.com/money/story/6710/3764320

 

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2019-04-09 20:22經濟日報 記者翁至威╱即時報導
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售屋所得分為新、舊制兩種,房屋若是在2016年1月1日以前取得,且持有時間超過兩年,就屬於舊制,應課徵「財產交易所得稅」,必須在5月報稅時報繳;若採用新制,則是課徵房地合一所得稅,必須在所有權移轉登記次日起30日內申報。

房地合一實價課稅自2016年實施以來,不動產取得時點將影響出售房地利得計算及申報方式。會計師提醒,若去年有出售不動產,且屬於舊制課稅範圍,就必須在今年5月申報繳稅。

由於財產交易所得不在綜所稅查調服務所提供的資料範圍內,因此納稅人必須主動申報,否則將有漏報嫌疑,加上過去不動產買賣交易,向來是國稅局針對個人所得的查核重點項目,提醒納稅人務必注意新舊制適用、誠實申報。

需特別注意的是,財政部曾核釋,個人交易於2016年1月1日後繼承取得的房屋、土地,如屬被繼承人在2015年12月31日前已取得者,可免適用新制,仍按舊制計稅。

不過,KPMG安侯建業聯合會計師事務所協理陳信賢表示,如果該房地符合自住優惠規定,在計算房地交易所得時,由於新制有400萬元免稅額,較舊制有利,此時可選擇按新制規定計算所得,但若選擇新制,就要在房屋交易後30天內申報,而非等到5月報稅才申報。

此外,如果是出售因配偶贈與取得的房地,則是以配偶間首次相互贈與前,配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日,來計算應納稅額。

https://udn.com/news/story/7243/3746227

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2019-04-07 00:57經濟日報 記者宋健生/台中報導
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市調統計,國內近三年繼承移轉棟數累計近16萬棟,但與10年前移轉棟數相比,拍賣移轉減少約八成,繼承卻大增57%;業界示警,受房地合一稅影響,繼承人賣房換屋意願大幅下滑。

台中市不動產仲介經紀公會理事長吳本源指出,過去不少人因繼承取得房子後,如果房子偏遠或老舊,通常會先賣掉然後再買新屋。

但房地合一稅實施後,倘若立即轉售,得動輒繳數百萬甚至上千萬元的稅,繼承人乾脆打消賣房換屋的想法,因為一來一往很難買到同樣條件的房子,交易量也跟著打消。

如今市場供給量不減反增,需求面卻大幅下滑,將不利國內房市永續且健康發展;吳本源認為,稅制改革已到刻不容緩的時候了。

https://money.udn.com/money/story/5621/3741116

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