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2016-04-21 03:41 經濟日報 稅務問答暨快訊

土城區林小姐問:我預計於2016年5月出售2015年2月始持有坐落於高雄之房屋一棟,因本人設籍於新北市土城區但出售之房屋坐落高雄,則出售房屋時應該向哪一個國稅局辦理申報?

北區國稅局板橋分局答覆:房屋於2016年1月1日以後出售且持有二年以內者,適用房地合一課稅新制;課稅方式為分離課稅,應在所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅。另依個人之身分別是否為境內居住者判定:(一)境內居住者(在境內有住所,並經常居住境內,或在境內無住所,而於一課稅年度內在境內居留合計滿183天)應於房屋、土地完成所有權移轉登記之次日起算30天內,向戶籍所在地或居留證地址所在地國稅局辦理申報。(二)非境內居住者(上開境內居住者以外)應於房屋、土地完成所有權移轉登記之次日起算30天內,向交易的房屋、土地所在地國稅局辦理申報。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1643319

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2016-04-19 11:45:34 經濟日報 記者楊美玲╱即時報導

為子女就學所需將全戶戶籍都遷出,桃園市政府地方稅務局表示,原已享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅的土地,若土地所有權人本人、配偶及直系親屬的戶籍全部遷出,就不能按自用住宅用地優惠稅率2%課徵地價稅。

舉例來說,李先生原享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅,因子女就學需要,將全戶戶籍遷出,雖然實際上居住在該地,仍不符合自用住宅用地應辦竣戶籍登記要件,所以稅務局會按一般用地稅率課徵地價稅,如地價總額超過累進起點地價者,稅率最高至55%,稅負相差至少4倍。

桃園市政府地方稅務局表示,土地所有權人或其配偶、直系親屬於該土地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業使用,才可以適用自用住宅用地優惠稅率2%課徵地價稅。

地方稅務局提醒民眾辦理戶籍遷徙時應特別留意,至少需有土地所有權人本人、配偶或直系親屬其中1人留在原戶籍,該處地價稅才能繼續適用自用住宅用地優惠稅率。

原文網址:http://house.udn.com/house/story/5916/1639112

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2016-04-18 04:20 經濟日報 記者楊文琪/台北報導

台北市稅捐稽徵處表示,房屋稅將於5月1日開徵,繳納期限至5月31日截止,這期開徵的房屋稅所屬課稅期間是2015年7月1日至2016年6月30日,繳款書已委託郵局於4月15日起陸續寄送,並針對已約定存款帳戶轉帳繳稅者寄發轉帳繳納通知,納稅人若在4月30日前未收到繳款書,可以電話、傳真、網路或親自向該處及所屬分處申請補發。

北市稅捐處說,今年的房屋稅課徵稅率比照去年計算方式,估算一年的房屋稅將有141億元,與2015年相當。由於目前建商一年內未售出的房屋,超過三戶都課徵3.6%的稅率,北市府同意建商提出銷售期間不是囤房行為的看法,決定一律降為2%,若一年後未售出的餘戶超過三戶,再全部課徵3.6%的稅率,因該項自治條例的規定現正由台北市議會審查中,若市議會通過並訂出實施日期在課徵期內,稅捐處將會以退稅方式處理。

稅捐處指出,為便利納稅人繳納稅款,政府提供多元化繳稅管道,除可持繳款書到代收稅款金融機構(郵局不代收)以現金或票據繳納,稅額在2萬元以下者,可到統一、全家、萊爾富、OK等便利商店以現金繳納。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1636151

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2016-04-18 04:20 經濟日報 記者郭珈爾/台北報導

報稅季來臨,國稅局提醒,企業若要列報佣金支出,需提供合理文件。 本報系資料庫

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報稅季在即,企業若有居間仲介的行為,可在申報營所稅時列報佣金支出。財政部中區國稅局提醒,企業若要列報佣金支出,除了要提供合作契約,還應提供仲介勞務事實的證明文件,例如匯款證明和業務聯繫往來的信件,否則恐遭剔除補稅。

企業若是透過經紀人、代理人或代銷商等仲介者,介紹或代理銷售自家的產品或服務,即會支付仲介者報酬。該筆付出去的報酬,即為佣金。根據營利事業所得稅查核準則,國稅局對於佣金支出是採「核實認定」,企業必須提出合理文件,證明本身確實有佣金方面支出。

換句話說,企業必須證明經紀人、代理人或代銷商確實提供仲介勞務,有支付佣金的必要,才能列報。若只向國稅局提出形式上的合約文件,恐怕不足以證明該項支出是企業經營合理費用。

國稅局日前查核轄內某公司,發現該公司在申報102年度營利事業所得稅時,列報一筆國外佣金支出500多萬元。該公司雖然已經提供佣金契約、銀行結匯證明,卻未能提示具體的勞務仲介事實,之後遭到國稅局剔除佣金支出500萬元、要求補稅。

依照查核準則,企業如欲支付國外代理商或代銷商的佣金,應提示雙方簽訂的合約。已辦理結匯者,應提出載有匯款人和國外受款人姓名等資料的結匯證明;未辦結匯者,則要提出銀行匯付或轉付的證明文件。

所謂可證明勞務仲介事實的文件,只憑匯款證明來證明金錢流向還不夠,企業必須證明仲介事實確實存在。國稅局官員補充,包括中介者代為詢價、報價的文件,或是三方往來聯繫的日常信件,都可作為提供給國稅局的文件。企業如有和經紀人、代理人或代銷商簽訂仲介契約,日後雙方往來文件都要妥善保存,連同各類證明文件列報佣金支出,才不會因資料不齊而被剔除補稅。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1636148   

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2016-04-18 04:20 聯合報 記者沈婉玉/台北報導

馬上就要進入5月報稅月,您準備好了嗎?今年起報稅號稱史上最複雜,因為有富人稅、房地合一稅,但取消了證所稅。

今年綜所稅增加一個級距,年所得1000萬元以上者,最高稅率從40%提高為45%,也就是俗稱的「富人稅」。不過,小資上班族及身心障礙者則有減稅小確幸,標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額都調高了。

今年起申報級距由5級變成6級,新增年所得淨額超過新台幣1000萬元的級距,所得淨額超過1000萬元的納稅義務人,所得稅率調高為45%。

有錢人加稅,小資族則可享減稅小確幸。今年單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元及15.8萬元,調高為9萬元及18萬元;薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10萬8千元調高為12萬8千元。賦稅署官員表示,所有報稅戶都將受惠,總減稅額超過100億元。

在綜所稅標準扣除額及薪資特別扣除額都提高下,每位單身上班族的扣除額可增加3.1萬元,以最低稅率5%來計算,一年可省下1550元;稅率45%的有錢人,則可省下13950元。

綜所稅扣除額項目分為一般扣除額以及特別扣除額,一般扣除額又分為標準扣除額和列舉扣除額兩種,納稅人只能選擇其中一種擇優申報。

計算今年要繳多少稅很簡單,先將去年所得總額扣掉免稅額、標準或列舉扣除額,以及特別扣除額後,就得出所得淨額。將所得淨額乘上適用稅率,再扣除累進差額,就是應繳總稅額。應繳總稅額再扣除扣繳稅額及可扣抵稅額,就是今年報稅實際要繳(或要退)的稅額。

104年綜所稅免稅額為8.5萬元,單身標準扣除額為9萬元,總計為17.5萬元。去年所得若沒有超過17.5萬元,可以不必繳稅;扶養年滿60歲或無謀生能力的父母,可享免稅額度。

去年剛開始上班的單身社會新鮮人,除免稅額、標準扣除額外,還有12.8萬元的薪資所得特別扣除額,總計為30.3萬元,所以單身上班族去年總所得若未超過30.3萬元就不用申報。

圖/聯合報提供

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1635801

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2016-04-18 11:41 中央社 台北18日電

今年房地合一實價課稅新制上路,5月綜所稅申報新增富人稅,加上證所稅廢除,號稱史上最繁複的一次報稅。不過只要依照會計師指導,再複雜的稅制也能輕鬆申報。

安永會計師林志翔表示,今年起所得稅申報級距由5級變成6級,新增年所得淨額逾新台幣1000萬元的納稅義務人,所得稅率調高為45%。此外,股利可扣抵稅額減半也於今年度申報時開始適用,資本利得很高的大股東必須繳更多稅。

有錢人加稅,小資族則可享減稅小確幸。林志翔說,前年立法院決議調高標準扣除額,從7萬9千元調高為9萬元,薪資所得與身心障礙特別扣除額也分別從10萬8千元調高為12萬8千元,今年綜所稅申報時可適用。若以雙薪4口之家、所得稅率級距在5%的小資家庭計算,扣除額增加6萬2千元,就可省下3100元的稅。

此外,證所稅雖於今年1月1日廢除,但個人去年出售未上市櫃股票,或出售興櫃股票達100張以上,或者取得IPO(初次公開發行)股票、於上市櫃後出售達10張以上,皆須課徵證所稅;至於2012年12月31日前取得的IPO股票不算在內。此外,非我國境內居住者出售股票,也要課徵證所稅。

國稅局強調,去年個人出售IPO持股等若屬於應核實課稅範圍,今年5月申報綜所稅時仍要合併報繳證所稅,以免因短漏報所得遭受補稅及處罰。

若想節稅,最簡單的方法就是增列扶養親屬。依現行規定,每人有8.5萬元的免稅額,因此多扶養一位親屬,可以增加8.5萬元的免稅額;扶養年滿70歲以上的「直系尊親屬」(父母、祖父母等),免稅額還可以乘以1.5倍、增加為12.75萬元。換言之,扶養親屬越多,繳的稅就越少。

除了一般扣除額,民眾還有特別扣除額可利用,包含薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、財產交易損失扣除額及幼兒學前特別扣除額等。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/1636756

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2016/04/14   issue 不動產稅改 

作者: 林旺根/中華民國地政士公會全聯會榮譽理事長、德霖技術學院不動產經營系兼任副教授

帶動改革的火車頭,要縮手?

房屋稅的標準價格依規定應每3年重行評定1次,但過去的政府考量各種因素,大多僅就轄區內房屋之路段率作調整,因此房屋構造標準單價從1982年訂定後,一直沿用未加調整,導致課稅現值遠低於市價。簡單的說,以原有規定,一棟大樓房屋單價每坪不到2萬元,實際造價卻超過10萬元以上,5倍以上的差距,才會引起「養車比養屋難」之嘆。

因此,台北市最近幾年,針對房屋稅率先提出重要的改革,(一)自100年7月起首創對高級住宅加價課徵房屋稅(註1);(二)參酌相關之房屋價格指標,於103年7月1日開始實施新的(重行)評定房屋標準價格;(三)配合房屋稅條例修正自103年7月起,非自住房屋是依戶數多寡採差別稅率(註2),以期使空屋能充分釋出,落實居住正義。

上述作法其他縣市雖有跟進但效果大打折扣,截至104年12月31日止,台北市與其他部分縣市,平均調整幅度並不相同(台北市最高),且公告調整期間日及其適用的起算點亦有差異,除澎湖縣以建造執照核發日為準,其於大部分以使用執照核發日為準。而且,臺北市是全國唯一調高標準單價再加乘(1+路段率),多屋又採取最高的3.6%稅率。

104年01月14日蘋果報導某建商表示,同樣路段、同一坪數之房屋,只因分別於103 年7 月1 日前、後取得使用執照,每年要繳納房屋稅誇張的說會暴漲30 幾倍(註3)恐有違憲之虞。因此,有許多業者紛紛在不同場合(如會見柯P、議會陳情或招商說明會表達…)提出陳情,建議建商未售罄之餘屋,不能以囤房視之;地上權住宅及BOT建案也課以相同稅率,影響政府招商之推動;基於法律不溯及既往原則,新標準單價應以建造執照核發日為認定時點,並從105年房屋稅所屬徵期開始適用。

已公告調整房屋構造標準單價之縣市明細表
縣市別 實施日期 平均漲幅
台北市 103/07/01 1.6倍
宜蘭縣 101/07/01 1.16倍
104/07/01 0.4倍
新北市 103/07/01 1倍(自治條例尚未通過)
高雄市 103/07/01 0.81倍
苗栗縣 103/07/01 0.82倍
桃園市 104/07/01 0.60倍
澎湖縣 105/01/01 0.58倍
花蓮縣 105/07/01 0.92倍

報載,市府高層對上述的訴求,頗表認同,甚至如林欽榮副市長都表示「房屋稅高到讓都更推不下去」讓巢運開始懷疑柯P的「改變成真」會不會淪為「改變成天真」?

面對業者、議會與NGO的壓力,台北市政府應如何研修,值得令人關注,因此,本文擬就修正方向提以下分析與建議。

一、標準單價,應該統一標準

關於同樣路段、同一坪數之房屋,只因分別於103年7月1日前、後取得使用執照,差1天稅負即倍數增加,引發不公平聲浪。建議改已建造執照核發日起算乙節,個人認為是捨本逐末,未能釐清問題本質。

依據房屋稅條例第 11 條規定:「房屋標準價格,由不動產評價委員會依據下列事項分別評定,並由直轄市、縣 (市) 政府公告之:一、按各種建造材料所建房屋,區分種類及等級。二、各類房屋之耐用年數及折舊標準。三、按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況,並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分,訂定標準。前項房屋標準價格,每三年重行評定一次,並應依其耐用年數予以折舊,按年遞減其價格。」準此,房屋得標準單價,無論新舊房屋,只要是房屋種類等級及地段增減率相同,理應是相同的價格,但台北市卻因財政部錯誤的行政指導「重行評定房屋標準單價,僅適用重行評定後新建、增建、改建之房屋」(註4),乃造成今天的困擾。解決之道,應該依財政部已重新規定,各地方政府評定房屋構造標準單價時,得視地方實際情形自行決定其適用原則(註5)。

因此,本文建議,應該全面廢止究標準單價,統一在新標準單價之下,考量其耐用年數、折舊標準予以調整,始為公允。

二、豪宅加價,符合量能課稅原則

有人說,現行豪宅係標準單價×(1+路段率±其他各項加減率)×面積×(1-折舊年數×折舊率)×路段率,採路段率作為加項項目係考量各地區及各路段豪宅價值與其所處路段有緊密關聯性,遭質疑路段率有重覆課稅之虞。

本文認為,依據房屋稅條例第 11 條第 1項評定房屋標準價格之房屋種類等級、耐用年數、折舊標準及地段增減率等法定價格因素的範圍之內,考量地方實際情形,制定房屋類型級別之判別標準,按房屋質量是否明顯高於一般情形,區分高級住宅及一般住宅,並於法定事項及合理之範圍內,依相關價格因素分別評定其房屋標準價格,以符「量能課稅」及「稽徵經濟」之規範意旨,於法即無不合。因此,與法律保留原則及租稅法定主義並無違悖,已經最高法院104年4月份庭長法官聯席會議決議在案,除非大法官宣告違憲,否則,應給予尊重予肯定。

三、都更後變豪宅,豈可另創差別待遇

據悉,台北市府有議針對103年6月30日前取得建造執照或已參與都市更新者,依建造執照核發日或都市更新事業計畫核定發佈日認定適用原標準單價,餘依使用執照核發日或房屋建造完成日認定適用新標準單價。

本文認為新、舊標準單價不應同時並存,已如前述。而透過都市更新條例的程序完成,與一般新建的房屋,本來就毫無差異,且依都市更新條例尚有諸多 (地價稅、房屋稅及土地增值稅等) 的租稅減免,比較一般新建房屋,占盡好處。市府首長,實在不應該以免影響民眾參與都更意願及本市都更政策之推動為由,再給予特例。

四、其他建議

 (一) 關於以BOT或設定地上權開發的房屋,對於實際居住之使用權人,相較於一般所有權住宅,在經濟上顯然處於相對弱勢,建議參照自益信託房屋的精神,將該使用權人視同房屋所有權人,如於符合自住房屋認定標準時,應准予按自住用稅率課徵房屋稅。

(二)關於建商未售罄餘屋的處理,考量起造人興建住宅房屋,主要目的係銷售,可增加房產市場之房屋供給,又興建完成後之待售期間,難認其為囤房,而且起造人新建住宅房屋,自取得使用執照後到設立房屋稅籍起課房屋稅期間,理論上即使售出也無法交屋,故可給予一定期間內(不能超過1年)未售出或未點交之空置者,准按2%稅率課徵房屋稅,至逾期未售出之房屋,則按非自住的其他住家用差別稅率課徵房屋稅。

結語

房屋稅制改革,視持有稅改革之一環,新制實施未久,如不當修正走回原點,恐與落實居住正義、租稅正義的精神有悖,但因新制,牽連無辜者,本文也贊同適當、合理之調整,俾符合量能課稅之意旨。

◆註1:原採逐「棟」後改按「戶」認定,以建築、外觀豪華、地段絕佳、景觀甚好、每層戶少、戶戶車位、保全嚴密、管理週全等八大標準,且房地總價8,000萬元以上、每坪單價100萬元以上或每戶面積達80坪以上,及每棟房屋符合上述要件之戶數達70%以上者,列入高級住宅,按其所處地點之路段率加價課徵房屋稅。亦即,高級住宅之房屋現值=核定單價【即房屋構造標準單價×(1+路段率+各項加減項之加減率)±樓板超高、偏低價】×(1-折舊年數×折舊率)×街路等級調整率×面積。

註2:2014年6月4日公布生效,修正重點為自住或公益出租人出租使用之房屋,按稅率1.2%課徵,其餘非自住之住家用房屋法定稅率由1.2%至2%提高為1.5%至3.6%,另將供私人醫院、診所及自由職業事務所使用之房屋稅率由1.5%至2.5%提高為3%至5%。主要是提高非自住房屋之稅負,台北市納稅人持有非自住房屋在2戶以下者稅率為2.4%;持有3戶以上者稅率為3.6%。

註3:經分析,103年7 月1 日以後取得使用執照之高級住宅,按新標準單價假設以平均漲幅為1.6倍、路段率加價300%且以持有本市非自住房屋3 戶以上適用3.6%稅率(是原稅率1.2%的3倍)計算之房屋稅額,與100 年7 月1 日未實施高級住宅加價課徵房屋稅以前,採舊標準單價且適用1.2%稅率計算之房屋稅額比較(160%*300%*300%=14.4倍)之結果。

註4:財政部99/02/26台財稅字第09800596590號函。

註5:財政部2014.11.05台財稅字第10304636460號令規定,參照房屋稅條例第6條、第9條至第11條及第24條等規定,房屋稅徵收率及徵收細則均由各直轄市及縣(市)政府自行訂(擬)定之規定,各地方政府評定房屋構造標準單價時,得視地方實際情形自行決定其適用原則。而不再適用99/02/26函。

原文網址:http://393citizen.com/estate/tax/columndt.php?id=560

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 2016/04/07  issue 房地產稅改 本文轉載自今周刊987期

 

一塊農地凸顯台灣土地稅制亂象:政府公告現值,竟是市價的三倍!

你知道,台灣一塊地,會有三個不同的價格嗎?台灣畸形而複雜的稅制,不但讓土地正義遲遲無法伸張,也造成地方稅收不足。台灣須要趕快甩開人工作帳的土地稅制!

在新北市汐止區的秀山路邊,有一塊小小的「神奇農地」,在路邊給附近住戶充當停車場。這塊不起眼的小農地,卻隱藏了大玄機。原來,這塊農地的價格在交易網站「591」的售價總價是一三○○萬元;但在政府今年的公告現值中,卻是四四八○萬元,足足是市價的三倍多。

賣地的地主,在網上得意的說,這塊地是「萬中之選,低總價土地超高公告現值」,除了買賣、持有免稅的優點,這塊地的「公告現值不斷調升,將來轉售或土地規畫政策變更或政府收購,潛在利益可期」。

一塊地,為什麼會有兩個價格,而且還差這麼多,甚至還有利可圖?原來雖然市場在買賣房地產時,用的是市場價格,但是政府在徵收土地,或是徵收土增稅時,是依照「土地公告現值」,徵收地價稅則用「公告地價」,這兩個價格,分別定期在一年、三年時地方政府召開的評議委員會制定。問題,就出在這個「人為作價」機制。

現在的農業用地都是免稅,所以這塊地雖然在公告現值四千多萬元,但它都不用繳稅。為什麼這塊地不用繳稅,公告現值會被調得這麼高?台灣土地稅制不公不義的玄機,就在這塊地。」中華民國地政士公會榮譽理事長林旺根說。

實價登錄現形 

中央地方黑箱做假帳

土地公告現值與公告地價,是決定地方政府土增稅及地價稅收的主要基礎。長年以來,這些人為制定的價格,永遠追不上飆漲的市價,以公告地價來說,平均只有內政部公告正常交易價格的二○.一九%而已。照理來說,近幾年財源吃緊的地方政府,應該努力調升公告地價好充足稅收。

但是,各地方政府的地評會,卻大反其道而行。

按照最新的實價登錄資料,二○一四年六月至一五年四月的實價登錄總成交價約九千八百億元,但是這些土地的公告地價總額卻只有七百三十億元,也就是說,公告地價只占實價登錄價格的七.四一%,比內政部統計的二成還要更低!

「實價登錄一出來,政府做假帳的動作就被看破手腳了。」德明財經科技大學副教授花敬群說:「公告現值和地價,已經不是財稅問題,是政治問題。我參加過太多評議委員會,知道中間的政治力量太強大,不敢對民眾課稅,所以中央和地方聯手做假帳,用各種方法在裡面灌水。」

花敬群說,以這塊「神奇農地」就是最好的例子,因為免稅,所以地評會在調高公告現值及公告地價時,就專從像這樣的免稅地下手,讓整體平均值出現「調漲幅度不小」的假象,但真正能夠收到稅的「應稅地」,反而盡量不調升。

長期調查地價稅的立法委員陳節如辦公室主任孫一信拿出苗栗縣的資料,在去年六月到今年四月,公告土地現值雖然平均占成交總價的五六%,但是這是應稅地與免稅地的表面「作帳結果」;如果再往下看,公告現值占總成交價占比應稅地只占四九%,而免稅地卻高達六一%;公告地價裡,免稅地占成交總價一○%,應稅地只有七%。而且,這個情況不是特例,孫一信觀察:「普遍來看,多數縣市免稅地的公告現值都比應稅地高,地方政府就是用這個巧門拉高縣市的平均值,美化自己和全國的最終帳面數字。」

土地稅制複雜,應統一回歸市場價格

台灣畸形的土地稅制,就是在這樣的人為操作下失真,也直接造成地方政府的財政壓力。

花敬群就說:「因為我們不是財政自治,所以地方也沒有調高壓力。開會的時候,地政局就提出了四個方案,而且地方政府已經『建議』委員會要選擇調升幅度最低的方案。他的考量不是單純的專業,政治判斷壓過了專業判斷。」這樣下去,「因為持有成本很低,台灣空屋、囤屋、囤地的情況會越來越嚴重。大家都卯起來放在那邊不用嘛!農地的囤地炒作,勢必會更加劇烈。」花敬群說。

這也是為什麼,最近學者和民間團體對於土地稅制的動作越來越大。十一月十日,超過三十位的產、官、學人士連署,共同發表「台灣土地宣言」。共同召集人之一、中國土地改革協會理事長卓輝華指出,現在土地稅制過於複雜,未來公告土地現值、公告地價等,應該統一為一個符合市場實際行情的價格,才能達到公平。花敬群也指出,各縣市首長應該拿出魄力,不要向政治力量低頭,「不要再亂搞下去!」

位於汐止秀山路的一塊空地,登記為農地,公告現值竟是市價的三倍,凸顯土地稅制亂象。

原文網址:http://393citizen.com/estate/tax/columndt.php?id=557  

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2016-04-16 11:47 中央社 台北16日電

下個月就要報稅了,會計師表示,今年度綜所稅申報有3項新規實施:一是富人稅正式上路,二是扣除額增加,以及新增健保卡報稅。因此富人得多繳稅,小資族可享減稅小確幸。

安永會計師林志翔表示,今年起所得稅申報級距由5級變成6級,新增年所得淨額逾新台幣1000萬元的納稅義務人,所得稅率調高為45%。此外,股利可扣抵稅額減半也於今年度申報時開始適用,資本利得很高的大股東必須繳更多稅。

不過林志翔指出,新增45%稅率級距、加上股利可扣抵稅額減半,尤其今年起證所稅停徵,買賣股票的交易所得無需課稅,可能會讓大股東放棄參與除權息的情況更嚴重。他認為,由於富人稅關係,稅率拉很高,且內外資稅率不一致,很多大股東會轉以外資身分進來投資,因此建議新政府上任後,應針對富人稅做通盤考量。

有錢人加稅,小資族則可享減稅小確幸。林志翔說,前年立法院決議調高標準扣除額,從7萬9千元調高為9萬元,薪資所得與身心障礙特別扣除額也分別從10萬8千元調高為12萬8千元,今年綜所稅申報時可適用。若以雙薪4口之家、所得稅率級距在5%的小資家庭計算,扣除額增加6萬2千元,就可省下3100元的稅。

此外,以往網路申報憑證主要分為自然人憑證、金融憑證與身分證號碼加戶號的簡易認證通行碼。但自今年起,新增健保卡做為報稅憑證,納稅人只要準備晶片讀卡機,進入健保署網站,依指示輸入姓名、健保卡號、身分證號、戶號,以及戶籍地址資料,設定密碼與電子郵件後,等系統寄發確認信件後,即可完成註冊。

註冊完成後,民眾就可以在家使用健保卡查詢並下載所得與扣除額資料,並透過網路申報所得稅。由於台灣全民健保投保率達99%,普及性相當高,幾乎人人手上都有健保卡,未來有機會成為日後報稅最主要的方式。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/1633396

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2016-03-10 00:58 經濟日報 記者陳美珍/台北報導

房市低迷,2月土地增值稅僅37億元,年減44%,為2009年6月以來新低。

財政部分析,公告現值與公告地價今(2016)年雙雙調高,以及房地合一新制施行,致使房產交易提前在去(2015)年年底完成交易,是單月土增稅收減少的主因。

財政部昨(9)日公布今年2月全國賦稅收入初步統計,根據統計,今年前二個月的土地增值稅合計103億元,較上年同期減少71億元,減幅亦達四成。

財政部表示,從土地交易案件觀察,累計前二個月徵起件數達7.4萬件,仍較2008年金融海嘯時期熱絡,房市發展是否陷入低迷,仍需觀察。

根據財政部的統計資料,今年2月土增稅收37億元,是2009年6月以來的單月新低。

2月土增稅的徵起件數為2.8萬件,年減1.8萬件,減幅達39.6%。

財政部統計處表示,2009年金融海嘯時期,國庫土增稅收約在20到30億元左右,以今年單月土增稅收37億元為例,「目前還不算最慘」。統計處也表示,1、2月土地交易徵起件數還能達到7萬餘件,相比2009年同期的徵起件數僅有5.5萬件,目前房產市場交易仍屬正常。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1553293

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2016/4/14 10:37

鉅亨網新聞中心

台北市財政局稅捐稽徵處表示,台北市第1季地方稅收,超徵3.43億元。北市第1季地方稅稅收實徵淨額為64.65億元,比較分配預算61.22億元,超徵3.43億元;不過與去年同期77.67億元相較,減少13.02億元。(林麗玉報導)

臺北市稅捐稽徵處表示,今年第1季各項稅收中,地價稅、土地增值稅、使用牌照稅、印花稅及娛樂稅都比分配預算超徵,其中土地增值稅因調漲105年度土地公告現值及大額移轉稅款,導致實徵淨額達38.27億元,超徵1.71億元為最多;至於地價稅實徵淨額為2.63億元,超徵1.18億元居次;印花稅、使用牌照稅及娛樂稅超徵金額分別為0.72億元、0.42億元、0.13億元。另外與上一年度同期相較,除了地價稅與印花稅分別增加0.68億元、0.23億元外,其餘各稅均為負成長,其中土地增值稅及契稅因受今年1月1日開始實施房地合一課徵所得稅新制影響,移轉件數較去年同期減少許多,導致土地增值稅實徵淨額比上一年度第1季減少11.2億元為最多,契稅減少2.55億元居次。

稅捐處進一步說明,今年首季地方稅稅收比分配預算數超徵6%,雖然與去年同期比較為負成長,但初步估計今年的稅收預算數715.47億元應可達成目標。

原文網址:http://m.cnyes.com/news/id/761303  

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2016-04-13 04:50 經濟日報 記者楊美玲/台北報導

財政部委外「我國遺產及贈與稅稅制檢討」研究報告今(13)日出爐,報告指出,夫妻相互贈與免課贈與稅之規定已無存在理由,恐會侵蝕所得稅稅收,且規避綜合所得稅會更容易,建議新政府應該檢討。

對此,財政部賦稅署表示,由於2009年後贈與稅負擔已大幅降低,有立委建議重行檢討夫妻相互贈與是否有恢復課稅的必要,加上研究報告也提出應重新納入課稅,因此可在分析國際情況後重新檢討。

配偶之間財產移轉是否應該課稅,各國規定大不同,包括丹麥、英國和美國對於夫妻間財產移轉在繼承及贈與一律免稅,台灣則對配偶間贈與免課贈與稅,此規定是在1995年修法時,基於當時夫妻財產多採聯合財產制,一般夫妻財產難以明確劃分清楚,且綜所稅也採合併申報,因此規定夫妻之間贈與免課贈與稅。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1625684   

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2016-04-13 04:50 經濟日報 記者楊美玲/台北報導

財政部委外研究「我國遺產及贈與稅稅制檢討」報告今(13)日將對外公告,據了解,報告建議將遺贈稅從現行單一稅率改為累進稅率,提高稅率且增設課稅級距,並調整免稅額度,建議贈與稅免稅額從現行220萬元降到150萬~200萬元。

新政府有意調高遺贈稅率作為長照的財源,而財政部委託遺贈稅的研究報告計畫主持人之一、政大財政系教授朱澤民亦是入閣的熱門人選,使得這份報告出爐受到矚目。

我國於2009年遺贈稅修法時,將稅率由累進稅率改為10%單一稅率外,也同步將遺產稅免稅額從700萬元提高至1,200萬元,贈與稅免稅額從100萬元提高至220萬元,期望能降低租稅規避誘因。

報告指出,我國現行稅制仍有不少問題,包括生前於免稅額度內分年贈與、捐贈遺產可不計入遺產總額課徵遺產稅、以保險給付或農地作為遺產、利用剩餘財產分配請求權、實物抵繳價值評定不易,以及資產與負債評價基礎不一,應進行檢討。

報告建議,目前大多數國家的遺贈稅多採累進稅率,台灣目前10%單一稅率明顯較低,有調升空間,應可考量增設課稅級距,並搭配提高不同的稅率結構,但為避免稽徵及租稅順從成本過高,稅率級距以兩級或三級為宜。

此外,在免稅額部分,認為贈與稅免稅額額度過高,應調降贈與稅免稅額至200萬元或150萬元。

圖/經濟日報提供

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1625686   

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2016-04-11 02:48 經濟日報 記者郭珈爾/台北報導

民眾若有租金所得,應該在申報綜所稅時列報收入。南區國稅局提醒,如果民眾申報的租金顯然比當地一般租金為低時,國稅局可參考當地一般租金情況調整計算租賃收入。

根據所得稅法規定,稽徵機關可參考當地一般租金狀況,調整計算納稅義務人的租賃收入,以免納稅義務人刻意低報所得。

值得注意的是,即使當事人約定的租金確實低於一般租金標準,並非刻意低報來逃稅,稽徵機關仍有權將出租人的租賃收入調整至租金的一般標準。

國稅局舉一查核實例說明,甲君結算申報綜所稅時,列報名下房屋供A公司營業使用的租賃所得100萬元。國稅局查核發現,此筆申報租金顯然比市場行情低,於是依照當地租金標準調增租賃所得20萬元,要求甲君補稅。

甲君主張是因為A公司連續多年虧損,雙方協議同意後才降低租金,藉此幫助A公司度過難關,確實收到100萬元的租金,並沒有短報所得的情形,於是申請復查。但國稅局認為依法可以設算方式來認定租賃收入,該筆租金顯然低於一般行情,最後駁回其復查申請。

國稅局提醒,個人綜合所得稅原則上雖是採「收付實現制」,但上述規定是屬於收付實現制的例外,房東在同意房客調減租金時,記得考量上述規定,以免額外負擔一筆稅負。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1620800

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2016-04-11 15:05 聯合晚報 記者楊美玲/台北報導

財政部的委託研究報告,主張將遺贈稅率從比例稅制改採累進稅制,並將現行總遺產稅制改成分遺產稅制;勤業眾信稅務部會計師陳建宏認為,改採累進稅制將使有錢人適用最高稅率,可達到租稅公平,財富重分配之效果;但改分遺產稅制,將使得富人只要多生小孩就有節稅效果,有失社會公平,恐被視成為富人量身訂制的稅改。

陳建宏表示,若將現行比例稅制改成二或三級累進稅制,並拉高稅率至15%或20%,是可行的,將可縮短國內貧富差距;由於遺產稅有所得稅的輔助效果,因此若將現行單一稅率改成依稅率級距來課稅,富人將會適用到最高課稅級距,相對的,也會有較多人提前規畫遺產分配;但若課稅級距差異不大,避稅誘因也會減少。

另外,對於提高遺產稅及贈與稅課稅起徵免稅額,陳建宏說,對富人來說,影響不大,遺產稅免稅額提高至1500萬元與贈與稅免稅額增加到250萬元,僅是杯水車薪;但對一般平凡大眾而言,一年贈與稅就可減3萬多元,遺產稅則可少十幾萬元,可說是小確幸。

至於將現行總遺產稅制改成為分遺產稅制,陳建宏指出,正反兩面都有其論述,由於台灣人口少子化已是國安問題,若新政府是基於鼓勵生產及改善人口結構的考量,推動分遺產稅制,從人口角度來看,等於是變相鼓助有錢人多生子;但若從課稅角度來看,一般大眾本來遺產就不多,減稅效果不大,但有錢人只要多生小孩就可達到節稅效果,恐會被視成是為富人量身訂制的稅制,有失社會公平性。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1621668

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2016-04-11 12:04 經濟日報 記者楊美玲╱即時報導

財政部委外進行的「我國遺產及贈與稅稅制檢討」研究報告已出爐,預計最快周三將上網公告,報告中除了建議將現行「總遺產稅制」改成「分遺產稅制」外,同時也提出將現行比例稅制改成二或三級累進稅制,擬拉高稅率至15%或20%,並提高遺產稅及贈與稅課稅起徵的免稅額,以增加稅收。

財政部長張盛和表示,研究報告雖然已出爐,但內容並不重要,重要的是決策者,報告僅供參考用,過去許多稅制改革也都不會按照報告來做決策,因此財政部不會針對此份報告內容對外說明,一切留給新任財長。他說,「不在其位,不謀其政。」坦言未看過此份報告,也不願對研究結果做任何評論與建議。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/1621442  

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2016-04-09 16:27 中央社 台北9日電

會計師表示,所謂利用所得計算差異,指的是目前稅法針對租賃、房屋買賣以及證券交易的所得,採「設算申報」與「核實申報」雙軌制。 聯合報系資料照

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下個月就要報稅了,會計師教你「利用所得計算差異、增列扶養親屬,以及善用列舉扣除額」3招,讓你的荷包少失點血,多留些辛苦錢。

會計師表示,所謂利用所得計算差異,指的是目前稅法針對租賃、房屋買賣以及證券交易的所得,採「設算申報」與「核實申報」雙軌制。民眾可兼用兩種方式計算所得額,再從中選擇所得額較低的申報方式。

舉例來說,民眾去年出租房屋,租賃收入為新台幣10萬元,但當年繳了3千元房屋稅、1千元地價稅,且該房還有房貸利息1萬元、房子年度折舊費為8萬元。若採核實申報,上述稅費皆可列為費用減除,等於租賃所得只有6千元(10萬元-3千元-1千元-1萬元-8萬元=6千元)。

但若按財政部頒標準,以全年租賃收入減除必要損耗及費用標準43%,則租賃所得則是5.7萬元(10萬元x(1-43%)=5.7萬元),這時採用核實申報就比較有利。不過會計師表示,若採核實申報,民眾須檢附買房私契、發票、房屋權狀、貸款證明與稅單等證明文件。

其次是增列扶養親屬,會計師指出,現行規定每人有8.5萬元的免稅額,因此多扶養一位親屬,可以增加8.5萬元的免稅額;扶養年滿70歲以上的「直系尊親屬」(父母、祖父母等),免稅額還可以乘以1.5倍、增加為12.75萬元。換言之,扶養親屬越多,繳的稅就越少。

最後一種則是善用列舉扣除額,會計師表示,列舉扣除額包括捐贈、醫藥及生育費、保險費、房貸利息或房租支出等。

而除了一般扣除額,民眾還有特別扣除額可利用,包含薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、財產交易損失扣除額及幼兒學前特別扣除額等。

會計師說,假如納稅義務人的列舉扣除額超過標準扣除額(單身7.9萬元、夫妻15.8萬元),採列舉扣除額較有利。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/1618553

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2016-04-08 11:22 經濟日報 記者楊美玲╱即時報導

高雄市稅捐稽徵處提醒民眾,房屋如使用情形有所變更,要記得在變更之日起30日內,向房屋所在地稅捐稽徵機關申報房屋使用情形變更,就可以節省房屋稅。

高雄市稅捐稽徵處表示,房屋稅是依據房屋實際使用情形而適用不同稅率,且房屋稅係按月計算稅額,例如,有民眾所持有的房屋在今年4月16日由營業變更為供自住使用,並向房屋所在地稅捐稽徵機關申請改按自住用稅率課徵房屋稅,經稅捐稽徵機關審查後,核定自今年5月起適用,房屋稅徵收率可由3%降低至1.2%,即可節省應納房屋稅額,所以請納稅義務人於房屋使用情形變更後,應及時向房屋所在地稅捐稽徵機關提出改課申請,可節省房屋稅,以維護自己的租稅權益。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/1615817

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2016-04-07 03:22 經濟日報 稅務問答暨快訊

嘉義市李小姐問:申報房屋租金支出扣除額之條件?

南區國稅局嘉義市分局答覆:納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。該分局說明:申報租金支出扣除額應檢附租賃契約書及支付租金之付款證明影本(如:出租人簽收之收據、存摺影本、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明);及納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度在承租地址辦竣戶籍登記的證明,或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1612675

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2016-04-06 04:33 經濟日報 記者郭珈爾/台北報導

企業為了拓展自家業務而招待客戶或送禮,南區國稅局指出,在申報所得稅時,此類支出應以「交際費」列報,並依照所得稅法規定計算限額,不得列報為其他費用。

值得注意的是,企業的此類支出不僅要以交際費列報,根據現行稅法,交際費必須依規定計算限額,不能全部都列報為費用。

根據所得稅法第37條,企業若要列報交際應酬費用,必須要取得確實單據,才能夠在申報所得稅時適用。列報交際應酬費用的限度,則是依企業業務和費用金額而定,必須特別留意。

若是以進貨為目的、於進貨時直接支付的交際應酬費用,企業全年進貨貨價在3,000萬元以下者,以不超過全年進貨貨價千分之1.5為限。

舉例來說,國稅局在查核102年度結算申報案件時,發現某公司將餐費、禮品餽贈等支出約300萬元列報為其他費用,因為該筆支出性質是用於招待或交際性質的餽贈,所以轉為認列交際費。但該筆交際費已經超過所得稅法規定的限額,於是國稅局依規定將超限金額剔除,並要求公司補稅,並加計利息。

國稅局提醒,若有交際性質的餐費或禮品餽贈之出,企業應依規定以交際費列帳,超過法定限額的部分則要在結算申報時自行調整、減列,以免遭剔除補稅,還要加計利息。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1610246

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