目前分類:繼承-贈與-信託-保險 (134)

瀏覽方式: 標題列表 簡短摘要

2016-12-26 05:13經濟日報 記者劉懿慧/台北報導

財政部指出,納稅人若欠稅,可以不動產做為繳稅擔保或稅捐保全標的,但如果無法舉證其不動產實價者,其擔保價值一律按房屋評定現值或土地公告現值加二成,並減除抵押權來計算。偶有納稅人因經濟困窘而欠繳稅捐,無現金可繳納,財政部官員表示,可用已辦竣登記的土地及房屋等不動產作為繳稅擔保。

而納稅義務人選擇以土地、已辦妥建物所有權登記的房屋提供繳稅擔保或為稅捐保全標的時,稽徵機關原則上將以其不動產的公告現值或房屋現值加二成,並減除抵押權,來核認該擔保品價的價值。

但若欠稅的納稅義務人,主動提示足供認定準備提供擔保的土地、房屋時價資料及證明文件,經稅捐稽徵機關查明屬實者,也可予核實認定。

依據財政部規定,要求以時價核算欠稅擔保品時,有關土地或房屋時價的資料,納稅人可蒐集七大類資料,提供稽徵機關核認,包括報章雜誌所載市場價格、各直轄市、縣(市)同業間帳載房地的加權平均售價、不動產估價師的估價資料、銀行貸款評定的房屋及土地款價格、大型仲介公司買賣資料扣除佣金加成估算的售價、法院拍賣或國有財產署等出售公有房地的價格、其他公允客觀的不動產時價資料。

而若是當納稅人提示的時價資料同時有數種時,是以其平均數做為計算擔保品的時價。

官員提醒,納稅義務人提供不動產作為保全標的,若納稅義務人認為該不動產的市價超出公告土地現值及房屋現值合計的1.2倍,足以擔保欠稅金額,必須主動提示上述相關時價資料及證明文件供審核,否則稅捐稽徵機關仍就其名下土地及房屋,分別按公告土地現值及核計的房屋現值加兩成估價。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/2191774

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-12-19 04:33經濟日報 記者徐碧華/台北報導

財政部已公告明(2017)年遺產及贈與稅各項扣除額及免稅額,財政部官員表示,由於累計物價漲幅還夠不上調整的標準,明年的相關扣免額和今年一樣,維持不變。民眾相當關心的贈與稅免稅額依然維持每人220萬元。

遺贈稅的免稅額於2009年調整過,當年1月23日修正遺贈稅法部分條文時,將遺產稅與贈與稅免稅額各調整為1,200萬元、220萬元。根據規定,下次調整的時間是消費者物價累計漲幅逾10%時。2009年適用的消費者物價指數為98.26,與2016年適用的104.78相較,上漲6.64%,未達調整標準。

至於不計入遺產總額及各項扣除額等金額,上次調整年度為2014年,該年適用指數為102.65,與2016年適用的104.78相較,上漲2.08%,離調整標準10%更遠,同樣不調整。

不計入遺產總額有兩項,(1)被繼承人日常生活必需之器具及用具:89萬元以下部分。(2)被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。

五項扣除額同樣不調整:(1)配偶扣除額:493萬元。(2)直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。(3)父母扣除額:每人123萬元。(4)重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元。(5)受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。(6)喪葬費扣除額:123萬元。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/2177575

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-31

〔記者吳佳蓉/台北報導〕在房價高漲年代,不少父母心疼子女難購屋,常會贈與不動產或協助子女買房,怎樣規劃在稅制上最划算?KPMG家庭稅務辦公室建議,可適當利用「時價」與「市價」的認定差異節稅。

  • 本報資料照(記者劉信德攝)

    本報資料照(記者劉信德攝)

按規定,隨著贈與標的不同,計價的方式也會不同,若是直接贈與現金,是以「實際贈與金額」來計算贈與金額;若贈與不動產,則是以較房地「市價」偏低的「時價」(如土地公告現值及房屋評定現值)來計算贈與金額。

舉例來說,父親想協助女兒買房,看上一棟市價五千萬元、公告及評定現值一五○○萬元的北市公寓。若是直接贈與五千萬元現金給女兒幫助買房,需以贈與金額五千萬元課徵十%贈與稅,稅負為五百萬元。

但若是父親先買入公寓再贈與女兒,或是買房後直接登記在女兒名下,由於贈與標的都是不動產,可以偏低的公告現值一五○○萬元計稅,繳納十%贈與稅,稅負僅一五○萬元,自然產生節稅效果。

另一方面,有些父母不以贈與方式、而是用買賣方式將不動產移轉給子女,在這種情形下,須留意買賣訂價不可低於不動產「時價」,且必需向國稅局證明子女有足夠經濟實力購買,交代資金來源,才能確保免負擔贈與稅。

原文網址:http://news.ltn.com.tw/news/business/paper/1047064

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-31

〔記者吳佳蓉/台北報導〕政府將調漲遺贈稅率,以挹注長照財源,有民眾好奇,是否應趕在新制上路前贈房、贈現金給子女?對此,KPMG台灣所稅務投資部經理陳信賢表示,其實未必,新制僅對財富位於金字塔頂端的高資產階級有影響,對一般民眾其實影響不大。

  • 政府將調漲遺贈稅率,對一般民眾影響不大。(歐新社)

    政府將調漲遺贈稅率,對一般民眾影響不大。(歐新社)

高資產富人 受新制衝擊比較大

根據行政院甫審議通過的遺贈稅法修正草案,遺贈稅率將由現行的單一稅率十%,改為十%、十五%、二十%三級累進稅率。其中在贈與稅部分,免稅額不變仍為二二○萬元,稅率則改為二五○○萬元以下課徵十%,超過二五○○萬以上至五千萬元課徵十五%,超過五千萬元以上課徵二十%。

免稅額不變 一般人不易超過門檻

陳信賢指出,在免稅額未調整下,新制上路後,對贈與淨額在二五○○萬元以下的民眾來說,適用稅率同樣是十%,稅負不會增加。

他表示,依照新制設計,即使贈與淨額超過二五○○萬元門檻,在一定程度內也可適用十五%稅率,不會直接適用稅率二十%。因此,只要謹慎注意安排相關金流及贈與方式,仍能把稅負控制在最小範圍。

舉例來說,由於近年房價偏高,一般民眾可能直覺認為,贈與高價的不動產給子女,贈與稅將隨著新制上路而翻倍。但實際上,不動產贈與是以土地公告現值及房屋評定現值作為課稅基礎,即使以台北市目前房市狀況,多數公告現值及評定現值也不太可能超過二五○○萬元門檻,稅負未必會受新制影響。

以二○一四年財政部統計資料為例,全年贈與淨額在二五○○萬元以下的案件占有稅案件的九十四.六五%,即使適用新制,稅率仍為十%;贈與淨額在二五○○萬元以上、適用新制後將受影響的案件,僅為有稅案件數的五.三五%、總申報案件數的○.四六%。

原文網址:http://news.ltn.com.tw/news/business/paper/1047063

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-25 05:20聯合報 記者沈婉玉/台北報導

萬般皆漲唯有薪水不漲,年輕人要憑自己的力量買房難上加難,許多父母都想幫子女「成家」,但明年遺贈稅恐調增,為了要怎麼送才省稅傷透腦筋。會計師表示,只要傳承策略安排得宜,稅率調增不必然稅負就會加重。

安侯建業稅務投資部經理陳信賢分析,父母協助子女「成家」,通常有五種方式:包括一、直接送錢,讓子女去買房;二是送房;三是小孩買房幫忙出錢;四是父母幫忙出頭期款,小孩自己付貸款;第五則是父母把房子賣給子女。

陳信賢指出,贈與價值原則上是按贈與的「時價」做為計算基礎,不動產的時價為土地公告的土地現值,房屋則是按評定價格標準為準,不是「市價」。利用贈與稅法時價與市價認定的差異,就可達到贈與稅節稅的效果。但若子女拿到房子沒多久就要轉手賣,就另外要考慮房地合一稅的問題。

陳信賢表示,雖然贈與稅稅率明年起可能最高調高到百分之廿,但依據目前修法草案,贈與稅課稅門檻仍為二二○萬元,贈與金額超過二千五百萬元,稅率才會超過百分之十。

以目前台北市房市現況,多數不動產公告現值及房屋評定現值都不會超過二千五百萬元,所以只要謹慎安排相關金流及贈與的方式,就可以把稅負控制在最小的範圍內。

以一間市價五千萬元,公告現值一千五百萬元的房屋屋為例,在不計免稅額下,父母若直接送錢讓子女買房,贈與稅為五百萬元;但若父母把房子買下來,再送房給子女,或父母出資幫小孩買房,贈與稅都只要一五○萬元。

父母出資幫子女買房,若只出頭期款,貸款由子女負擔。因贈與價值是一千五百萬元,免稅額是二二○萬元,父母可各出資七三三萬元,讓尾款降到三五三四萬元,仍在免稅範圍內。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/2045113

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-18 00:09經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

(本報系資料庫)
(本報系資料庫)
 

現金已移轉子女所有並完成贈與稅申報,但日後反悔立約撤銷贈與,仍應課徵贈與稅。

財政部表示,贈與人同一年內現金贈與的金額合計數超過全年免稅額220萬元時,應將該年度內以前各次贈與事實及納稅情形,向稽徵機關合併辦理贈與稅申報。

甲君於2015年1月6日將現金180萬元贈與其女,並如期辦理贈與稅申報;因贈與財產總額180萬元,未超過當年度免稅額220萬元,經國稅局核定後,免納贈與稅。

之後甲君也於2015年12月2日書立贈與契約書,將現金220萬元贈與其子乙君,於同年12月3日向國稅局申報贈與稅。

由於現金已轉存乙君銀行帳戶,已生物權移轉效力,且甲君有贈與意思表示,並經乙君允受,符合課徵贈與稅要件,國稅局以甲君在「同一年內先後二次贈與的金額合計數已超過免稅額」,併予核定贈與總額400萬元,應納稅額18萬元。

但甲君不服,先以免稅額計算錯誤申請更正,後主張贈與款項給乙君,為附有負擔的贈與,乙君未履行負擔,雙方立約撤銷贈與,返還贈與現金220萬元,並請求國稅局撤銷贈與稅。

但經國稅局計算贈與稅額並無錯誤,且甲君簽訂的動產贈與契約沒有「負擔」的約款存在,其雙方立約撤銷贈與是在國稅局查獲之後的所為,因此並不影響已成立的贈與效力,案經最高行政法院判決上訴駁回確定。

因此官員也特別提醒民眾,同一年內個別或數個受贈人自同一贈與人所受贈額度,雖在免稅額度內,贈與人仍應對數個受贈人的贈與金額併計,以計算正確的贈與總額及應納稅額,別誤解以個別受贈人受贈額度未超過免稅額度,就不用課徵贈與稅。

圖/經濟日報提供
圖/經濟日報提供

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/2030377

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-14 05:09經濟日報 記者劉懿慧/台北報導

遺贈稅即將調高,高資產族群首當其衝,安侯建業(KPMG)稅務部營運長許志文認為,善用分年贈與、不動產贈與和保單,可以合法節稅。

許志文表示,過去遺贈稅從50%調降到10%時,高資產族群怕麻煩,認為不太需要做租稅規劃,但未來要將遺產及贈與稅稅率由現行的單一稅率10%,調整為三級累進稅率,最高達20%,除了可能讓台商不願意把資產移回台灣,另一方面也使得企業第一代必須思考,若要將資產移轉到第二代,有哪些方法可以進行合法節稅?

許志文建議,善用分年贈與、婚嫁贈與及死亡前二年贈與,舉例來說,王太太與王先生一樣,2011至2015年連續贈與子女220萬元,五年間合計贈與1,100萬元,皆未超過免稅額,不課徵贈與稅;而長子與長女婚嫁贈與各100萬元,不計入贈與總額,也無需課徵贈與稅。

由此可知,當財產金額龐大時,可考慮及早規劃,善用夫妻間贈與、每年度贈與的免稅額以及子女婚嫁贈與,將財產移轉給下一代,以減少遺產及贈與稅的稅負,但應注意計算土地移轉時所增加的土地增值稅負擔,以避免增加土地增值稅較節省的遺產、贈與稅為多。

再來,也可以利用贈與稅法對「時價」與「市價」認定的差異,贈與是以贈與時的時價做為計算贈與稅的基礎,但時價與市價可能會有差異,實務上,最大的差別在不動產。

假設A君看上台北市內湖區一棟新完成的成屋,市價約5,000萬元,公告現值約1,500萬元,擔心將來房價太高,小孩畢業找工作以後負擔不起,想要趁現在還負擔得起趕快買來送給小孩。

而第一種形式是由父母直接贈送現金給小孩,讓小孩自己去買不動產,這時候贈與的財產是現金,所以課稅價值是直接以現金計算。第二種形式是直接贈與不動產,所以課稅價值就是以不動產公告現值去作計算。第三種形式則是父母出資幫小孩,原本要課的是出資的金額,但因為買的是不動產,所以按遺產及贈與稅法第5條第3款課不動產。

因不動產是利用公告現值與市價作為課稅現值,所以從最終的結果來看,都是小孩登記取得不動產,可是稅額卻可以差350萬元,建議高資產族群可以進行評估考慮。

另外,也可以利用保險的節稅運用。

圖/經濟日報提供
圖/經濟日報提供

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/2022630

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-14 12:19經濟日報 記者游智文╱即時報導

國人不動產贈與已退流行,改送現金。(本報系資料庫)
國人不動產贈與已退流行,改送現金。(本報系資料庫)
 

財政部統計今年前9月贈與稅收逾140億元,創同期新高,不過,內政部資料顯示,今年前八月不動產贈與件數卻是五年來新低,顯示國人不動產贈與已退流行,現在改送現金。

為籌措長照費用,新政府決定調升遺贈稅率,許多高資產族提前在政策確定前,把資產轉到子女名下。財政部去年編預算,設定今年贈與稅預算數是104億元,但今年前九月即已收到140.5億元,創下同期新高。

信義房屋企研室專案經理曾敬德表示,過去國人贈與移轉資產子女,偏好不動產,因為可利用市價和公告價格的落差,省下大筆贈與稅,也因此贈與稅收和不動產贈與件數成正相關,稅收愈高,件數愈多。

但今年兩者明顯呈現背離走勢,今年稅收創新高,但統計今年前八月全國贈與移轉僅約2.77萬件,比去年同期大減20%、7,000多件,也寫下近五年以來的同期新低量。

曾敬德分析,主要是今年1月1日房地合一上路之後,適用房地合一的交易案,透過不動產贈與的節稅空間已經大打折扣,即使贈與時可利用市價與公告價格中間的落差節稅,但房地合一上路後,這樣的節稅方式,會在日後出售時因成本認定過低,反而會因出現大量獲利而被課重稅。

也因此今年有贈與節稅需求的民眾,多採現金或其他方式,今年贈與移轉數量因而明顯縮減。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/2023523

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-14 12:39經濟日報 記者江碩涵╱即時報導

財政部統計,今年前九月贈與稅收高達140.52億元,較預算數超徵36億元,稅收創下新高,不過,贈與稅收的熱絡表現和不動產贈與行為呈現背離走勢,統計今年前八月的贈與移轉為2.77萬棟,創下近五年以來的同期新低量,顯見在房地合一上路之後,直接贈與房子的行為明顯減少。

今年前八月的建物贈與移轉棟數為2.77萬棟,年減約兩成左右的幅度,同時也創下近五年以來的新低。

信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德表示,主要是今年1月1日房地合一上路之後,適用房地合一的交易案,透過不動產贈與的節稅空間已經大打折扣,即使贈與時可利用市價與公告價格中間的落差節稅,但房地合一上路後,這樣的節稅方式反而日後出售時因成本認定過低,會出現大量獲利被課稅,實質的節稅效益大不如前,因此今年以來贈與移轉的數量明顯縮減。

由於今年遺贈稅將進行修法,有些高資產族群也提前在政策確定前贈與,因此政府去年編預算時,設定今年贈與稅的預算數是104億元,而今年前九月已收到140.52億元,較預算數超徵36億多元,稅收創下新高。

反觀今年前八個月的建物贈與移轉棟數為2.77萬棟,年減約2成左右的幅度,同時也創下近五年以來的新低。若以六都的表現來看,則可發現北部地區是贈與移轉減少最為顯著的區域,台北市與新北市分別年減27%與28%,桃園市則年減22%,中南部地區則減少幅度都在兩成以內。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/2023604

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-13 05:12經濟日報 記者林潔玲、沈婉玉/台北報導

為籌措長照財源,財政部將提高遺產及贈與稅。在加稅前,財政部統計處指出,一位台北市低調富人大手筆贈與100多億元,9月繳了10.3億元的贈與稅,使今年前九月贈與稅收創下新高。

 

財政部長許虞哲。 圖/經濟日報提供
財政部長許虞哲。 圖/經濟日報提供
 

財政部昨(12)日公布9月全國稅收統計,遺產及贈與稅最受矚目,稅收較去年同月成長259.2%,高居各稅成長之冠。

9月遺產稅實徵淨額為55億元,年增297.1%,主要有一筆38.2億元的遺產稅入帳。累計1至9月,遺產稅收到205.21億元,年增76.5%,大筆稅額還包括2月一筆44億元稅款。依照時間推估,前者遺產稅可能來自前台塑集團創辦人王永在,後者可能是聯邦集團暨自由時報創辦人林榮三或長榮集團創辦人張榮發。

遺產稅暴增通常與名人過世有關,但贈與稅今年也大增,較出乎預期。去年編預算時,設定今年贈與稅的預算數是104億元,而今年前九月已收到140.52億元,較預算數超徵36億多元,稅收創下新高。9月實徵淨額達24億元,年增259.2%,其中有一筆贈與稅就繳了10.3億元,基於保護納稅人,財政部無法透露進一步的訊息。

統計處副處長許瑞琳指出,去年贈與稅收平均每月約8億至10億元,今年倍增至10億至20億元,稅收成長的確與政府將調高遺贈稅率有關,導致民眾提前贈與節稅。雖然贈與稅為機會稅,無法預估未來稅收表現,但持續增加的趨勢不變。

一位學者指出,今年房地合一稅實施,贈與不動產不划算,因為將來賣出時,會以贈與時的評定價格作為買進成本,所以年初時,租稅規畫並不建議用贈與節稅。後來傳出台北市可能跟進台南市,房屋標準單價的調整要溯及既往,接下來中央政府規畫遺贈稅最高稅率由10%調高到20%。

圖/經濟日報提供
圖/經濟日報提供

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/2020377

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-12 17:32經濟日報 記者林潔玲╱即時報導

財政部今日公布9月稅收統計,遺贈稅明顯大幅成長,遺產稅9月大增近3倍、贈與稅也增加約2.6倍,累計前九月贈與稅實徵淨額更達141億元創新高,財政部官員表示,自政府傳出調整遺贈稅,台北市贈與行為有明顯增加,但也表示未來遺產稅恐減少。

財政部官員表示,贈與稅自去年10月開始有明顯的增加,去年平均每月約8~10億元,但至今年倍增至10~20億元,官員認為,與政府將調整遺贈稅率也有關係,導致民眾產生提前贈與的心理因素。

官員進一步說,遺產與贈與稅大幅成長,皆因有大額稅款入帳,遺產稅分別在2月、9月,各有44億元、38.2億元的遺產稅,外界預估前者為王永在,後者為聯邦集團暨自由時報創辦人林榮三,贈與稅則在9月出現單筆10.3億元的贈與案件,三者皆在台北市。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/2019436

 

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-06 10:5

 
 

【撰文/Angela】

遺產與贈與雖然是父母庇蔭兒女的禮物,但是產生的稅負也有可能造成壓力。贊助兒女買房,到底要給現金還是直接送房子呢?來聽聽專家的分析。

大雄與宜靜兩兄妹今年相繼成家立業,兩人的爸媽歡天喜地,決定一起拿出名下一千萬元現金與一戶市區小套房,分別作為兄妹倆的結婚賀禮。

基於長幼有序倫理,宜靜讓哥哥優先選擇,大雄的另一半對購屋很有想法,決定拿一千萬元現金自覓新房,夫妻倆很快找到滿意物件,是一戶市價約一千萬元的十五年華廈。

爸媽考量後,準備把現金分三年贈與給大雄夫婦,經專家提醒,發現兒子選擇物件的房屋評定現值與公告土地現值合計申報現值僅三百萬元,若按照公式計算,爸媽買下該房送給大雄,似乎比直接贈與一千萬元現金更能達到「節稅」的效果。

 
 

 

宜靜今年初接受爸媽贈與小套房,因生下雙胞胎寶寶需要更大空間,決定出售套房,上個月順利以一千六百萬元賣出,扣除裝潢費一百萬元,若同樣以三百萬元申報現值計算,竟要繳納一大筆稅金……

Q1.贈與稅如何計算?

依據《遺產及贈與稅法》第19條第1項規定:「贈與稅按贈與人每年贈與總額,減除第21條規定之扣除額及第22條規定之免稅額後之課稅贈與淨額,課徵10%。」

可扣除部分包括第21條規定:「贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分,應自贈與總額中扣除。」以及第22條規定:「贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。」換言之,贈與稅的計算公式為:(贈與總額-扣除額-免稅額)× 稅率10%=應納贈與稅。

以大雄的案例來看,若是直接贈與1,000萬元,經扣除父母同時贈與總額的440萬元,則父母要繳的贈與稅為560萬元,再乘以贈與稅率10%,即應繳納56萬元。

此外,根據《遺贈稅法》第20條有關不計入贈與總額之財產項目的第7項:「父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額不超過100萬元」。也就是說,大雄結婚當年,可額外再享有父母雙方共200萬元,總計640萬元的現金贈與。

Q2.如何才能達到贈與稅全免?

住商不動產長春復北加盟店經理吳礎辰建議可善用「附負擔」贈與,也就是先替成年子女付頭期款購屋,再於房貸期間,使用每年220萬元×2位的免稅額度,慢慢替子女攤還。

例如,不動產市價1,500萬元、不動產之公告土地現值與房屋評定現值合計900萬元,父親若在一般情況下贈與給子女,則須繳納的贈與稅為(900萬元-免稅額220萬元)×稅率10%,總計為68萬元。若使用附負擔不動產贈與方式,父親以自有現金1,000萬元及向銀行貸款500萬元,購買市價1,500萬元之不動產,再將此不動產及房貸一起贈與子女,未來則由子女負責繳納房貸,則應繳納的贈與稅為(900萬元-貸款500萬元-免稅額220萬元)× 稅率10%=18萬元,兩者光是支付贈與稅價差可達50萬元。

除此之外,全國不動產特約地政士藍金龍建議,也可以切割持分分年移轉方式操作,但要注意,代書費用會增加,且目前公告現值每年調整,加上土地增值稅亦逐年增加,應事先精算。

Q3.買房贈與子女或贈與現金給子女買房,哪個好?

假設大雄是在房地合一實施之前購屋,若爸媽以現金1,000萬元方式贈與,經扣除父母同時贈與免稅總額440萬元(父或母每人每年為220萬元),則父母要繳的贈與稅為560萬元乘以贈與稅率10%,總計為56萬元。若按理財專家的建議,以贈屋取代現金贈與,由於該房屋申報現值僅300萬元,遠低於父母同時贈與的免稅額440萬元,故不須繳交贈與稅,顯然贈屋較划算。

不過房地合一稅上路後,若宜靜因需求考量要出售受贈的房子,即使房屋以1,600萬元售出,扣除仲介與裝潢雜支費用等賣屋成本(採售價的5%)共80萬元來計算,同樣以300萬元公告現值申報,財產交易所得為1,600萬元-300萬元-80萬元=1,220萬元,以持有超過2年未滿10年採20%稅率計算,要繳納的房地合一稅高達244萬元。

Q4.用「買賣」移轉取代「贈與」會比較有利嗎?

基本上,賣屋時須繳財產交易所得稅與土地增值稅等,買屋則須繳納契稅、印花稅與登記規費等,是否有交易利得必須視個案情況。

礎辰表示,以宜靜案例來看,房地合一稅上路前,若採用贈與方式來計算,則以取得當時的土地公告現值合計300萬元乘以當年物價指數計算;若使用買賣方式,假設當年以1,500萬元取得、後來以1,600萬元賣出,換算價差利得,即使僅持有未滿1年須課45%稅率,也只有(1,600萬元-1,500萬元)×45%=45萬元,算起來還是比贈與划算。

不過,藍金龍也提醒,若是採用買賣移轉,稅捐機關通常都會回查金流,一旦查核發現不實,除補繳欠稅外,針對不實部分還會額外開罰,切勿因小失大。

 
 

 

妮妮、娜娜與娣娣最近剛好都有房產稅務的相關疑問。妮妮的爸媽原本就規畫用她的名字買房,並等其出嫁後贈與,原本想以買賣登記取代贈與,但考量妮妮仍在學,尚未有償還貸款能力,擔心被國稅局查稅得不償失,最後改採父母逐年贈與共計四百四十萬元現金致妮妮名下,供其未來買房使用。

娜娜的爸爸辛苦奮鬥一輩子,終於買下一間二千萬元的房子,不料爸爸日前意外往生,獨生女娜娜繼承房子後,為照顧家人生活,只好忍痛把房子脫手變現。由於土地公告現值與房屋評定現值為八百萬元,娜娜持有不到一年竟被課重稅。

娣娣受贈取得一筆房產,當年土地公告現值三千萬元、房屋評定現值一千萬元,持有五年後以五千萬元出售,由於娣娣未能舉證出售仲介費用,不知該申報多少利得??

Q1.哪些受贈子女容易被查稅?如何節稅最好?

不少多屋族屋主想在新政府調高贈與稅之前將房產贈與給子女,藍金龍提醒,贈與房產給兒女會衍生出不少稅費,必須繳清才能移轉。

由於受贈對象無年齡限制,惟量少目標大,極易成為查稅目標,包括未成年子女、在學學生、財力不佳或利用人頭戶移轉但兩次移轉時間太過接近者,都是國稅局查稅的重點對象。

過去曾有一派專家認為,以「買賣」登記方式取代「贈與」,可省下贈與稅、有效節省土增稅,甚至能作價比行情低,未來出售時可壓縮帳面獲利,但藍金龍提醒,若單純為節稅而登記買賣,卻無實際支付價金,恐被國稅局查稅,連補帶罰未必能享受節稅甜頭。

Q2.出售受贈不動產應納哪些稅金?計算方式為何?哪些稅額和費用可減除?

由他人贈與或經由繼承取得的房屋及土地,受贈人及繼承人因未出資即取得,成本原應為零,但財政部放寬認定,同意納稅人出售受贈或繼承取得的房產時,可以房屋評定現值加計土地公告現值為其成本,再按持有年數的物價漲幅調整其出售成本,以娣娣為例,得依財政部所訂5%費用率推計,可申報的費用為250萬元,合計出售成本及費用共計4,490萬元,申報利得為510萬元。

藍金龍提醒,房地合一稅上路後,賣方在過戶30天內須繳交財產交易所得稅,若當初是以贈與方式取得不動產,必須出示單據發票做為證明才算數,否則最高只能認列售價的5%。

Q3.房地合一後才取得受贈房屋,出售房產時成本和持有期間應如何計算?

根據〈房地合一修正草案〉規定,繼承或受遺贈取得之房屋、土地,繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。吳礎辰舉例,若有長輩在20年前買屋,過世後繼承人因財務問題須賣屋,且持有期間不超過1年,根據修正草案可自長輩買屋時開始計算,贈與亦同。繼承及受贈房屋持有期間是以建物及土地移轉登記日始生效,一般狀況下,建物及土地移轉時間是相同的,若有不同,則以最後日期計,例如土地9月10日登記,建物9月12日登記,則認定為9月12日。

Q4.若子女本身已有房產,又接受贈與,如何節省房屋稅?受贈後再轉手,可享用土地增值稅優惠稅率嗎?

目前政府為打擊囤房戶,規定第4戶以上將加重房屋稅率,最高可採3.6%,為現行1.2%的3倍,至於自住屋定義則包括本人、配偶、子女及直系親屬居住,須有居住事實,或可不過戶給父母或已成年子女居住,但其中若有任何一戶有出租或營業使用,則不屬於自住稅率範圍,故接受贈與的子女,若本身已有房產,不宜超過3戶,且必須均為自住,才可享1.2%房屋稅。至於土地增值稅部分,由於一般用地稅率的稅額比自用住宅用地稅率的稅額至少高出1倍以上,其中自用住宅用地又分為「一生一次」及「一生一屋」兩種,稅率均為10%,如果沒有換屋計畫,出售土地按自用住宅用地稅率課徵土增稅是最直接的節稅方法。藍金龍表示,即使是受贈後再轉手,只要符合土地增值稅「一生一次」或「一生一屋」優惠稅率標準者,均可享有此優惠。

原文網址:http://udn.com/news/story/6858/2004776

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

 /台北報導

避遺產稅 小心反補繳贈與稅
現行遺產稅計算規定

為避免繳納高額遺產稅,許多人會在生前透過財產移轉方式做租稅規劃,但小心聰明反被聰明誤!財政部表示,現行遺產稅免稅額1,200萬元,另有配偶、直系血親等扣除額,只要遺產總額低於免稅額,就會被核定為免稅案件;然而,若透過贈與等方式移轉財產,反而有被補徵贈與稅的可能。

中區國稅局表示,近來查核轄內被繼承人甲君的遺產稅案,發現甲君的繼承人僅有女兒乙君1人,申報遺產僅銀行存款120萬元。經查後發現甲君於死亡前2個月內分別密集提領現金予乙君108萬元、656萬元。

乙君主張,108萬元為其結婚時甲君所贈與,至於656萬元款項,其中560萬元用於支付躉繳的保險費,其餘96萬元則轉為本人的定期存款。

官員說明,依現行稅法規定,除遺產免稅額1,200萬元外,遺有配偶者可扣除493萬元、直系血親卑親屬者每人扣除50萬元,其中未滿20歲者,得按年齡距屆滿20歲的年數,每年加扣50萬元、遺有父母者,每人可扣除123萬元、及喪葬費用123萬元。

至於贈與稅部分,每位贈與人每年免稅額220萬元,父母於子女婚嫁時贈與的財物總額,若不超過100萬元者,亦可不計入贈與總額。

官員指出,上述案例中,乙君結婚時受贈額減除100萬元後,餘額8萬元及另取得的656萬元,合計664萬元屬於甲君生前的贈與,經減除220萬元免稅額後,贈與淨額444萬元,核定贈與稅額44萬4千元。國稅局進一步解釋,甲君生前密集提領764萬元移轉給女兒,屬死亡前2年內贈與,應併入遺產總額課稅。甲君遺產總額核定為884萬元,經減除免稅額、直系血親卑親屬扣除額及喪葬費等扣除額後,遺產淨額為0元,尚無應納遺產稅額。

然甲君生前以提領現金方式將財產移轉,故被核定為贈與,經減除220萬元免稅額後,仍須補繳贈與稅。

(工商時報)

原文網址:http://www.chinatimes.com/newspapers/20161003000011-260202

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-10-03 00:01 經濟日報 記者劉懿慧、林潔玲/台北報導

國稅局提醒,被繼承人若有自行投資經營公司的債權,也屬於遺產稅的範圍,繼承人應列入遺產申報,以免補稅受罰。

南區國稅局表示,近來審查遺產稅案件時,發現不少子女不清楚父母的資產狀況,或僅知父母有投資經營公司,但不清楚與公司間資金往來情形,而漏未申報該項遺產,但是根據遺產及贈與稅法規定,被繼承人截至死亡日止,對投資的公司如有股東往來的債權,也屬於遺產的範圍,繼承人應主動列入遺產申報。

該局日前審查甲君遺產稅案件,依據其投資經營公司的資產負債表所載負債及股東權益科目,發現被繼承人與公司間有資金往來情形,進而查獲漏報被繼承人股東往來應收債權金額600餘萬元,除被補徵遺產稅款外,還要繳納按所漏稅額處罰二倍以下的罰鍰。

南區國稅局指出,稽徵機關提供被繼承人的財產歸戶資料及最近年度的綜合所得稅核定資料,僅供繼承人申報遺產稅時參考用,若被繼承人尚有其他財產,應先向被繼承人生前投資的公司或往來銀行等,詳細查明被繼承人遺留財產狀況,據實申報遺產稅,以免漏報遺產遭查獲而被補稅及處罰。

除了債權外,被繼承人生前出售的各項投資、有價證券等,若到死亡時還有尚未領取的價款,仍屬被繼承人的遺產,應併入遺產總額課稅。被繼承人死亡後若有尚未領取的投資報酬,即使不會出現在死亡當日的存款餘額,繼承人仍須申報繳稅。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1998076

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-09-28 02:57 經濟日報 記者沈婉玉/台北報導

遺產稅及贈與稅將作為長照基金財源之一,財政部規劃,遺產淨額超過1億元、贈與淨額超過5,000萬元部分,適用20%最高稅率。

財政部預計10月中將遺產及贈與稅法修正草案報行政院審查,將只調增稅率、不動免稅額,使加稅的影響降到最低,估計每年受影響的遺贈稅申報戶不到1%。

遺產稅及贈與稅將作為長照基金財源之一,財政部規劃,遺產淨額超過1億元、贈與淨額超...

遺產稅及贈與稅將作為長照基金財源之一,財政部規劃,遺產淨額超過1億元、贈與淨額超過5,000萬元部分,適用20%最高稅率。 本報系資料庫

 
近年贈與稅稅收 圖/經濟日報提供

近年贈與稅稅收 圖/經濟日報提供

 

為籌措長照財源,行政院敲定提高遺贈稅、菸稅及菸捐,做為特定財源。其中,遺贈稅率將從現行10%的單一稅率,改為10%、15%及20%,採三級制累進課稅。

依草案規劃,遺產淨額未超過5,000萬元,遺產稅稅率維持10%,超過5,000萬元未達1億元的部分,稅率提高為15%;超過1億元的部分,稅率則提高為20%;贈與淨額則是未超過2,500萬元維持現行10%的稅率,超過2,500萬元未達5,000萬元,則課15%,超過5,000萬元原則課20%。

目前遺產稅免稅額是1,200萬元,贈與稅是220萬元,財政部規劃維持不變。

官員解釋,若調降免稅額,受影響的人數會變多,因此只調增稅率不動免稅額。估計調高稅率後,含免稅、應稅的總申報案件中,僅不到1%的人會被課到15%或20%的稅率,屬高資產、財富頂尖的少數人,絕大多數民眾仍是免稅。

財政部表示,稅率調高後,部分高資產族群可能會改變行為模式、加強「理財」,大約會影響四成的稅收,估計稅收僅會增加63億元。

為因應新政府的長照財源規劃,遺贈稅的最高稅率擬倍增至20%,然稅法尚未修改,但動作快的富人已趕緊反應,使今年前八月贈與稅已達116.67億元,創新高,比去年同期增加約六成。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1988543

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-09-19 21:06 經濟日報 記者吳苡辰╱即時報導

台灣為海島國家,易受颱風侵襲,而颱風所帶來的狂風暴雨,更將損害住宅、車輛等,因此有許多民眾會投保颱風險,減少因此受到的損害。

不過保險業者提醒,颱風險跟一般保險不太一樣,投保前一定要搞清楚五大重點。

一,無法「臨時抱佛腳」:許多民眾會在新聞報導後,才想到要投保颱風險,產險業者提醒,依保險法,當危險已發生,再訂定的契約不具效力,因此若「已經發佈」颱風警報,才想投保颱風險可就來不及了,建議民眾應提前規劃。

二,颱風為天災,一般保險多不理賠由於颱風為自然災害,並不在一般汽車保險或住宅保單承保範圍,民眾須另外投保,保險公司才會針對颱風所生損害提供保障。

三,不能單獨購買:颱風險多屬於附加險,不能單獨購買颱風險,需先購買主險,由於民眾購買颱風險,多為保障住宅與車輛,因此必須分別購買主險後,附加颱風險。非一般汽車保險或住宅火災保險單的承保範圍,消費者必須另外加費投保才可以獲得保障。

四,部分颱風險仍有自負額:部分颱風險有自負額約定,保險公司理賠有一定的比例上限,民眾仍須自行負擔自付額比例。

五,一定要先存證:申請理賠時,常常會因損害程度產生爭議,建議民眾一定要拍照存證,且最好通知保險公司的人員,避險事後因舉證不足,雙方認知不同而有爭議。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/1970817

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-09-15 02:48 經濟日報 記者郭幸宜/台北報導

為籌措長照財源,行政院決定調高遺贈稅,不少企業大股東基於稅負考量,開始提前規劃財產配置,選擇將股票交付信託。

會計師指出,有的大股東以他益信託方式,約定將股票在若干年後移轉給下一代,在信託合約成立,股票完成移轉,就得先繳納贈與稅,屆時繼承者就不用再多繳一筆遺產稅。

這種將股票信託,但仍保留運用決定權的作法,在國外家族企業蔚為風潮,尤其是歷史悠久的家族企業更偏好以這種方式,避免股權分散,日後兄弟鬩牆,平白丟失經營權,現在台灣已有不少家族企業,也會將股票信託,確保股權不變。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1962794

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-09-14 03:16 聯合報 記者沈婉玉/台北報導

行政院敲定提高遺贈稅做為長照特定財源,遺產逾億、贈與五千萬將稅負倍增。KPMG家族稅務辦公室主持會計師許志文說,富人現在最憂心的三件事就是遺贈稅提高、各國反避稅資訊交換,以及企業傳承。

財政部估計,遺贈稅稅率分三級最高調至百分之廿後,一年稅收約增加五、六十億元。許志文認為,「剛開始」會有加稅的效果,但富人一定會「有所因應」。過去財政部說降稅可誘使資金回台,現在又說增稅資金不會走,邏輯很錯亂。

許志文說,對遺產上億元的富人來說,稅率倍增當然會提高富人進行遺產規劃的避稅誘因,未來「會計師講話會更有份量」。

今年上半年反避稅條款通過後,在富人圈投下震撼彈,許志文形容「已經不是騷動,只能用暴動來形容」,一天湧入幾十通客戶來電詢問:錢要不要跑?怎麼配置?

「一躲天下無難事的時代已經過去了」許志文說,過去只要藏得好就沒煩惱,但在全球反避稅趨勢下,台灣是相對落後的地區,錢挪到其他地方資訊恐更容易被交換。台灣反避稅法上路有三前提,至少還有二年緩衝時間,可在遵法、合規的前提下,將資產做最有效的配置。

許志文強調,富人最關心的不是稅率高低,而是哪一國稅務環境比較友善。友善的稅務環境首先是核定看法要一致,讓納稅人對稅制有信心;其次就是稅局要善於溝通。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1960109

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-09-07 14:05 聯合晚報 記者楊美玲/台北報導

為了長照財源,財政部擬修法將遺贈稅率從現行單一稅率10%,調整改採10%、15%及20%三級制,但免稅額維持現狀;政大金融系教授殷乃平說,遺贈稅的稅收做為長照財源最大問題,在於稅收不穩定,應有輔助財源才可避免短缺;會計師表示,遺贈稅率調高,受影響對象以高資產者為主,將會衍生出二大現象,包括提前執行財富規劃以及資產轉移至海外。

殷乃平指出,遺贈稅最大問題在於稅收不穩定,因為死亡人數和時間是不定,加上贈與稅時間也可調整,因此稅收無法逐年預估,「紙上談兵」較為容易,但若要當長照財源,恐怕無法以遺贈稅收為主,應要有配套的輔助財源,才可避免因富人有效避稅,稅收出現短缺。

殷乃平說,遺贈稅率由現行單一稅率改為累進稅率,最高稅率提至20%,但相較以往50%,稅率仍不高,累進效果未如過去佳,「租稅公平的程度將會被打折扣。」

勤業眾信稅務部會計師陳建宏表示,遺贈稅率調高,雖符合量能課稅精神,但富人仍可透過分年贈與來合法節稅,避掉最高稅率20%,採用最低稅率10%,使得高資產者會提前做生前財富規畫,不排除將資金移至海外,由於一般民眾花成本做節稅規劃的代價較高,意義也不大,因此僅會增加有錢人節稅規劃誘因。

名人遺產稅繳納排行資料來源/國稅局、採訪整理 製表/楊美玲

名人遺產稅繳納排行資料來源/國稅局、採訪整理 製表/楊美玲

陳建宏說,現行遺贈稅率採單一稅率10%,連鴻海集團董事長郭台銘也適用,雖較一般民眾繳得多,但較不符合租稅公平原則,因此若改採累進稅率,較具有量能課稅精神,依能力繳稅,有錢人會多繳一點稅。

資誠稅務法律服務副營運長許祺昌分析,遺贈稅率最高調至20%,將使有錢人提前執行財富規劃,包括正式將資產移轉給下一代,或是將資產挪至海外,包括海外置產或是購買金融產品等,過去遺贈稅率為50%時,資產外移情況相當普遍,現最高調至20%,影響力道較不大,但仍有節稅誘因在。

許祺昌說,遺贈稅率調高的好處之一,是拉近貧富差距,現行單一稅率10%,使得富人將海外資金搬回台灣,並大舉入侵房產,反而造成房價居高不下,因此調高至20%,將可達到縮短貧富差距效果。

原文網址:http://udn.com/news/story/7243/1945602

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

2016-08-22 13:42 聯合報 記者孫中英╱即時報導

富邦產險今年初推出業界首張凶宅保險,標榜房屋無須出售,損失也可認定,且承保對象包括至租屋族,可全方位保障不同族群,大獲房東及屋主青睞,開賣至今已承保高達1900件、逼近2000件。

富邦產險今天(22日)表示,這張市場首張凶宅保險,保障房屋所有權人在被保住宅發生特定意外事故時,屋主不用出售房屋,即可獲得定額的房屋跌價補償,獲得廣大房東及屋主的迴響,自今年初開賣以來,凶宅保險半年即承保超過1,900件。

富邦產險表示,為擴大保障範圍,承保範圍也擴及租屋族,針對房客投保,將給付租屋仲介、搬遷與清理費用等。

富邦產險表示,調查發現,房屋若發生凶宅事故,房屋售價平均至少降3成。從近日法院判例來看,就有屋主因鄰居跳樓自殺導致住家變成凶宅,而向死者家屬提告求償房屋的跌價損失。

富邦產險表示,只要凶宅事故發生,屋主無須出售房屋,富邦產險即會認定損失,並依投保時約定的保額定額賠付,賠付內容還包括額外清理費用,如民間信仰的誦經超度等法事,都在補償範圍內。

原文網址:http://udn.com/news/story/6/1911311   

顏明輝_美商ERA 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()

您尚未登入,將以訪客身份留言。亦可以上方服務帳號登入留言

請輸入暱稱 ( 最多顯示 6 個中文字元 )

請輸入標題 ( 最多顯示 9 個中文字元 )

請輸入內容 ( 最多 140 個中文字元 )

請輸入左方認證碼:

看不懂,換張圖

請輸入驗證碼