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2019-09-13 01:32經濟日報 記者翁至威/台北報導
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財政部近日發布最新解釋令,民眾因為接受遺贈而取得的房地,可比照因繼承取得的房地,在符合規定期間取得且符合自住條件時,可自行選擇採房地合一新制或按舊制課稅。

經濟日報/提供
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所謂的遺贈,是指被繼承人已知無法定繼承人時,透過生前立遺囑等方式將財產遺贈給指定對象;繼承,是指被繼承人死後,財產由法定繼承人,如配偶、子女繼承。

房地合一實價課稅實施後,2016年起交易房地,需視不動產取得時點決定是否適用房地合一新制。依規定,2014年1月2日後取得,且持有時間在兩年以內,或2016年1月1日後取得的房地,都應該依新制課稅;其餘情況原則上按舊制課稅。

財政部曾在2015年發布解釋令,前述時點的取得方式若為「繼承」,且被繼承人是在房地合一新制上路前取得房地,由於繼承時點、原因通常為不可抗力因素,因此財政部同意,若交易房地符合自住條件,納稅人可自行選擇採舊制或新制。

不過實務上曾發生案例,民眾生前透過遺囑將房地「遺贈」給姪子自住,姪子取得時點在2016年後,後續賣出房地時,經試算認為採舊制較為划算,原以為可援用前述解釋令選擇舊制,卻因為在法令上,遺贈與繼承定義不同,而只能按新制課稅。

財政部認為,無論是遺贈或繼承,其取得時點、原因皆不可控,因此近日發布解釋令,讓遺贈取得案件也可比照繼承案件辦理。

也就是說,交易自住房地受遺贈取得時點在2014年1月2日至2015年12月31日間,且個人與遺贈人持有期間合計在兩年內;或受遺贈取得時點在2016年元旦以後,且遺贈人是在房地合一新制上路前取得,都可自行選擇要依新制或舊制。

會計師表示,交易房地時,要用新制或舊制比較划算,必須視個案而定,不過如果是自住房屋,採新制可享有400萬元免稅額,可能會較舊制來得有利。

會計師提醒,新舊制課稅方式不同,若應依舊制課稅,必須課徵財產交易所得稅,在每年5月報稅時,併入綜合所得額課稅;若採用新制,則必須在所有權移轉登記次日起30日內申報。

https://udn.com/news/story/7243/4045029?list=thumb

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2019-07-22 23:23經濟日報 記者程士華/台北報導
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家族企業安排接班傳承,資誠會計師洪連盛指出,首先應計算所得稅與遺贈稅支出,若已安排接班人出國深造,或是交棒人本身即具有雙重國籍身分,更應同時留意各地稅制不同,尤其注意資產所在地與轉移時機,以免遭到異地政府雙重課稅。


經濟日報提供
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洪連盛表示,全球化底下的另一個議題則是多重國籍,家族企業掌門人可能安排接班人出國深造,下一代因而具有雙重國籍,甚至是交棒人本身即具有雙重國籍身分,這時要考慮到的就不只是台灣的稅負,整個傳承的過程中,必須要瞭解整個家族成員的稅籍身分,再據以找到最有利的方法。

洪連盛舉例,假設一個台灣的長輩要傳承資產給給美國的後代,首先財產的所在地是美國或台灣,就會有雙邊稅負的議題存在,此例的因應作法之一,可以是移轉財富的所在地,去免除其中一邊的稅負問題;第二種做法則是考量傳承的時間點,接班人真的要長久當美國人嗎?還是預定未來將會回到台灣?是否願意放棄美國的稅籍?雙方稅籍、財產的所在地與傳承的時間點都是問題,理論上,單一國籍內的財產傳承會較為單純。

洪連盛表示,依據今年資誠最新的調查,家族企業第一代、第二代掌門人多半認同家族傳承的稅務規畫有其重要性,然而問及是否已實際開始執行傳承計畫,卻僅有五成多掌門人確實付諸實行。

洪連盛表示,對於基本上對於需要傳承家族企業而言,需要處理的議題包括稅負與傳承的實務。稅負方面,台灣現在遺贈稅率最高為20%,因應全球反避稅政策,全球所得都會受到課稅,海外所得課稅也有最低稅負的設定,各國的稅負必然會影響家族的財富傳承,如何採取有效、合理的方法來節稅,是傳承時需要注意的關鍵。

https://reurl.cc/5mxyM

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財經中心/綜合報導

根據內政部公布全台房屋繼承及贈與移轉量,今年Q1除了台北市,全國繼承棟數移轉年減 2.43%,但贈與棟數微增,是2016年房地合一制上路後連續第3年增加,且六都贈與棟數都向上成長。就有專家質疑,「明明贈與的方式會多繳很多稅,為什麼還會這樣呢?」中華民國不動產仲裁協會仲裁人蕭琪琳更說,就有人傻傻分不清楚,把房產移轉給子女,一間賣價1500萬的房子卻繳了599萬的稅金!

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▲中華民國地政士公會全國聯合會副執行長蕭琪琳表示「明明贈與的方式會多繳很多稅,為什麼六都贈與棟數都上漲?」正因為太多人不懂稅。(圖/翻攝自蕭琪琳YT頻道)

原因就是不懂稅!蕭琪琳指出,很多民眾到想把不動產移轉給子女,都會直接到地政機關詢問,以下對話幾乎每個案子都會出現。

櫃台人員通常會問:「要辦什麼?」

民眾:「把房子過給小孩」

櫃檯人員再問:「送給小孩嗎?」

民眾:「對!」

但問題是「地政事務所櫃檯人員大部分不懂稅啊!」蕭琪琳給民眾當頭棒喝,因為這些人不知道,用錯方法,未來可會多繳很多稅!

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▲中華民國地政士公會全國聯合會副執行長蕭琪琳透過自拍影片,提醒民眾買賣房屋注意事項。(圖/翻攝自蕭琪琳YT頻道)

究竟把財產移轉給子女應該用買賣、贈與或繼承?哪種方式比較節省稅捐呢?

首先討論「贈與」,蕭琪琳說,「贈與」即父母親生前就把名下的不動產送給小孩,如此繳交的稅捐較多,不過大多數民眾卻不知情。

要繳納的稅金如下:

一、增值稅,且只能用一般增值稅,「贈與」不能使用自用稅的!

二、契稅。

三、贈與稅。

 

以一個公告現值500萬元,房屋現值100萬元的物件來說,如果購入時間已久增值稅可能要150萬元(以0.4%計算)、契稅6萬元、贈與稅38萬元,總計稅金194萬元。

沒算到的是,未來受贈的這棟房子出售時要繳納高額房地合一稅!假設子女出售價1500萬元,一年內賣出得繳405萬元,二年內賣出得繳315萬元,二到十年內賣出得繳180萬元,再連同前面稅金最高要繳599萬元!

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▲移轉房產「贈與、買賣、繼承」用錯方式稅差好幾百萬。(圖/翻攝自蕭琪琳YT頻道)

中華民國地政士公會全國聯合會副執行長蕭琪琳再進一步分析,若採用「繼承」方式移轉不動產則可以省去相當多稅金。所謂「繼承」即父或母死亡後,名下財產由子女繼承,但不動產依舊要繳納遺產稅並辦理繼承登記。若以上述物件現值600萬元,扣掉繼承免稅額,等於遺產稅0,只要繳交1000多元的登記規費,省很大!

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▲移轉房產「贈與、買賣、繼承」用錯方式稅差好幾百萬。(圖/翻攝自蕭琪琳YT頻道)

更重要的是,如果父母親取得不動產時間是在房地合一稅(104年12月31日)施行前登記完畢,子女繼承後再出售,除了當年度增值稅不必繳納外,還可選擇房地合一稅新制或舊制來課稅。選對選錯,稅金價差幾百萬元,也不令人意外!所以千萬別以為自己很懂,慎選「專業」才是王道。

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▼贈與財產給子女,該用買賣、贈與、還是繼承?(影片來自YouTube-蕭琪琳頻道,若遭移除請見諒)

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https://tw.news.yahoo.com/%E5%A5%BD%E5%82%BB%E7%9C%BC-%E6%88%BF%E7%94%A2%E9%80%81%E5%AD%90%E5%A5%B3%E7%AB%9F%E8%AA%B2%E7%A8%85599%E8%90%AC-065520453.html

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2019-06-25 22:53經濟日報 記者程士華/台北報導
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遺產稅應納稅額在30萬元以上者,如果一時之間周轉不靈,一次繳納現金有困難,可以申請用易於變價及保管的實物來進行抵繳,如果遺產中包含了公共設施保留地的情況,則能夠以其全額或按比例抵繳。

官員表示,要以實物進行抵繳,首先必須符合兩個要件,第一是應納稅額在新台幣30萬元以上,第二是繼承的遺產當中以非現金資產為主,現金資產的部分不足以支付遺產稅的情況,滿足上述兩種條件,才可以申請用實物來抵繳稅款

官員提到,如果繼承到的遺產中,包含公設保留地,原則上可免徵遺產稅與贈與稅,也可以將其公設地作為實物來抵繳稅額。抵繳稅額時並非市價,而是以其土地公告現值為基準,只要是在該地被畫設為公設保留地前就持有土地,皆可以公告現值全額抵繳稅款。

https://udn.com/news/story/7243/3892718

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2019-06-25 22:53經濟日報 記者程士華/台北報導
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台灣對高價值資產設有贈與稅機制,不過《遺產及贈與稅法》當中還是訂有四大特定類型的贈與,得以免除贈與稅,包括公益性質的捐贈、扶養親屬費用、農地與農作,以及配偶相互贈與的財產。


經濟日報提供
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依據遺贈稅法,公益性質的捐贈範圍最廣,包括捐贈給各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關的財產;捐贈給公有事業機構或公股完全持股的公營事業的財產;還有捐贈給依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業的財產;這些捐款都不用計入贈與總額,甚至還有所得稅減免的適用。

財政部高雄國稅局表示,除了公益性質的捐贈之外,比較需要注意的還有農地的贈與及繼承,只要是贈與《民法》1138條所規定的繼承人,不論是農地本身或是農地上農作物的價值,都可以排除計入贈與稅的計算,這點就算是贈與者身故,也不必併入遺產總額課稅。

不過,官員指出,贈與農地免稅有兩個重要的但書,第一是贈與或繼承後五年內不得移轉,第二是必須持續作為農業使用,才符合免稅基準,如果受贈人將該農地移轉他人,或是沒有繼續將農地農用,就會被追繳應納稅賦。

官員表示,除了公益捐贈與農地,還包括扶養親人所支付的生活費、教育費及醫藥費,以及配偶之間的相互贈與,都不用計入當年度贈與稅。配偶間的相互贈與最為人所知,通常一般家庭之間也都會將這個免稅項目列為稅務規畫之一。不過,扶養費的部分是贈與免稅情況下最難舉證的一塊,通常也比較少人以此項來主張贈與免稅。

官員也提到,有關贈與稅,稽徵機關主要是重點查核金融機構當中大額資金移動,例如百萬元以上的變動,就會去審視是否有徵納贈與稅的需要,對於親人的扶養費,一般而言也少有這麼大額的需求。

https://udn.com/news/story/7243/3892713

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2019-06-14 04:00經濟日報 記者翁至威/台北報導
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我國《遺產及贈與稅法》採「屬地兼屬人」主義。財政部中區國稅局表示,非我國國民贈與我國境內財產,依據屬地主義,必須課徵贈與稅;若是我國國民贈與境外財產,則依據屬人主義,一樣也是贈與稅課徵對象,提醒納稅人留意。

經濟日報/提供
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中區國稅局表示,遺贈稅法第3條規定,我國國民與經常居住我國境內國民,所贈與的境內、境外財產,都必須課徵贈與稅;至於常居國外或非我國國民,所贈與的財產如果位於境內,也要課稅。

國稅局表示,父母每人每年可享220萬的贈與稅免稅額,在計算贈與稅時,先按每年贈與總額減除220萬元免稅額後,得到贈與淨額,再依據不同級距稅率課稅。

如果贈與淨額在2,500萬元以下,課徵10%;超過2,500萬元至5,000萬元部分,則以15%稅率計算;超過5,000萬元部分,稅率則為20%。

國稅局舉例,林先生非中華民國國民,將他在台中市持有的土地無償贈與給女兒,由於所贈與土地在我國境內,必須課徵贈與稅。而該土地公告現值為新台幣1,000萬元,扣除220萬免稅額後,依10%稅率計算,林先生應繳納贈與稅78萬。

除了贈與稅,遺產稅也是一樣道理,兼採屬地屬人主義,只要我國境內遺產或我國國民遺產,都必須課稅。

依據遺贈稅法第1條,包括我國國民以及經常居住我國境內的國民,死亡時留下來的境內、境外全部遺產,都要課稅;若常居國外,或非我國國民,若是遺產在我國境內,也要課徵遺產稅,繼承人在申報遺產稅時,記得要全面盤點,以免遭國稅局懷疑有漏稅嫌疑。

國稅局也提醒,被繼承人如果是經常居住境外的國民,所適用的遺產稅扣除額將有所限制,包括親屬扣除額、重度身心障礙扣除額、農地扣除額等都將無法適用;另外像是喪葬、遺產管理必要費用等扣除,也必須以發生在我國境內為限。

https://udn.com/news/story/7243/3870825

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2019-01-31 01:01經濟日報 記者翁至威/台北報導
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農地辦理自益信託登記後,若受益人死亡,所遺留下來的財產標的是享有信託利益的權利,而非土地本身,因此,即使所遺農地仍持續作農地使用,也無法適用遺贈稅法的農地扣除額。

財政部南區國稅局表示,近期查核遺產稅案件,查到委託人甲君與受託人、長子乙君簽訂自益信託契約,並將農地信託登記給乙君,信託期間由乙君管理耕作農地。甲君死亡後,乙君繼承財產,並在申報遺產稅時列報農業用地扣除額840萬元,結果遭到國稅局否准認列。

國稅局指出,依據遺贈稅法規定,要適用農地扣除額,土地必須符合農業用地、作農業使用、由繼承人或受遺贈人承受等三要件,所遺土地才能免徵遺產稅。

以前例來看,甲君死亡時,農地仍登記在受託人乙君名下,等於乙君是繼承信託利益,而不是土地,不符合免徵遺產稅要件規定,因此無法適用該項扣除額優惠,提醒納稅人注意。

https://udn.com/news/story/7243/3624105?from=udn-catelistnews_ch2

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▲不動產繼承屢創新高,遺產稅繳納與否均需申報(圖/信義房屋提供) 內政部最新統計,2018年全台房產繼承數創新高,主因高齡化社會加上少子化,年輕一族得以繼承過世長輩的房產;繼承不動產之後不僅享有權利,也需繳納遺產稅,後續若有轉賣規劃,仍須繳交其他稅賦,其中,房地合一稅制因可計算合併年限將可望降低交易稅負。

根據內政部公布2018年不動產移轉交易、繼承與拍賣數量,繼承棟數5萬3521棟,再創新高紀錄,而且逐年屢攀新高。信義房屋企研室分析,台灣人「有土斯有財」觀念,房產自有率高,老一輩都會等到過世後將房產移轉給子女。

前年遺贈稅新制,金額低於1200萬元以下的遺產不需課稅,加上配偶或子女均享有免稅額等,也是使不少人決定在死後才將房產贈送給子女或晚輩的原因。

信義代書指出,不論繼承不動產後是否符合繳稅的規定,均需於死亡後六個月向主管機關提出申報,未能在期限內申報者得申請延長三個月,稽核機關將查估遺產總額及稅額並寄發納稅通知,必要時得延長二個月。

若繼承過後有轉賣規劃的話,除繳納遺產稅後,仍需依法繳交地價稅、增值稅等。信義代書提醒,轉售的房產若是繼承而來,增值稅將重新起算,以被繼承人死亡當天的公告現值至賣方出售前的持有期間為增值計算基準,以此計算課徵需負擔的稅額。

除此,2018年1月1日後成交的不動產適用於房地合一稅,若為繼承房產則計算持有期間得合併適用,比如說,A男於2018年9月1日繼承過去父親的房產,在持有兩個月後出售,但其父親持有該房產至他死亡當天已有10年,適用房地合一制後,可合併計算,A男出售該房產後,僅須繳納的是15%的交易稅金,而非低於持有一年需課徵45%稅負。

 

https://www.nownews.com/news/20190129/3201636/

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2018年12月07日

 

年底許多資產階級都會規劃將一部份財產贈與給孩子,以免未來被課徵遺產稅。資料照片

每到年底就是資產階級要重新檢視資產的時間點,因為為了籌措長照財源,政府逐步提高遺產稅率,因此許多資產階級都會趁著年底進行「贈與」,地政士表示,藉由每年贈與免稅額的特性,在跨年前後進行贈與的話,1個人最多可以從父母手中得到880萬元的贈與而不必課稅。
 
現行的法規規定贈與人的贈與金額在220萬元以內不需課徵贈與稅,因此很多大戶會選在跨年前後把資產贈與給自己的孩子,可以在短期內贈與大量金額,避免太晚規劃而被課徵遺產稅,否則遺產只要超過1200萬元,最少就會被課徵10%的遺產稅。
 
鴻毅地政士事務所所長謝志明表示,假設父母在今年最後1個上班日12月28日分別贈與給孩子220萬元,明年第1個上班日1月2日再分別贈與孩子220萬元,等於短短1周之內就完成880萬元的贈與,也不用負擔任何贈與稅。(陳建宇/高雄報導)
 

買房子讓孩子住也是1種方式,未來可逐步將房子贈與給孩子。資料照片
愈近年底愈多人到銀行辦理贈與手續。資料照片
台灣已步入高齡化社會,需要更多長照資金。資料照片
發展長照機構是各縣市都在努力的方向。資料照片

 

原文網址:http://home.appledaily.com.tw/article/realtimenews/20181207/1479634/rtn/

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2018-12-05 11:48經濟日報 記者陳怡慈╱即時報導
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我國遺產稅率最高為20%,。 本報系資料庫
我國遺產稅率最高為20%,。 本報系資料庫
 

裕隆集團執行長嚴凱泰辭世,提醒生命無常,也讓高資產族的財產規畫再次成為話題。專家指出,全球化時代,高資產族的財產擺海外的比率增加,實際繳交的遺產稅率變低,但不意味可以因此少被拔毛。

 

信實會計師事務所會計師羅友三從事個人稅務規畫28年,累計服務高資產客戶約3,000人,客戶的財產多數落在新台幣5,000萬至20億元之間。他發現,當客戶往生,「真正問題不是稅」,而是繼承者能否到海外的國家或地區順利辦理繼承,以及很多家屬不曉得往生者的海外資產全貌。

羅友三表示,全球化時代,高資產者投資海外的比率增加,然而全球各國的稅務當局,即便是世界強權美國,對其居民的海外資產,掌握度依舊偏弱,以致高資產者實際繳交的遺產稅率很低。

以台灣為例,我國遺產稅率最高為20%,高資產者通常把資產擺在境外、負債擺在境內,他們很少會在境外借錢,錢都在國內借貸,因而常見情況為,假設某人在全球有5元資產,境外2元,境內3元,通常境內還會有2元貸款,繳納遺產稅時,應納稅額只有1元,20%稅率變成只要繳2毛稅,實際遺產稅率僅4%。

不過,高資產者不見得因為藏富海外,就可以少被拔毛。遺產稅率雖然少了,但實務上,繼承財產者,能否到往生者藏富的國家或地區順利辦理繼承,可能是一大難題。

他有位客戶,50幾歲,去年到大陸看工廠,不幸車禍死亡,家屬想領取客戶在香港的銀行裡的38萬港元,但需要委託香港的律師上法院辦理繼承紙,確定哪些人是香港法律認可的繼承人。

羅友三向家屬說明,取得繼承紙,可能需要八個月到一年,律師費可能要10萬到20萬港元,只能說實支實付,無法保證上限多少,家屬評估後覺得好麻煩,最後決定不辦了。

實務上的另個難題為,很多家屬不曉得,往生者究竟在全球哪些地方擺了財產,有些往生者可能不只用一個免稅天堂來規畫資產,資料都放在會計師或財務顧問那裡,家屬卻是連,往生者找哪位會計師辦的都不清楚。

因而他建議,高資產者平時就要先寫好遺囑清單,而且要公證。「重點不是遺囑清單找誰寫,重點是遺囑清單要公證」,花1萬多元,找取得國家考試執照的民間公證人辦理,才會省事。

羅友三表示,找律師見證或找會計師見證,都只是證明而已,只有經過公證人公證的遺囑,才是被認可的法律文件。沒經過公證的遺囑,必須經過法院裁判,才會具備法律效力。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3519191

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2018-09-04 12:51聯合新聞網 永然文化出版

 
基隆市和新竹縣市房價,近年來逆勢上漲6%至12%。圖為基隆市。 本報系資料庫
基隆市和新竹縣市房價,近年來逆勢上漲6%至12%。圖為基隆市。 本報系資料庫
 

台灣近年來因為人口老化與房價跌幅小,年輕人買不起房子,等著繼承父母的房產或是由父母贈與給子女,故導致繼承與贈與案件的數量年年攀升,而其中也有很多民眾是為了規劃資產做「節稅」的考量。但「房地合一」上路後,不管是繼承或是受贈的不動產,在出售時反而會被課高額的稅!

自民國105年起實施的「房地合一課徵所得稅」制度,房屋及土地出售時,應計算房屋、土地全部實際獲利,並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額後,就餘額部分課徵所得稅。而所謂「實際獲利」,在買賣指的是實際的賣價扣掉成本(當初取得的買價)所得的獲利;但在受贈或是繼承的時候,所謂的「成本」,卻是繼承或受贈當時房屋的評定現值及土地公告現值,按政府發布的消費者物價指數調整後的價值。因房屋的評定現值與土地公告現值往往比市價低很多,故由受贈或繼承取得的房地要出售移轉時,就會因取得成本低,「實際獲利」高,而被課較高額的稅,相當不划算。

但是並非所有繼承而來的房地在出售時,都會適用「房地合一新制」以課徵較高額的所得稅,還是要符合一定條件,如:財政部104年台財稅字第10404620870號解釋令指出,納稅義務人在民國105年1月1日以後交易因繼承取得的房地,符合下列情形之一者,非屬《所得稅法》第4條之4第1項各款適用範圍,應依同法第14條第1項第7類規定,計算房屋部分的財產交易所得併入綜合所得總額:

一、交易之房屋、土地係納稅義務人於民國103年1月1日之次日至民國104年12月31日間繼承取得,且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在二年以內。

二、交易之房屋、土地係被繼承人於民國104年12月31日以前取得,且納稅義務人於民國105年1月1日以後繼承取得。

而自「房地合一新制」上路後已超過兩年,故現行只要納稅義務人是在民國105年1月1日前取得,皆為持有已超過兩年,適用「舊制」。

相反的,若因繼承取得的納稅義務人於民國105年1月1日以後取得房地,則會分為被繼承人取得日是民國104年12月31日以前還是以後,而有不同的適用。

若被繼承人取得日是民國105年1月1日以後:適用房地合一新制。

若被繼承人取得日是民國104年12月31日以前:依據《所得稅法》第14條之4及上開解釋函令,因繼承、受遺贈或配偶贈與取得之房屋、土地,得將被繼承人、遺贈人或其配偶之持有期間合併計算,故適用舊制。

另外,值得留意的是,很多繼承取得房地的納稅義務人不知道依上開解釋函令,若交易的房地屬新制課稅範圍,且符合新制自住房屋、土地之規定者,納稅義務人也可以自行選擇要採新制或是舊制。舉例說明如下(註):

甲君於民國103年10月購入A屋,後於民國104年10月過世,由其子乙君繼承A屋,並於民國105年3月出售。乙君於民國104年10月取得A屋至105年3月出售,持有期間約五個月,經併計被繼承人甲君之持有期間一年後,亦僅約一年五個月,未逾二年,但乙君繼承取得A屋係於民國104年12月31日以前,符合上開財政部解釋函令規定,故乙君出售A屋的交易所得適用舊制課稅。

財政部臺北國稅局進一步說明,依新制規定,交易之自住房屋、土地符合規定條件者,其課稅所得現額台幣四百萬元以內得免納所得稅,超過台幣四百萬元部分並按最低稅率10%課徵所得稅,為避免納稅義務人逕予適用舊制反而造成稅負較重之不利影響,納稅義務人得自行選擇改按新制課稅。

綜上所述,民眾在做資產規劃想要節稅時,不能僅從單一面來考量,還應考慮受贈人、繼承人日後的規劃,做全盤的考量規劃,才能降低風險,並真正帶來節稅的效益。

(本文作者李廷鈞為永然地政士聯合事務所執業地政士、永然法律基金會副執行長,劉芝容為永然地政士聯合事務所執業地政士,摘錄自「房地產買賣借名繼承與贈與法律手冊」)

註:來源為財政部網站https://www.mof.gov.tw/Detail/Index?nodeid=137&pid=66802&ap=1&pc=15&k=&nid=24#

https://udn.com/news/story/7243/3347641?from=udn-catelistnews_ch2

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2018-08-31 13:31經濟日報 記者陳儷方╱即時報導
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遺產稅有1200萬的免稅額度,應該申報遺產的項目,包括不動產、動產,以及各種有財產價值的權利,繼承人估算遺產價值即使在免稅額度內,國稅局說還是要申請,才能取得核定免稅證明書。

南區國稅局表示,被繼承人死亡後6個月內,繼承人要向戶籍所在地稽徵機關申報遺產稅,這是因為產權(房屋土地)移轉登記需要檢附稽徵機關核發的稅款繳清證明書或是核定免徵證明書。

遺產價值的計算,以被繼承人死亡時的時價為準,如果是受死亡宣告,則是以法院宣告死亡日的時價為主,比較不一樣的是不動產,不動產不會以市價(時價)計算,土地的部分是以公告土地現值,房屋則是以評定標準價格為準,因此房地產做為遺產,以繼承方式取得是不錯的選擇,因為計算價值較市價為低,既可免去增值稅,遺產總額也很有機會在免稅額度內,而免繳遺產稅。

要申報遺產稅的遺產,除了土地房屋、現金、存款、黃金、股票、公債、債權、信託權益、獨資合夥的出資等等之外,被繼承人死亡前2年內,贈與給配偶及各順序繼承人及其配偶的財產,也要申報;另外,被繼承人生前訂立遺產成立信託時的信託財產,以及被繼承人為信託關係存續中的受益人時,未領受的信託利益的權利,也要申報。

https://udn.com/news/story/7243/3341241

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三立新聞網

記者蔡佩蓉/台北報導

現在不少長輩不願兒孫們繼承大筆財產,生前會將財產贈與給先生或太太,穩固未來在家中的地位。不過,夫妻得留意生前2年內贈與給對方的財產,往生時仍須併入遺產申報計稅。

▲夫妻互贈財產免稅,但過世後可能仍會列入遺產必須申報。(圖/國泰世華銀行提供)

一般來說,配偶之間互相贈與財產,不會計算入贈與總額,不過,屬於被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產,則應併計遺產總額申報。

財政部北區國稅局舉例,A在105年7月贈與配偶銀行存款5百萬元,因夫妻互贈免稅,不計入A當年度贈與總額。而A在107年1月過世,依遺產及贈與稅法第15條第1項第1款規定,A贈與給配偶的5百萬元,屬於死亡前2年內贈與配偶的財產,仍應併入遺產總額申報計稅。

 

原文網址:https://tw.news.yahoo.com/%E7%94%9F%E5%89%8D2%E5%B9%B4%E8%B4%88%E8%88%87%E8%B2%A1%E7%94%A2%E7%B5%A6%E8%80%81%E5%A9%86-%E9%82%84%E6%98%AF%E7%AE%97%E9%81%BA%E7%94%A2-160029545.html

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2018-08-15 10:19:15經濟日報 記者黃阡阡╱即時報導
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遺贈稅新制奏效,據內政部最新繼承及贈與的移轉量資料,統計今年上半年全國及六都繼承及贈與的建物移轉棟數,發現繼承移轉量年增幅5.9%,大於贈與的年增幅0.8%,且繼承部分,無論全國還是六都皆呈現上揚,其中,年增幅最大者是台南市的9.9%,若單看移轉量則以雙北最多。

大家房屋企畫研究室主任郎美囡分析,少子化與高齡化問題日趨嚴重,加上房價高所產生的生活壓力,使得繼承成為晉升有殼一族的選項,加上繼承免徵土地增值稅,讓長期持有者也把繼承當作規劃選項,百年後不動產留給下一代,成為父母重要的資產規劃方式。

綜觀六都的繼承及贈與量,繼承移轉量全數上升,以台南市增加9.9%增幅最大,其次為雙北,其中台北市年增幅達7.1%,新北市則在上半年就累積了5,162棟,量體為六都之冠,至於贈與移轉量,六都除了台南年減3.7%減幅較大外,其他五都的變化很小。

遺贈稅新制在2017年5月中旬上路,郎美囡指出,由於該案討論已久,有計畫贈與移轉者多早已布局,而繼承免土徵稅、遺產淨值在5,000萬以下稅率還是10%,且扣除額多,故今年反應在繼承及贈與的數據表現大不同,至於各都的表現,仍以雙北最為突出,推估是不動產價值高,因此父母將房產留給後代的意願更高。

原文網址:https://house.udn.com/house/story/5886/3310006

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2018/08/12 14:32

幫成年子女購買不動產,還是要繳贈與稅。資料照


父母幫子女購置不動產,即使子女已成年,但若是用父母的資金,無償為已成年的子女付錢,還是要依照規定課徵贈與稅。

財政部台北國稅局表示,以自己的資金無償為他人購置財產,其出資的資金,就是「贈與價額」;但若該財產是不動產,其計算贈與價額,土地就以公告土地現值或評定標準價格為準,房屋以評定標準價格為準。

該局受理檢舉王君在2017年間,出資4千萬餘元購買土地,且將土地所有權登記在兒子名下,應要歸類為贈與,經發函請王君於收到通知後10日內申報贈與稅,但王君未在期限內申報,因此依公告土地現值核定贈與總額1千萬餘元,除補稅外並予以處罰。

該局呼籲,納稅義務人以自己的資金無償為他人購置財產,應依稅法規定辦理贈與稅申報,以免被稽徵機關查獲,遭補稅處罰。

稅務人員指出,「借」和「送」兩項行為在課稅認定上並不相同,借貸沒有贈與稅,但借貸利息恐有所得稅申報的問題,須併入所得稅總額申報;贈與認定以「資產移轉有沒有對等代價」為主,若民眾無償移轉大批資產給親友,除了配偶可以免課贈與稅以外,國稅局多半會以是否有借貸憑證、對價抵押品、還款依據等資料,確認是否有贈與行為,若屬贈與,將核課最高稅率20%的贈與稅。(劉懿慧/台北報導)

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網友表示,意思就是說,給小孩的錢要分年給,不要一次給.....前題是,你要夠有錢

原文網址:https://tw.news.appledaily.com/new/realtime/20180812/1408734/

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2018/08/05 20:30
 

 

 

近3年國庫取得無人繼承的財產,總值共達13億2488萬。資料照

無人繼承的遺產到哪裡了?答案是進到國庫了。據財政部國產署統計,近3年(2015年至2017年)國庫取得無人繼承的財產,總值共達13億2488萬,案件數共679件,包括土地782筆、房屋49棟、現金4億4195萬餘元等。

雖挹注國庫,但國產署官員也表示,截至今年6月底,未結清的代管遺產案件共1879件,而通常代管遺產案處理時間短則1年半、長則需要7、8年,冗長又繁雜。目前已著手檢討修正代管遺產相關法令,期望法院能選任律師、會計師等專業人士為遺產代理人,以減輕國產署負擔。

依據民法無人承認繼承遺產相關規定,繼承人全部拋棄繼承或繼承人有不明者,利害關係人或檢察官可聲請法院選任遺產管理人,無人承認繼承遺產若經清償債權並交付遺贈物後,有剩餘則歸屬國庫。

法院為維護公益、債權人的利益或使訴訟程序進行順遂,使國庫有期待利益,大多會指定國產署或所屬分署為遺產管理人。

不過,以近3年未結清案件數來看,2015年未結清案件累計1966件、2016年1904件、2017年1891件,雖然累計案件數看起來逐年減少,但已結案件數2015年至2017年分別為254件、244件、181件,每年的新增件數皆高於結清案件數。

其中,未結案件裡「遺債」大於「遺產」的比例就高達30%至40%,且有年年增加的趨勢。

而未結案件以北區及台南所占比率最高,每年幾乎都占未結案件中的55%,官員推測,北區因人口較多,轄區包括新北及台北,案件數較多實屬正常;而台南案件數多的主因,可能是法官較信任國產署,在裁定遺產管理人時,都會以國產署為優先選擇。

官員指出,近幾年的案件,大多都有被繼承人遺債大於遺產、有訴訟爭執、債權債務法律關係複雜、清理困難及承辦人力不足等問題,導致案件的新增件數高於結清案件數。

為提高結案數以及解決上述問題,官員表示,已著手檢討修正代管遺產相關法令,建立標準化作業準則,協調法院儘量選任律師、會計師等專業人士為遺產管理人,除了減少代管遺產件數外,強化案件內部管控機制及委任律師辦理訴訟案件,也能減輕人力負擔。

此外,國產署目前已續研訂4年清理計畫,針對全部未結案件,逐案研析處理對策,期望能加速去化代管遺產案件。(劉懿慧/台北報導)

原文網址:https://tw.finance.appledaily.com/realtime/20180805/1405256/

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2018-08-05 23:35聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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國庫近三年收到近17億元的無人繼承遺產賸餘。圖為台灣金服標售國產署委託的抵遺產稅...
國庫近三年收到近17億元的無人繼承遺產賸餘。圖為台灣金服標售國產署委託的抵遺產稅或贈與稅的未上市櫃股票。 圖/聯合報系資料照片
 

 

財政部統計,近三年國產署和所屬分署擔任遺產管理人,結案六七九件,收歸國有的遺產總值十三點二五億元;加上其他律師、會計師等遺產管理人結案上繳國庫的金額,國庫近三年共收到「天上掉下來的禮物」近十七億元,單筆最高一點七億元。

依民法無人承認繼承遺產相關規定,繼承人全部拋棄繼承或繼承人的有無若不明確,利害關係人或檢察官可聲請法院選任遺產管理人。遺產經過催告,但無繼承人承認繼承時,在清償債權並交付遺贈物後,若有賸餘歸屬國庫,由國庫統籌運用。

國產署高層表示,無人繼承遺產要經過嚴謹的法定程序,法院可選定律師、地政士、會計師等專業人士擔任遺產管理人,處理完畢後才會進入國庫。為維護債權人的利益,或使訴訟程序順利進行,法院多指定國產署或所屬分署擔任遺產管理人。

國產署官員指出,多數無人繼承遺產內容複雜,除了現金外,還有不動產、債權及債務等,擔任遺產管理人要蒐索及保存遺產、進行公示催告程序、清償債權及交付遺贈物職務,還需處理被繼承人的訴訟案件,還要編預算墊付代管期間要繳的地價稅、房屋稅。

「愈難辦的愈會找上國產署」,官員說,國產署接到的案件多半是遺債大於遺產、涉有訴訟爭執、債權債務法律關係複雜等三種複雜、難辦又沒賺頭的案件,每案普遍要花八、九年的時間處理;加上並非法定執掌業務、承辦人力不足,導致新增件數遠高於結案件數,愈清愈多,堪稱「最苦情的遺產管理人」。

近三年國產署訂定清理計畫,結案六七九件,收歸國有十三點二五億萬元,統計至今年六月,國產署代管遺產案件還有一八七九件在清理中。

官員表示,以近三年清理成績來看,平均每筆一九五萬元看起來不錯,但其中「遺債大於遺產」的案件高達三、四成,還有逐年增加的趨勢,這種「清來清去一場空」,甚至付不出管理費用的案件,根本沒有律師、會計師願意接,最後都落在國產署身上。

國產署高層表示,為提高結案數,國產署將檢討修正代管遺產相關法令,建立標準化作業準則,協調法院盡量選任律師、會計師等專業人士為遺產管理人,減少新增代管遺產件數,強化案件內部管控機制、委任律師辦理訴訟案件,以減輕人力負擔。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3292182

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2018-07-06 01:54經濟日報 記者翁至威/台北報導
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財政部南區國稅局表示,遺產稅納稅義務人如果無法在被繼承人死亡日六個月內辦理申報,只要提具正當理由,可以書面向稽徵機關申請延期申報,原則上,展延期間最多三個月。

財政部之前才解釋過死者退休金帳戶處理的彈性做法,現在又針對申辦期間展延提出說明。換言之,與遺產稅申報有關的處理,已是近期稅務實務處理的重點項目。

根據南區國稅局的解釋,依遺產及贈與稅法規定,納稅義務人應自被繼承人死亡之日起算六個月內,辦理遺產稅申報。不過,實務上,部分民眾因為補件時間較長,或是公設保留地繼承等作業程序,導致無法在期限內完成申報。

國稅局官員表示,如因正當理由延誤,可備妥被繼承人除戶資料、繼承人現戶戶籍資料,如果有選定遺囑執行人,另需準備合法的遺囑影本,並詳述不能如期申報的理由,向稽徵機關申請延期。

原則上,延期申報以三個月為限,除非發生不可抗力因素或特殊理由,才可再由稽徵機關視情況核准延長期限。

依規定,遺產稅納稅義務人未依規定期限辦理申報時,除了補徵稅款外,還要按核定應納稅額處兩倍以下罰款,除非核定應納稅額在3.5萬元以下者可免罰,或在被檢舉或調查前,自動前來補申報,除補徵稅款外,僅就補徵稅款加計利息一起徵收不必處罰。

 

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3237135

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請小心!國稅局連這個稅也要追到手

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-06-24
因重病無法處理事務期間提領現金而不能證明其用途,該現金仍應列入遺產課稅
因重病無法處理事務期間提領現金而不能證明其用途,該現金仍應列入遺產課稅
新聞摘要
  • 因重病無法處理事務期間提領現金而不能證明其用途,該現金仍應列入遺產課稅
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】國稅局表示,依據遺產及贈與稅法施行細則第13條規定,被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款,而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者,該項借款、價金或存款,仍應列入遺產課稅。  
 
國稅局審理遺產稅案件時發現,被繼承人甲君死亡前一個月住院期間,密集自其銀行帳戶提領現金共計300餘萬元,經向醫院查明該段期間就診情形,甲君因梗塞性腦中風住院治療,且失能導致臥床狀態,無請假紀錄。另繼承人雖主張前揭款項皆由甲君之配偶取得,並已全數支付甲君醫療支出與尋求民間療法及宗教習俗法會等相關費用,惟未提供相關憑證供核,該局乃將已查得醫療費用35餘萬元扣除後之餘額併入遺產總額課稅。國稅局提醒民眾,被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間提領大額現金,繼承人應說明資金流向及用途,並將取得之合法憑證或相關單據提供國稅局查核,以免遭到補稅。
 
民眾訝異的表示,家人有重病之際,尋求「民間療法」及「宗教習俗」法會常有金錢支出,這些費用一般來說不容易取得費用憑證,試問,有多少個民俗療法業者會開立發票或收據的?而且當下只為求家人身體健康,哪會想到還要應付國稅局「事後追稅」,結果,國稅局卻依舊以「未提供相關憑證供核」而列入遺產稅課徵額度內,讓民眾感嘆,國稅局只對一般不懂節稅的民眾追稅,對於豪門大戶有財務人員協助「避稅」,國稅局真的有辦法挖出那些被隱匿的稅賦嗎?

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/125376/

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請注意 繼承人以被繼承人存款繳納遺產稅可「這樣做」

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-06-17
請注意 繼承人以被繼承人存款繳納遺產稅可採多數決
請注意 繼承人以被繼承人存款繳納遺產稅可採多數決
新聞摘要
  • 請注意 繼承人以被繼承人存款繳納遺產稅可採多數決
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部南區國稅局表示,繼承人申請以被繼承人存放於金融機構之存款繳納遺產稅,可以比照遺產及贈與稅法第30條第7項規定,只要繼承人過半數且這些繼承人應繼分合計超過半數,或者繼承人之應繼分合計超過2/3之同意就可提出申請。
 
該局說明,遺產稅的繳納案件,納稅義務人如無其他現金,欲以被繼承人遺產中的銀行存款繳納,如需取得全體繼承人同意才得申請,易造成欠稅並導致移送強制執行,行政執行分署雖可就遺產中存款扣押取償,但此時繼承人必須額外負擔15%之滯納金。為兼顧納稅義務人之權益並有利於稅款徵起,因此財政部放寬規定,准許這一類的申請案件,如符合遺產及贈與稅法第30條第7項多數決規定時,稽徵機關可予受理。
 
該局舉例說明,被繼承人甲君遺產稅案應納稅額100萬元,甲君之繼承人為配偶及子A、B、C計4人,其中繼承人A、B、C三人(應繼分合計3/4),申請以甲君遺產中之銀行存款繳納遺產稅,即符合遺產及贈與稅法第30條第7項繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意的情形。稽徵機關於應納遺產稅額之範圍內,可核發遺產稅同意移轉證明書,供繼承人持憑向金融機構辦理遺產存款轉帳繳稅事宜。
 
該局提醒,繼承人申請以被繼承人之銀行存款繳納遺產稅,應填妥同意書向所轄稽徵機關提出申請,相關書表可至財政部稅務入口網下載,下載路徑為「財政部稅務入口網\書表及檔案下載\申請書表及範例下載\遺產稅\遺產稅實物抵繳申請書(A4直印)」。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/125330/

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