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2019-12-20 02:59經濟日報 記者程士華/台北報導
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今年開始台灣CRS(共同申報準則)規範上路,並將自明(2020)年正式與日本、澳洲交換金融帳戶共同查稅,安侯法律事務所所長卓家立指出,CRS與過去肥咖條款存在二大相異處,第一點在於必須公開稅務居民身份,第二點在於免申報門檻不同。

 
 

安侯法律事務所昨(19)日舉辦年度法令解析研討會,分享2020年最新的法令展望,卓家立表示,明年開始台灣、日本、澳洲政府及銀行業者即將展開CRS資訊交換,互相交換彼此稅務居民的銀行帳戶資料。

台灣已於今年開始實施「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,也就是CRS規範。卓家立表示,明年的新進度,與過去美國肥咖條款(FATCA)上路時類似,讓銀行業者們戰戰兢兢,當時就有許多業者不慎發生申報格式錯誤等問題,不過其實都是小問題,並不影響國際共同行動的美意。

卓家立表示,CRS申報與肥咖申報有二個最大的相異處,第一點在於稅務居民的身份,過去美國只要求銀行業者通報適用肥咖條款的美國籍帳戶,就像「是非題」;但CRS申報卻是「申論題」,即便台灣只和日本及澳洲交換資訊,仍必須填寫稅務居民身份,因此帳戶資訊更難逃法網。

第二項相異點在於免申報門檻,卓家立表示,過去肥咖條款規範對象,僅限於存款超過5萬美元(約新台幣150.82萬元)以上的金融帳戶,才需要提供給美方,但是CRS帳戶交換並沒有設定這項門檻,只有高資產個人帳戶會於明年優先申報、低資產個人帳戶較晚於2021年申報的差異。

財部國際財政司表示,凡是2019年1月1日以後開立的金融帳戶,不論企業及個人,都必須參與CRS申報;至於2018年12月31日以前就成立的舊帳戶,存款超過100萬元的個人帳戶,金融機構會在今年之內完成稅籍、地址、電話、居住國資訊審查。

https://udn.com/news/story/7243/4237784?list=thumbcrm

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工商時報 

近年全球反避稅、反洗錢、反資恐的呼聲高漲,各國政府皆陸續立法防堵不法資金,像開曼群島、英屬維京群島等已立法,要求設立於當地的公司須有實際運營活動,並透過撤銷公司、資訊交換法案執行等進行強制手段,隨法規越趨嚴格的金融帳戶資訊交換下,台商或個人在海外資金開始受檢視和限制。
遠東商銀指出,近期財政部與日本、澳洲等國家已經簽署CRS租稅資訊交換協定,未來預期與台灣簽屬CRS租稅協定國家,應會是以財政部公布簽署的32租稅協定國優先。海外個人與公司金融帳戶資金透明化已經是國際趨勢,台商應該審慎評估個人與公司在海外的資產配置與資金調度的情況,充分瞭解與遵循相關法令,找到最適合自已的投資架構和稅務安排,同時也可評估海外資金安全合法匯回台灣。

遠東商銀說明,海外資金匯回專法為期二年,明定若能於專法實施日起算一年內匯回存入專戶,將由受理銀行扣取8%稅金,第二年匯回則扣取10%稅率。資金原則上不能購買不動產,僅5%可自由運用,餘下的95%,如果從事實質投資則無上限,還可再申請退回稅款50%,實質稅率可下降至4%或5%。

個人或營利事業也可在25%計算限額內從事金融投資,將匯回資金存入同一銀行信託專戶或全權委託專戶,且於金融投資專戶內存放五年始可領取三分之一,滿六年及七年再分別領取三分之一。任何閒置於專戶的資金於專戶存放五年始得提領三分之一,滿六年及七年再各領取三分之一。如未按照上述規定,將回歸稅率20%,補徵差額10%或12%。

遠東商銀認為,台商在境外資產布局多樣性,包含個人持有銀行存款、股權投資、金融投資、不動產投資及透過公司持有前類各項資產,因此台商此時要回台的資金必須考量其來源種類,若為現有的個人銀行存款或金融投資,其回台的移動成本或機會成本,相對好掌控。

 

https://www.chinatimes.com/newspapers/20191125000270-260210?chdtv

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2019-11-10 13:10經濟日報 記者翁至威/台北即時報導
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財政部已於11月6日正式公告,新增澳大利亞為已簽署生效,得就國別報告進行有效資訊交換的國家,自會計年度2018年1月1日後的國別報告開始適用。財政部表示,這也是繼紐西蘭、日本後,台灣第三個國別報告資訊交換國家。

因應國際反避稅風潮,跨國企業集團前一年度合併收入總額達新台幣270億元者,必須在會計年底終了後一年內送交「國別報告」,報告內容涵蓋集團在各租稅管轄區所得、稅負及營運活動分配概況等。

目前已與我國簽署國別報告資訊交換的國家包括紐西蘭、日本以及澳大利亞。不過日本及紐西蘭適用在跨國企業集團會計年度始於2017年1月1日以後的國別報告;澳大利亞則適用2018年1月1日以後的國別報告。

除了國別報告外,備受關注的台版肥咖條款CRS,澳大利亞也早在今年4月繼日本後,成為我國第二個交換金融帳戶資訊的國家。

財政部國際財政司副司長丁碧蓮表示,目前與我國簽訂租稅協定的國家共有32國,這32國皆是台灣洽簽國別報告自動交換的對象;其中23國已承諾依CRS進行自動交換的協定夥伴國,財政部自2017年起積極洽談,未來若有進一步好消息,會再對外公告。

 

https://udn.com/news/story/7241/4155997

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行政院洗錢防制辦公室今(25)日傳出捷報表示,「亞太防制洗錢組織(Asia-Pacific Group on Money Laundering, APG)」在今(108)年今年8月18日至23日在澳洲坎培拉舉行第22屆年會,各會員國同意採認對我國的相互評鑑報告,對我國評鑑結果列為「一般追蹤(regular follow-up)」等級,優於100年的「加強追蹤(enhanced follow-up)」等級,為亞太地區會員國的最佳成績。

我國日前組成30人代表團參加APG第22屆年會,代表團由行政院洗錢防制辦公室、金管會、外交部、中央銀行、法務部調查局及內政部警政署派員組成。依據APG第三輪相互評鑑程序,評鑑結果分成「一般追蹤」、「加強追蹤」、「加速加強追蹤」及「不合作名單」四種等級,目前在APG的41會員國中,僅澳門、印尼、香港及庫克群島達到與我國相同的「一般追蹤」成績,顯見我國政府近年來在推動防制洗錢工作的努力成果,獲得國際肯定。

洗防辦進一步表示,年會中我國在11個效能遵循項目中,取得共計7個項目(風險、政策與協調;國際合作;洗錢及資恐金融情報;沒收;資恐調查與起訴;資恐防制措施與目標性金融制裁;資助武擴之目標性金融制裁)達到實質上相當有效(substantial)(標準值為5個以上)。另在40個法令遵循項目中,達到大致遵循以上者計有36個(標準值為33個以上),因此對我國評鑑結果列為「一般追蹤(regular follow-up)」等級,優於100年的「加強追蹤(enhanced follow-up)」等級。

3陸銀涉嫌替北韓洗錢 美擬制裁

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防洗錢 財長:金融商品上限25%不會再放寬

特別是在技術遵循部分有3項於大會中更獲壓倒性支持,順利由初評的「部分遵循(partially compliant,PC)」升等為「大部分遵循(largely compliant,LC)」,實屬難得,亦為亞太地區會員國的最佳成績,評鑑結果最終仍須經由APG的法定程序(約六周作業時間)做最終確認。

洗防辦表示,今年6月28日發布對我國第三輪相互評鑑初步報告時,我國即達到「一般追蹤」成績;APG繼而18日至23日在澳洲坎培拉舉行第22屆年會,共有來自亞太41個會員國參加,會中經過洗防辦及各部會與會人員的說明,各會員國同意採認對我國的相互評鑑報告。洗防辦強調,鑑於洗錢防制是持續性的工作,我國將繼續努力,成為國際洗錢防制的重要夥伴。

 

https://ctee.com.tw/news/policy/136782.html

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KPMG安侯建業聯合會計師事務所今(10)日舉辦「KPMG安侯建業領袖學院論壇公司租稅治理新境界-董事會面對租稅天堂經濟實質規範、CRS(共同申報準則)及境外資金回台專法之挑戰及因應」。

KPMG安侯建業主席于紀隆致詞時表示,根據「2019年KPMG台灣CEO前瞻大調查」,CEO最大的挑戰為「敏捷靈活與彈性」,然而有鑑於在台灣及國際稅務法令之變革趨勢下,稅務主管機關的焦點與相關規範越趨重要,企業領導人如何因應變局將是一個挑戰。

財政部政務次長吳自心表示,全球政府推動反避稅政策已成為趨勢,從2017年12月起,歐盟陸續公布及更新稅務不合作國家名單,對於稅務資訊不透明或經認定為有害租稅競爭之國家,準備祭出防禦性手段。

2019年6月6日歐盟更新觀察名單,表示巴哈馬、百慕達、BVI及開曼群島承諾於2019年底前完成集合投資工具經濟實質相關法制修正,2022年OECD將檢視租稅天堂經濟實質法案實施成果,確保相關監督機制資訊蒐集及交換之有效性。因此吳自心建議,台商宜盡速依營運實質調整投資架構及全球布局,降低租稅風險。

 

https://ctee.com.tw/news/policy/116875.html

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2019-07-11 01:09經濟日報 陳錦稷
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「共同申報準則」(CRS)落實跨國合作,涉稅資訊自動交換將非當地居民金融帳戶資訊,透過自動交換,資訊提報給帳戶持有人稅務國的稅務機關,希望落實納稅義務人合法申報海外所得,提高各國稅收透明度。

開曼群島(Cayman Islands)、維吉尼亞群島(BVI)、百慕達(Bermuda)等租稅天堂,陸續實施新法,要求註冊登記當地公司必須有實質經濟活動,不能只是設紙上公司。這是為回應經濟合作暨發展組織(OECD)的反租稅侵蝕與利潤移轉(BEPS)行動方案,避免落入歐盟反避稅政策(Anti-BEPS Measures)黑名單。諸多台灣上市公司董事會無不熱烈討論,密切留意趨勢發展,並評估相關應變措施。

國際上反避稅與反租稅侵蝕的跨國合作,是境外龐大資金想要匯回台灣的政策推力。國內《境外資金匯回管理運用及課稅條例》則是資金回流一大拉力。雖然該法案已經立法三讀,但施行日期與相關子法規,仍有待行政院協調財政部、經濟部與金管會訂定相關辦法,再經行政院核定後才能上路。不過國稅局已經積極規劃後續稽徵作業,流浪在海外的龐大資金要返回台灣應該是指日可待。

依現行《所得基本稅額條例》規定,自然人海外所得超過670萬元部分,如超過一般所得稅額,可扣抵海外已納稅額後,按20%稅率計算基本稅額,即「最低稅負制」。企業海外收入如有分配盈餘等獲配收益亦須依20%稅率課徵營所稅。境外資金若無法證明已課稅,在《境外資金匯回管理運用及課稅條例》實施後,第一年匯回仍可以享有8%的優惠稅率,第二年匯回亦有10%優惠稅率。

而享優惠稅率匯回資金,必須存入金融機構境外資金外匯存款專戶監管五年,之後每年能領回1/3。匯回資金的5%上限內得自由運用,但不得用於購置不動產或是依不動產證券化條例所發行的REITs受益證券;25%上限內可從事金融投資,範圍由金管會擬訂子法規認定;其餘70%則須進行實質投資。實質投資可退回已繳納稅款半數。也就是投入實質投資的境外匯回資金可享4%與5%的優惠稅率。實質投資如何認定、產業項目、投資計畫與支出範圍授權經濟部擬訂相關規範。

依據央行統計,2018年底止台灣對外淨債權達1兆2,805億美元,排名全球第五大。面對資金匯回浪潮,避免持續壓低國內利率,影響央行貨幣政策,並控管資金不流入房市及炒匯,且若匯回資金大量兌換,新台幣將面臨劇烈升值壓力。除消極避免對台灣外匯市場、金融市場與貨幣政策造成干擾之外,更應積極思考如何讓龐大境外資金有秩序回台、如何積極引導回台資金投入實質投資,以活絡國內經濟活動、引導生產力提升、促進產業升級,並帶動薪資上漲。

美中貿易爭端帶來台商海外生產活動調整,加速生產價值鏈的全球布局,供應鏈逐漸出現分流,對中國直接投資與生產比重持續下降,帶動這一波台商回台投資契機。

而如何將境外回流資金導入前瞻及創新的產業投資,提振經濟成長;金融業如何利用資金回台浪潮,發展財富管理等金融服務業務,在在都是重大課題。面對境外回流資金與回台投資產業,相關政策若能因勢利導,有效引導投入政策規劃方向,將有助台灣經濟結構調整。就看行政院與財金經等部會,如何以更高層次的戰略布局,把握台商回台投資與境外資金回流…這個台灣難得一遇的經濟轉骨契機。

(作者是中信金融學院教授)

https://udn.com/news/story/7238/3921904

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2019-07-04 15:05理財周刊
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文.洪寶山

台版肥咖條款CRS上路,預計在明年與日本及澳洲進行第一次資訊交換。CRS會帶來什麼樣的衝擊?民眾該如何應對呢?為了鼓勵台商回流,政府也推出俗稱海外資金匯回專法的「境外資金匯回管理運用及課稅條例」。這個專法有什麼優惠嗎?或是有什麼使用規定呢?

千萬富人聞風喪膽的全球追稅令


 
 
二○一○年,美國率先祭出「肥咖條款(FATCA)」,對散布世界各地的美國富豪及綠卡持有人追稅,號稱追到天涯海角不死不休。這個條款被冠上「全球追稅令」的封號,此令一出,就引起國際金融界大恐慌,和一波拋棄綠卡的逃難潮。

這支殺手鐧也意外為各國政府打開新世界的大門,使國際財政界展開革命性的變動。二○一四年,經濟合作暨發展組織(OECD)效法美國肥咖條款,建立了俗稱CRS的稅務目的金融資訊自動交換機制。這個標準化機制有效降低了各國政府追查海外帳戶的難度,只要加入就能享有所有參與國家的金融資訊自動交換,目前已有一百多個國家加入。

美中不足的是,台灣因為國際政治的現實面,被擋在OECD的大門外,只能逐一與各國簽署雙邊協議,商定兩國的金融資訊自動交換。不過,由於CRS是雙贏策略,可以增加雙方國家稅務局查核境外所得或資產的能力,藉此減少稅損。因此,大部分國家都非常樂於加入。我國的租稅協定國家共有三十二國,目前已有二十多國承諾與我國進行金融資訊自動交換。

反避稅已是國際趨勢,台版CRS正式施行後,國人的海外資產將無所遁形。隨之而來的,是補繳稅金的問題。為了使民眾與稽徵單位對於稅金繳納的認知更加一致,財政部也在今年一月頒布解釋令,明列出海外資金匯回的課稅規定。

CRS上路心驚驚? 會計師告訴你不用怕

稅法看似繁複,令人頭昏眼花,但其實只要遵循幾個簡單的步驟,就可以判斷出自己是否需要補繳稅。首先,辨認海外資金是屬於本金還是所得性質,若是本金就不需課稅。鄭惠方會計師以銀行轉帳作比喻,「像是資金只在不同帳戶間相互調度,沒有所得產生,就不需課稅」。

剔除本金後,再來就要釐清所得的產生年度。「台灣的所得稅以前是屬地主義,只對台灣境內的所得課稅。但在民國九十九年以後,政府通過新法令,將國人的海外所得納入最低稅賦制,變成屬地加屬人主義,海外所得也開始被課徵所得稅。」在時間點上,海外資金若為超過核課時間五年或七年的所得,也不需補繳所得稅。

第三個步驟,是認定該所得產生年度,是否為台灣的稅務居民。台商許多長年在海外,若當年度並非台灣的稅務居民,則不需要申報個人海外所得,當然也不會有補稅的問題。

節稅迷思要不得 小心誤觸法網

談至此,鄭惠方提出一個常見的迷思,「由於最低稅賦制裡有個六七○萬的扣除額,很多民眾會以為只要每年匯回金額低於六七○萬,就不需要課稅。」實際上卻不是如此,這個說法中存在許多錯誤的觀念,誤導民眾。第一,我國課稅是以所得產生年度為基準,並非匯回時間。「若某一年在海外出售股票,產生三千萬所得,分成多次匯回,每年匯回金額低於六七○萬,那可能還是會有課稅問題。因為課稅的認列是以該年度產生的三千萬所得計算,而非每年匯回的金額。」

第二,依照現行法令,即便每年匯回金額超過六七○萬,也有可能不需課稅。「最低稅賦制是一個繳低消的概念,海外所得的課稅門檻,會隨著境內繳納的綜合所得稅金額變動。海外所得減去六七○萬扣除額,再乘以單一稅率二○%,最後所得金額若低於已繳納的綜所稅,就不用再繳納基本稅額。」

不過,使用解釋令繳納稅金時,有個需要特別注意的地方。雖然明定本金不課稅,但是必須要自行提出證明文件,才能免稅。此外,所得若無法舉證成本費用,將依財政部的設算公式,以收入的一定比例當作所得。例如,不動產交易的所得是實際成交金額的一二%。而使用財政部的設算也有一個前提,必須是真的無法舉證的成本費用才能使用設算,若是像出售國外上市公司股票,有公開資訊可以查詢的,就不能使用設算。

專法即將登場 台商利多

因應中美貿易戰開打、國際反避稅趨勢等,且台灣政府希望台商資金回流,國內許多團體也積極推動立法。行政院在今年四月出台「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案(海外資金匯回專法),祭出海外資金匯回利多方案,吸引台商資金回國。同時,也考慮到許多海外資金因年代久遠,舉證不易的情況,專法特許資金回台不需辨認本金與所得,統一課徵單一稅率。

專法施行第一年,海外資金回台,可享受八%的所得稅率,第二年則是一○%。若是投資實質產業,稅率還能再減半。這個稅率是政府依照過去經驗編製而成,海外資金的平均所得額約為五一%,乘以最低稅賦制二○%稅率後,大約就是一○%。第一年因為要吸引台商回流,提供較低的優惠稅率八%。

除了稅率優惠以外,去年行政院也成立一個專案,名為「歡迎台商回台投資行動方案」。這個跨部會專案的推出,是為了解決台商回台投資的所有問題,包含土地、人力、水電等。政府希望藉此讓台商投資無後顧之憂,吸引更多台商回流。配合中美貿易戰等國際局勢,根據媒體揭露,目前台商回流已高達三千多億。專法上路後,想必會再迎來一次回流高峰。

要產業提升 拒絕炒房炒地

民國九十八年,台灣降低遺產贈與稅,並計畫於隔年將海外所得列入課稅名單。當時,許多富人紛紛藉此將海外所得匯回,資金流入房地產市場,大幅推升房地產交易價格。鄭惠方表示,「為了避免重蹈覆轍,政府在推出專法時,設立了一系列規範,希望資金回流能為台灣的經濟成長、產業轉型和就業帶來實質性的幫助,而不是流入房市,再次造成房地產價格上漲,引起民怨。」

專法中規定,海外資金匯回後必須先進入專戶接受控管。銀行代為扣稅後,有七○%的資金需直接或間接投資實質產業,二五%可以投資金管會列出的金融商品,只有五%可以自由運用。若沒有計畫投資,資金就必須鎖在專戶裡五年,五年後才能分次提出,且一次只能提三分之一。這個規定無疑會使台商資金運用的靈活性下降,但也更能確保資金回流對台灣產業的實質幫助。

「專法的稅率優惠,只有針對所得稅,不包含遺贈稅等其他稅目」,鄭惠方提醒。因此,若匯回的資金涉及其他稅目,還是會產生其他課稅問題。另外,雖然在現行稅法中,中國的所得屬於綜合所得稅的申報範圍,而香港、澳門等其他地區所得才能歸類為海外來源。但是專法並沒有這樣的劃分,中國來源的所得將比照其他地區來源,可一併適用專法。

未來如何繳稅? 鄭惠方會計師教你節稅小撇步

隨著CRS開始施行,且已成國際趨勢,簽署國家越來越多,未來民眾的海外資金曝光機率只會越來越高。由於台灣現行稅法規定,海外資金匯回若為本金不課稅,但需要自行提示證明文件,在這樣的情況下,民眾應該一改過去的習慣,確實保存好所有交易憑證,以免權益受損。

專法的推出,也讓擁有境外資產的民眾重新思考資金匯回的路徑。專法雖然有稅率優惠,但對於使用範圍也有諸多限制,民眾必須仔細思考資金匯回的用途與憑證保存狀況,再加以選擇。鄭惠方建議,「由於資金匯回可能還會夾雜其他稅目風險,需要一同評估,若請專家協助,會比較清楚自身的風險。」

專法因為屬於特赦性質,期限只有兩年。兩年後專法失效,台灣的海外所得課稅回歸原有的稅法規定,將不再有稅率優惠,且需要自行舉證相關證明文件。「因此,若是希望使用專法回台,需要盡早規劃,才不會錯過稅率優惠期限。一般來說,建議在專法開始施行的第一年就將資金匯回,才能享有比較多的優惠。」

反避稅已成國際潮流,民眾的海外財產也將透明化,未來勢必要確實申報,才不會面臨罰款的風險。國際局勢風雲變幻,中美貿易戰短期內難以結束,各國廠商陸續撤出中國,轉向東南亞等地。因應這樣的情勢,政府致力推動一系列相關政策,吸引台商回流投資。希望在接下來幾年的資金回流潮中,能如我們所願,成功協助台灣實質產業發展,使經濟再創高峰。

鄭惠方(艾蜜莉會計師)

現任:惠譽會計師事務所主持會計師

經濟部中小企業處榮譽會計師

台灣省會計師公會稅制稅務委員會委員

台灣省會計師公會工商服務委員會委員

《艾蜜莉會計師教你聰明節稅》作者

《艾蜜莉會計師的10堂創業必修課》作者

「艾蜜莉會計師的異想世界」版主

 

學歷:國立政治大學會計學研究所碩士

輔仁大學會計學系學士

 

經歷:資誠聯合會計師事務所

資誠企業管理顧問(股)公司經理

太古汽車集團經理

瑞士銀行、花旗銀行、渣打銀行、台新銀行、台北富邦銀行、合作金庫、國泰人壽、南山人壽、友邦人壽、英國保誠人壽、中國人壽、公勝金融集團等金融保險機構之授課演講講師

【全文未完,詳細內容請參閱最新一期《理財周刊》984期。尊重智慧財產權,如需轉載請註明出處來源;訂閱理財周刊電子雜誌或免費下載APP

 

 

 
 

 

https://udn.com/news/story/6848/3909729

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2019-07-04 05:30

立院三讀通過「海外資金匯回專法」,最快今年第四季上路,而反避稅措施「受控外國公司(CFC)」制度將在專法施行一年內報請行政院核定施行日期。(記者叢昌瑾攝)

〔記者巫其倫/台北報導〕立法院昨三讀通過「境外資金匯回管理運用及課稅條例」,提供台商資金匯回優惠稅率。財政部表示,海外資金匯回專法最快今年第四季上路,而反避稅措施「受控外國公司(CFC)」制度將在專法施行一年內報請行政院核定施行日期,預估最快二○二二年上路。

財政部表示,海外資金匯回專法三讀條文有四項改變,包括:除了不可購買不動產,也不得購買不動產信託基金(REITs);明定專法施行期程二年;申請信託專戶,除受理銀行外,也開放證券商;此外,購買自用不動產(如廠房)須持有一段年限,由經濟部訂定。

財政部並表示,專法施行日期要等各部會子法規出爐後,再報請行政院核定日期,最快在今年第四季之前;至於CFC制度,將在海外資金匯回專法施行一年內,報請行政院核定施行日期,最快在二○二二年可望上路。

所謂CFC制度,是針對國內企業於租稅天堂擁有且具控制力的關係企業,規定其投資獲利,即使未分配國內母公司,仍應視為母公司當年投資收益併入營所稅申報。財政部說明,CFC是國際普遍規範,我國須因應國際趨勢,因此評估將CFC與PEM(實際管理處所)脫鉤,讓CFC在資金專法落日後上路。

資誠會計師林巨峯指出,CFC可能於專法落日後接棒上路,台商調整境外投資架構回台投資,除評估資金適用專法的可能性外,也可考量與「產業創新條例」併用,評估投資計畫及資金運用後,可兼顧資金運用效率並減少稅負壓力。安侯建業會計師張芷則建議,專法提供台商資金回家之路,但台商資金運用情況不同,建議應注意資金適用要件,審慎評估資金整體運用及限制狀況。

https://ec.ltn.com.tw/article/paper/1300752?utm_source=Facebook_PicSee&fbclid=IwAR0009j91h9qg4VutmtVVsGHSR_r8kC5EPlkJB3ikf3i4w1BE6ENQJRq_zA

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開曼群島與英屬維京群島等免稅天堂近日陸續立法引進經濟實質的新規定,要求設立在這些免稅天堂的新舊公司,需具有真正的經濟實質。

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇表示,台商企業或個人考慮如何因應經濟實質法,必須從股東層面思考個人所得稅及CRS金融帳戶資訊交換的影響。

另從母公司層次思考境外資金回台專法的適用性及未來將上路的受控外國公司的規範,從控股公司角度思考個別國家經濟實質法的影響及如何遵法,以及從子公司角度思考移轉訂價及支付股利扣繳稅等議題。

開曼群島繼今年2月底發布經濟實質法的施行細則,隨後又在4月底發布施行細則2.0最終版,微調部分細節內容。BVI同樣受到台商廣泛使用,BVI在4月23日發布施行細則草案,預計近期將發布最終版。

 

https://ctee.com.tw/news/policy/111440.html

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境外資金匯回專法可望在本周立院臨時會三讀通過。不過,立委提案將專法綁定「受控外國公司制度」(CFC)條款,最快2022年讓CFC上路。勤業眾信聯合執業會計師陳惠明認為,台商應善用這3年的緩衝期提前布局,因應國際反避稅趨勢。

未來境外資金匯回專法如同胡蘿蔔,讓台商海外資金用優惠稅率第一年8%、第二年10%回台,因來源不明而被他國凍結的資金帳戶、受免稅天堂經濟實質法案威脅的紙上公司有望藉此解套。但如資金還是停泊在海外,象徵鞭子的CFC將會接踵而來,最高課徵20%稅負。

事實上,2016年CFC及「實際管理處所」(PEM)規定就已修正通過,但考量租稅公平及配套措施等因素,我國未明確訂定CFC及PEM施行日期。

CFC指的是企業或個人持股海外紙上公司50%以上股份或有實質影響力,比照我國收入課稅。另個人、二親等以內親屬合計持股或資本額10%以上,同樣有公司影響力。企業CFC是依照公司所在地來源所得課徵7成營所稅率、即為14%;個人是按海外所得基本稅負制、扣除670萬免稅額後依20%稅率課稅。

PEM則是不論持股情況,只要海外公司的實際管理處所在台灣,則海外公司所得視為我國企業、依照營所稅率20%計稅。

陳惠明指出,如今立院提議讓CFC脫鉤PEM、率先施行,也明確給予企業及個人調整境外資金及投資架構施行時間,財政部也早已完善相關適用辦法及審查要點,稽徵層面應無疑慮。

陳惠明認為,自2018年底起,開曼及英屬維京群島等境外公司陸續發布「經濟實質法案」,還有舊有的CRS(共同申報準則)與即將來臨的CFC、PEM,台商的境外公司已面臨反避稅危機。

不過近年來,台商其實關注PEM更甚於CFC。陳惠明表示,因為台商最擔憂的其實是免稅天堂經濟實質法案,台商寧願透過PEM制度回台繳稅、也要豁免經濟實質測試。另外,也有台商考慮成為他國稅務居民,而最多台商鍾愛的還是香港。

https://push.turnnewsapp.com/content/20190624000589-260110

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二十國集團(G20)財長8日同意,必須盡快制定通則,防堵谷歌與臉書等科技巨擘規避企業稅。

谷歌、亞馬遜、臉書和其他大型科技企業,把獲利移至愛爾蘭和盧森堡等低稅率的國家,不論終端客戶所在何處,藉以降低稅務負擔,此舉引來諸多批評,歐洲正致力打擊科技巨擘的避稅行動。

新規定意味著大型跨國科技巨擘將面臨較高的稅務支出,也讓愛爾蘭等國家難以利用低稅率吸引外國直接投資。

美國財長穆努欽(Steven Mnuchin)8日出席於日本福岡召開的G20財長會議時表示:「聽起來我們有非常強烈的共識,現在我們必須把共識轉化為行動,處理將共識化為協議的技術問題。」  G20對於修改稅法的討論聚焦在兩大重點,對部分企業來說可能是雙重打擊。第一是分配向企業課稅的權利,即便企業在該國沒有設立實體據點,只要在該國有銷售行為,便能課稅。

第二,若是企業仍有辦法將獲利移轉到低稅率國家或海外稅賦天堂,各國可依據全球最低梲率,向企業徵稅。

法國財政部長樂梅爾(Bruno Le Maire)在會議中指出:「當特定公司將獲利轉至低稅率的國家,而不用繳稅,我們無法向人民解釋為什麼他們應該繳稅。」

英國與法國格外積極推動向科技企業徵收「數位稅」,兩國主張在當前以網路提供服務與消費者數據銷售的時代,現行的企業稅法不再適用。

美國政府先前表示,歐洲推行「數位稅」不公平的鎖定美國科技企業。不過穆努欽8日在會議中表示,G20國家應該向各自的財政部發出命令,協商協議的技術層面問題。G20已委派經濟合作暨發展組織(OECD)修正國際稅務系統,目標是在2020年實施。不過樂梅爾要求加速行動,提前至2019年底前開徵數位稅。

 

https://ctee.com.tw/news/global/103130.html

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英屬維爾京群島(BVI)日前公布其經濟實質施行細則草案,並在香港舉辦說明會,說明該草案內容。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師廖哲莉表示,BVI施行細則草案內容,大致與開曼群島施行細則雷同,雖草案提供進一步指導原則,說明會上BVI官員也釐清許多法規適用疑義,但許多概念性文字之定義,仍視個案而定。勤業眾信建議,企業仍應密切注意BVI施行細則最終版之發布,並尋求專業機構協助,以進行評估及擬定因應對策。

如同開曼地區法案,BVI經濟實質法案亦排除其他地區稅務居民之個體之適用,施行細則草案進一步說明,該個體需聲明並提示其他地區稅務機關所發出之居住者證明、納稅證明及或核定通知書等相關證明文件,才能豁免BVI經濟實質規範。

廖哲莉指出,BVI經濟實質法施行細則草案亦提及,若該個體以境外其他地區分公司方式將從事貿易等相關活動,所產生之全部相關所得於該地區申報納稅,則該個體亦得被視為其他地區稅務居民,即無須通過經濟實質性測試。例如:BVI公司將其唯一相關活動(如貿易),經由其台灣分公司申報納稅,則可豁免BVI經濟實質規範。

BVI經濟實質法台商停看聽 會計師:留意3重點

英屬維京群島(BVI)日前發布「經濟實質法施行細則草案」,讓外界得以一窺經濟實質法上路後,具體的可能影響對象及範圍。勤業眾信(Deloitte)提醒,台商應留意3大草案重點。

擋不住全球反避稅浪潮,過去有租稅天堂之稱的BVI、開曼等地,陸續增訂「經濟實質法」,要求當地企業營運必須具有「經濟實質」,否則將處以罰鍰,甚至撤銷公司登記,表態不再歡迎紙上公司。為找出最佳因應之道,各界高度關注相關施行細則內容。

針對4月23日BVI發布的「經濟實質法施行細則草案」,勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師廖哲莉認為,企業可關注3項重點。首先,經濟實質法的適用對象只限BVI當地稅務居民,註冊在當地、但身份為其他國家稅務居民的企業,可以豁免適用。

至於如何證明是其他地區的稅務居民,施行細則草案指出,包括居住者證明、納稅證明,或核定通知書等都可作為證明文件。若來不及準備證明文件,向BVI當地說明理由,提出申請,該財務年度可暫時豁免。

不過,廖哲莉提醒,要留意假設企業申報為A地區稅務居民,那BVI公司產生的全部相關所得,也要在A地區申報才算符合條件。

第二,BVI經濟實質法的適用對象並非所有公司,而是鎖定以9種活動類型為主的企業,包括純控股公司。至於純控股公司定義,廖哲莉說,施行細則草案認定為「僅持有股權投資、單純賺取股利收入及資本利得的相關個體」;也就是說,從事股票、債券、基金等財務性投資的企業,並非適用對象。

不過,現行僅有控股功能的BVI公司,是否能藉由轉投資其他非股權投資來解套,廖哲莉認為,仍有待商榷。草案目前還在意見徵詢階段,仍待歐盟及經濟合作暨發展組織(OECD)進一步討論認定,企業應持續留意最新法令發展。

第三,根據施行細則草案,純控股公司要落實經濟實質功能,須在當地有「適當」的人員與場所,並符合公司法規定。不過,對於怎樣算「適當」,看來還是要回歸個案情形認定。

廖哲莉說,其實不論是BVI還是開曼的經濟實質相關規範中,都存在很多概念性字眼,例如足夠、適當、適切,並未明定數量或條件;未來執行上,將視公司規模大小及實際從事活動等個案條件來判斷。因此,建議企業可諮詢專業機構,對人員及營運成本配置,進行合理評估。

https://ctee.com.tw/news/global/84386.html

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2019-04-19 23:30經濟日報 記者沈婉玉曹逸雯/台北報導
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全球反避稅浪潮下,富人將資產留在海外操作及避稅,難度愈來愈高。安永會計師事務所表示,海外資金面臨四大緊箍咒,過去習慣將資金放在租稅天堂的台商及富人,必須全盤檢討營運架構,尋求最適合地點進行資金繳稅與營運實質落地,或將境外資金匯回台灣,才能避免稅務風險。

包括實施金融帳戶資訊交換(CRS)、反避稅條款、洗錢防制,以及英屬維京群島(BVI)、開曼等免稅天堂陸續實施經濟實質法,儼然成為海外資金四大「緊箍咒」,對過去習慣透過海外紙上公司從事資金活動的台商及富人造成巨大影響。

安永表示,立法院已通過反避稅條款,只是要等兩岸租稅協議生效後才會實施。台版肥咖條款(CRS)也在今年上路,過去台商利用BVI公司在其他國家從事金融活動,若該國與台灣簽署CRS,則雙方國家的稅捐稽徵機關都能掌握彼此稅務居民的金融帳戶資料,提升稅務透明度。我國努力與32個租稅協定簽署國進行稅務合作,目前已與日本及澳洲達成稅務資訊交換共識。

安永指出,洗錢防制新法上路後,過去企業低價將商品出售給自己掌控的境外公司,再由境外公司高價出售給最終客戶,將貿易盈餘保留於境外公司的營運模式,可能會被認定為試圖掩飾應課稅所得,構成洗錢刑事罪。安永會計師林志翔表示,台商勢必得面對並思考營運模式的調整,尋求最適合地點進行資金繳稅與營運實質落地。

https://udn.com/news/story/7238/3766364

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2019-04-19 23:30經濟日報 記者沈婉玉曹逸雯╱台北報導
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免稅天堂之稱的開曼群島,發布最新經濟實質法草案施行細則,降低境外控股公司的經濟實質要求,純控股公司無需在當地具備指揮與管理職能,大幅降低維持成本。

開曼群島發布最新經濟實質法草案施行細則,純控股公司無需在當地具備指揮與管理職能,...
開曼群島發布最新經濟實質法草案施行細則,純控股公司無需在當地具備指揮與管理職能,大幅降低維持成本。圖為大開曼島上合法登記的Ugland House辦公室,全球有數千家公司在此登記。 美聯社
 

 

也就是說,紙上公司仍可維持「紙上」,化解台股許多海外回台第一上市公司(F股)的「搬家危機」。

為享有免稅、避稅的好處,我國許多企業在開曼群島、英屬維京群島、百慕達及新澤西等有免稅天堂稱號之地設立紙上境外公司,作為對外投資的控股或貿易轉單環節,也有部分公司以此方式回台上市;許多高資產人士也運用境外公司免稅優勢,設立紙上公司投資管理資產、留存海外收益。

在國際反避稅潮流下,免稅天堂成為各國追稅頭號目標,被歐盟列為稅務不合作國家黑名單或灰名單。BVI、開曼等免稅天堂國家或地區,在國際壓力下,陸續通過立法掃除紙上公司,要求設在境內的新舊公司需有經濟實質活動,否則恐遭鉅額罰鍰、甚至撤銷營業登記,企業整體營運活動將受到極大影響。

還好開曼群島最新公布的經濟實質公開諮詢草案,放寬控股公司經濟實質活動的相關規定,只需揭露最終受益人,無需在開曼有指揮與管理職能,不必真的在開曼召開董事會及設置帳冊,等於給投資開曼群島企業更多彈性。

安永聯合會計師事務所會計師林宜賢表示,開曼經濟實質法放寬對單純權益控股公司的規定,僅需揭露最終受益人的規定,與台灣公司法修正方向一致,也是世界趨勢,多數F股公司要遵守都沒問題,「台灣F股公司可以鬆口氣」。

不過,對於以個人名義在開曼群島設紙上公司的台商,若無法揭露最終受益人,最終仍難逃遭免稅天堂撤銷登記的命運。會計師認為,這些企業可能會展開大逃亡,轉赴稅率相對低的香港與新加坡。

開曼群島經濟實質施行細則2.0重點 圖/經濟日報提供
開曼群島經濟實質施行細則2.0重點 圖/經濟日報提供

https://udn.com/news/story/7238/3766363

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受歐盟壓力,開曼群島、BVI英屬維京群島等地逐步訂定經濟實質法案。

安永會計師事務所表示,根據開曼近日公布的施行細則指出,在當地註冊的純控股公司只要滿足公司法申報規定、有足夠的人力資源與工作地點從事控股管理業務即可,不需於當地每年召開一次董事會、更不用聘任當地執行董事。

開曼群島施行細則草案顯示,純控股公司無須滿足在當地進行管理與指揮的要求,意即企業在開曼若為純控股公司,就不用再聘任一位當地執行董事,也不再要求在當地召開董事會議以決定重要決策,因此控股公司維持成本將可大幅降低。

安永會計師事務所認為,這次草案若確定施行,台商所設立境外控股公司所面臨衝擊將可減緩,但仍建議應減少境外公司的使用,以避免遭受洗錢防制與反避稅法規的影響。

 

https://ctee.com.tw/news/policy/75228.html

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2019-04-09 17:00經濟日報 數位部內容中心/製作
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數位部內容中心/製作
數位部內容中心/製作

https://money.udn.com/money/story/8853/3745812?utm_source=ednline&utm_medium=line

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2019-04-09 15:10聯合報 記者張語羚╱即時報導
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全球反避稅浪潮下,安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華表示,紙上公司之營運面臨更多挑戰,而我國對於境外公司實際管理處所已於所得稅法第43條之4予以規範,雖此規範施行日期還未定,但法院實務上已有援引該法條精神之判決,企業應儘早檢視集團架構以避免相對之稅務風險及負擔。

近年全世界掀起反避稅的浪潮,就連過往的免稅天堂開曼群島及英屬維京群島,日前已針對在當地登記的公司,發布經濟實質揭露法案,若於當地未設立經濟實質活動必須配合提報其稅務居住處所,台灣也有相關的法規,雖未實施,但仍應儘早因應。

107年度營利事業所得稅結算申報期間將近,安永聯合會計師事務所今舉辦「最新稅務法令更新暨營利事業所得稅申報變動與注意事項研討會」,分享最新所得稅優化政策,以及介紹近期稅務法令更新、營利事業所得稅申報書變動等注意事項。

安永聯合會計師事務所長傅文芳表示,今年報稅除了需留意所得稅制相關變動外,營利事業報稅季節將近,企業應多關注營利事業所得稅法令規定變動和查核實務發展。

有關最新稅務法令更新,包含行政院研擬中之產業創新條例修正,楊建華指出,為強化企業留才攬才,產創條例第19條之1於去年6月修訂,在符合一定條件下,員工獎酬股票於實際轉讓時,可於「取得股票時價」或「實際轉讓價格」兩者中擇低計算所得課。

此外,為配合政府智慧機械產業政策之推動,行政院去年12月公布產創條例第10條之1修訂草案,針對企業投資智慧機械或5G相關應用設備相關硬體、軟體、技術或技術服務之支出,研擬給予營所稅抵減優惠,以吸引台商回台投資、加速產業結構轉型。

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師蔡雅萍提醒,今年度申報修正重點,為配合107年2月7日修正所得稅法廢除兩稅合一設算扣抵制度,自107年度1月1日起,營利事業不須設置股東可扣抵稅額帳戶及計算股東可扣抵稅額,刪除有關股東可扣抵稅額之規定及酌作文字修正。

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華(左至右)及蔡雅萍、台北國稅局局長...
安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華(左至右)及蔡雅萍、台北國稅局局長許慈美、安永聯合會計師事務所所長傅文芳、稅務服務部營運長劉惠雯出席「最新稅務法令更新暨營利事業所得稅申報變動與注意事項研討會」。圖/安永聯合會計師事務所提供

https://udn.com/news/story/7238/3745495?from=udn-catelistnews_ch2

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圖為101大樓附近的俯瞰圖。(本報系資料照片)

 

歐盟經濟和金融事務委員會會議於3月12日召開並公布決議結果,針對不合作的避稅「黑名單」,從既有的5個國家或地區,整合部分現有灰名單後,共增至15個之多;同時在最新決議中包含台灣與香港、澳門等25個國家或地區,都成功從「灰名單」中脫身。

歐盟自開始2017年12月5日公布「稅務不合作名單」(non-cooperative jurisdictions for tax purposes,俗稱「黑名單」)。台灣過去則被列入「觀察名單」(subject to successful delivery of commitments,俗稱「灰名單」)。

安侯建業(KPMG)會計師事務所投資部協理仼之恒表示「灰名單」地區需要嚴格落實改善措施,並受到歐盟的持續監察,否則便將落入黑名單,進而可能遭受歐盟實施經貿制裁,且當地企業、個人在歐洲或世界各地經商,也可能面臨各種不便,例如銀行帳戶的開立或資金運作,以至金融或稅務等額外訊息披露。

安侯建業(KPMG)會計師事務所稅務投資部營運長張芷也提醒,此舉足見歐盟在打擊租稅天堂的雷厲風行,除要求相關地區頒布法令規範企業具備經濟實質,實際執行上的嚴謹度也是重點關注。

張芷舉例如百慕達雖然也順應要求在去年底完成修法,但仍落入黑名單中並需持續關注經濟實質的實施情況。因此應持續密切注意各租稅天堂的經濟實質法規修法動態。

而被歐盟列入免稅天堂「黑名單」的15個國家或地區,則分別為美屬薩亞摩(American Samoa)、關島(Guam)、薩亞摩(Samoa)、千里達與托巴哥(Trinidad and Tobago)及美屬維京群島(US Virgin Islands)、阿魯巴(Arub)、貝里斯(Belize)、百慕達(Bermuda)、多明尼加(Dominica)、斐濟(Fiji)、阿曼(Oman)及萬那杜(Vanuatu)、巴貝多(Barbados)、馬紹爾群島(Marshall Islands)與阿拉伯聯合大公國(United Arab Emirates)。

(旺報 )

 

https://www.chinatimes.com/realtimenews/20190314003967-260410

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2019-03-14 05:54聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
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歐盟經濟和金融事務委員會會議(Economic and Financial Affairs Council)公布最新決議,避稅不合作黑名單,除了5個原本既有的國家/地區之外,原屬灰名單中的7個國家/地區被歐盟改列入黑名單中,並另外新增巴貝多(Barbados)、馬紹爾群島(Marshall Islands)與阿拉伯聯合大公國(United Arab Emirates)。

更新後的不合作黑名單共有15個國家/地區,包括:美國薩摩亞(American Samoa)、Aruba、巴貝多、Belize、百慕達(Bermuda)、Dominica、斐濟(Fiji)、關島(Guam)、馬紹爾群島、阿曼(Oman)、薩摩亞(Samoa)、千里達(Trinidad and Tobago)、阿拉伯聯合大公國、美屬維爾京群島(US Virgin Islands)、萬那杜(Vanuatu)

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇表示,預計未來歐盟仍將持續依照2016年11月8日發布的評估標準,監督上述國家或地區的立法及執行情況,一直未改善的國家或地區,未來恐可能遭受歐盟執行相關制裁措施。

目前開曼群島(Cayman)及英屬維京群島(B.V.I.)等免稅天堂已陸續完成經濟實質法案的立法,惟目前僅開曼群島已公告施行細則,未來各免稅天堂的經濟實質法規預計仍會持續更動。

曾博昇指出,更新後的不合作黑名單所羅列的國家或地區,台商投資架構中較常見者為百慕達,提醒個人或公司的投資架構中涉及免稅天堂者,未來仍須密切注意各租稅天堂經濟實質法規的修法動態。

https://udn.com/news/story/7243/3696178?list=thumb

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2019-03-10 00:14聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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開曼、英屬維京群島(BVI)向來有避稅天堂稱號;圖為全球有數千家公司在大開曼島上...
開曼、英屬維京群島(BVI)向來有避稅天堂稱號;圖為全球有數千家公司在大開曼島上合法登記的Ugland House辦公室。 (美聯社)
 

 

在全球反避稅浪潮下,「租稅天堂」終於在歐盟及OECD稅基侵蝕與利潤轉移行動(BEPS)的壓力下,頒布新令要求當地公司要符合「經濟實質」要求,也就是不能再當紙上公司,目前在租稅天堂設點的公司,今年七月起就要適用新法。

根據金管會統計,到去年九月底,我國銀行國際金融業務分行(OBU)共有十三點七九萬戶、總資產二○三九億美元,將首當其衝、面臨新的挑戰。

全球反避稅浪潮近年來席捲全球,包括BEPS行動計畫、移轉訂價查核、三層文檔要求,以及國別報告資訊交換及有全球版肥咖之稱的CRS(共同申報準則)金融帳戶資訊交換等,多數企業及個人對租稅環境的急速變遷應該已經很有感。租稅天堂則是反避稅的最新突破口,不再容許假營運真避稅的紙上公司。

安侯建業(KPMG)稅務營運長張芷表示,過去台商在開曼群島、BVI、百慕達及新澤西等有免稅天堂稱號的地點設立公司,僅需負擔基本的維護費等;但新制上路後,控股公司不僅要遵守公司法申報股東資訊等需求,還得設立實質辦公室與營運人員。

張芷認為,新制一定會使企業成本上升,但若無法達到當地對「經濟實質」的要求,除鉅額罰款且公司可能被註銷,企業整體營運活動將受到更大影響。

什麼是「實質經濟」?資誠稅務法律服務會計師曾博昇表示,以開曼公布的實施細則為例,共分為營運總部、配銷及服務中心、融資及租賃、基金管理等九類營運類型,分別有其應具備的核心營運活動。如行配銷服務業,就應該在開曼具備人員及營業處所執行適當的接單、倉儲、物流及行政活動等。

不過,開曼施行細則也網開一面,如果公司僅從事控股業務,同時並無從事其他八類相關業務當中的任何一項,可以適用較為寬鬆的規定。

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