目前分類:09 綜合所得稅 (53)

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工商時報 
林昱均

近幾年受房地合一稅影響,部分屋主將不動產選擇出租給他人使用,持有一段年限,待落入低稅率後再轉賣房屋。不過,國稅局官員表示,如果屋主去年將不動產無償或低價租給他人,今年報稅仍要設算收入、合併計稅,應盡快在6月30日前更正申報。
我國房地合一新制自2016年上路,如果是在2014年以前出售成屋、土地,可適用舊制,而2016年後出售成屋、或是在2014年1月1日次日以後取得、且持有期間在二年內賣出,都屬房地合一課稅新制範圍。

如果適用房地合一制,持有一年內賣出要課徵45%房地交易所得、1~2年為35%,2~10年為20%,超過10年才是15%。

為避免落入45%或35%級距,官員認為,不少投資客在前面兩年先將手上物件出租,後續轉賣即可適用20%稅率,如果地段不錯、租金收入穩健,投資客甚至會等到十年後再出售給長期租賃的企業,還可適用15%房地合一稅。

此外,根據財政部今年1月公布「108年度財產租賃必要損耗及費用標準」顯示,包租公若未檢附房屋的折舊、修理費、房屋稅、地價稅、保險費等單據,可選擇按照費用標準、將房屋租金收入43%列為必要費用,只有57%租金要併入綜合所得計稅。

 

https://www.chinatimes.com/newspapers/20200602000919-260205?chdtv

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2019-04-15 15:05

為因應近期國際經濟情勢存有諸多不確定因素,台商有調整投資架構及全球營運布局而匯回海外資金之需求,行政院院會4月11日通過《境外資金匯回管理運用及課稅條例草案》。

過去,因為擔心個人境外資金匯回需課稅而躊躇不前者大有人在,長年於境外所累積之資金在日後條例通過生效後,似有較明確的課稅解決方式,然而,海外所得的實現與否,其實和資金有無匯回並無必然關係。

 

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今(15日)指出,一般民眾對於海外所得課稅存有一些誤解,在海外所得申報上也有一些該注意的事項要提醒大家。

 

注意事項一》並不是有海外所得就要課稅

 

個人海外所得是透過「最低稅負制」來課稅,因此,繳稅與否必須通過「層層關卡」。

 

第一,申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達100萬元,未達標者海外所得無須納入計算。

 

第二,「全年海外所得」超過100萬元,應再加計其他「應計入基本所得額之項目」後(例如受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付,或非現金捐贈金額及綜合所得淨額),再計算「基本所得額」,「基本所得額」未達670萬元者,沒有繳納基本稅額的問題。

 

第三,若「基本所得額」超過670萬元,要先扣除670萬元,再將餘額以20%稅率計算「基本稅額」,並將「基本稅額」後與「一般所得稅額」比較,若基本稅額小於一般所得稅額,一樣沒有繳納基本稅額的問題。

 

最後,若「基本稅額」超過「一般所得稅額」,還要確認是否有「海外已納稅額」可扣抵。若海外已納稅額扣抵金額小於上述差額,才須按不足扣抵數繳納基本稅額。

 

因此,簡單來說,當國內所得越高者,其海外所得無須課稅的機會就會越高,舉例說明如下(見表一)。雖然同樣是700萬元的海外所得,但因為國內的所得適用稅率不同,導致所得淨額較高的情況其海外所得無須課稅,而所得淨額較低者其海外所得須課稅。

 

表一:

 

注意事項二》中國大陸地區所得非海外所得

 

依據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》,中國大陸地區所得並非海外所得,所以個人取自大陸地區之所得屬於綜所稅的課稅範圍,須計入所得總額適用累進稅率。

 

不過,為了避免重複課稅,在中國大陸地區已繳納的所得稅,在台灣可以抵繳稅額,但可扣抵金額不得超過因加入中國大陸所得後,所增加的在台應納稅額。

 

注意事項三》並非境外資金匯入才是海外所得

 

納稅義務人經常誤以為「匯入之境外資金」屬海外所得。事實上,海外所得與資金匯入無必然關係。

 

王瑞鴻指出,其包含二種涵義:第一,匯入之資金有可能是原始匯出海外之資金返還、已經申報過以前年度海外所得之所得,或是已經過了核課期間之以前年度海外所得,這些資金都無須再計入基本所得額課稅,所以並非匯入之資金都屬海外所得。

 

第二,海外所得是以「所得實現為準」,而非以匯回金額為準,所以並非不匯回海外之資金就沒有申報海外所得之義務。

 

財政部已於今年初發佈函令,核釋個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件規定,建議可參酌運用。

 

注意事項四》股利所得課稅方式不同將影響基本稅額與一半所得稅額之差額計算

 

以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者,今年報稅可選擇適用28%分開計稅,以獲得較大的節稅效益。

 

但是,若選擇股利所得分開計稅者,在加計海外所得後其所得基本稅額,與一般所得稅額之差額的計算可能會有所不同。

 

舉例而言(見表二),選擇股利所得分開計稅雖比較有利,但選擇股利所得分開計稅方案須繳納最低稅負。換言之,不同方案下可承受無需課稅的海外所得金額不同。

 

表二:

 
 
 
 

https://www.businesstoday.com.tw/article/category/80405/post/201904150004/

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99.1.1起個人海外所得應納入最低稅負申報
申報及查核準據:「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」
Q1. 哪些所得來源屬於海外所得?
除了中華民國來源所得大陸地區來源所得外,其餘均屬於海外所得的課徵範圍,例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa … 等均屬之。
Q2. 哪些人之海外所得須計入基本所得額?
符合下列條件之一者:
(1) 在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內;或
(2) 在中華民國境內無住所,而於一課稅年度在中華民國境內居留合計滿183天者
Q3. 如果符合個人海外所得課徵基本稅額之適用對象,是不是一定要申報海外所得?
海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位:
* 申報戶全年海外所得總額<100萬元者,無需計入,不需申報。
* 申報戶全年海外所得總額≧100萬元者,海外所得將「全數計入」基本所得額。
例:海外所得總額為99萬元,則不需申報海外所得;若海外所得為100萬元,則需就100萬元之海外所得
全數申報。
Q4. 海外所得達100萬元者,是不是就必須繳納基本稅額?
不一定。首先要計算個人基本所得額是否超過670萬元。
個人海外所得在100萬元以上者,應再加計其他應計入基本所得額之項目,包括:受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證之交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得稅淨額後,計算基本所得額。
基本所得額未達670萬元者,沒有繳納基本稅額之問題。
Q5. 海外所得和最低稅負的關係是什麼?

海外所得屬於最低稅負制中六大項稅基之一, 不需併入綜合所得稅計算。如下圖說明。

Q6. 最低稅負制 vs. 綜合所得稅 有什麼不同?
最低稅負之基本稅額=(綜合所得淨額+最低稅負六大項稅基-免稅額670萬)×20%。
算出的個人基本稅額,並不表示就要繳納該稅款,而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較,取其高者來繳納。
個人計算應自行繳納之基本稅額與一般所得稅額之差額稅款時,得減除:
A.尚未抵繳之扣繳稅額    B.股東可扣抵稅額
Q7. 海外所得開徵後,我會不會需要多繳稅呢?

不一定!! 海外所得要被課到稅,要下列條件都達到了才會被課到稅。

舉例說明:
案例一. 海外所得<100萬元,免計入基本所得額,無須繳納基本稅額

海外所得 800,000
境內所得:
綜合所得淨額
特定保險給付
特定有價證券交易所得
非現金捐贈金額

4,000,000
0
0
0
基本所得額 4,000,000

*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%

案例二. 海外所得>100萬元,應計入基本所得額,但因基本所得額<670萬元,無須繳納基本稅額

海外所得 1,500,000
境內所得:
綜合所得淨額
特定保險給付
特定有價證券交易所得
非現金捐贈金額

3,500,000
0
0
0
基本所得額 5,000,000

*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%

案例三. 海外所得>100萬元,且基本所得額> 670萬元,但因基本稅額<一般所得稅額,無須繳納基本稅額

海外所得 3,500,000
境內所得:
綜合所得淨額
特定保險給付
特定有價證券交易所得
非現金捐贈金額

5,000,000
1,000,000
1,000,000
500,000
基本所得額 11,500,000
基本稅額=(基本所得額-670萬)*20% 960,000
實際繳納之一般所得稅額
5,000,000*40%-805,000=1,195,000
1,195,000

*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%

案例四. 海外所得>100萬元,且基本所得額> 670萬元,且基本稅額>一般所得稅額,且海外所得已納稅額>差額,須繳納基本稅額

海外所得 5,000,000
境內所得:
綜合所得淨額
特定保險給付
特定有價證券交易所得
非現金捐贈金額

5,000,000
1,000,000
1,000,000
500,000
基本所得額 13,000,000
基本稅額=(基本所得額-670萬)*20% 1,260,000
實際繳納之一般所得稅額(B)
5,000,000*40%-805,000=1,195,000
1,195,000
(A)-(B)差額
-海外已繳納稅額扣抵金額
=應納之基本稅額
65,000
10,000
55,000

*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%

. 海外所得已依所得來源地法律規定繳納所得稅者,得提出來源地稅務機關同一年度之納稅證明為憑
. 納稅證明需取得所在地中華民國使館或其他經中華民國政府認許之機構之簽證
. 來源地之免稅所得仍應計入

有個簡單的方法可概略估算不會受到最低稅負影響的六大項金額。
假設所得淨額為670萬元,算出之一般所得稅額約為1,875,000元,
基本稅額=一般所得稅額=1,875,000元時,為不受到影響的最大限度
若基本稅額為1,875,000元,由稅額反推,(1,875,000÷20%)+670萬-所得淨額670萬
即可得出在不受到最低稅負影響的情況下,共計在當年度可實現的六大項金額(包含海外所得)。

六大項金額≦9,375,000時,不受最低稅負制影響。
六大項金額>9,375,000時,
最低稅負制影響。

基本稅額
所得淨額 670萬
+) 六大項 9,375,000
基本所得額 16,075,000
-)  670萬 8,128,000
×)   稅率 20%
基本稅額 1,875,000

一般所得額
670萬 所得淨額
40% ×)   一般稅額
(805,000) -) (累進稅額)
1,875,000 應納稅額
  -)投資抵減稅額
1,875,000   一般所得稅額

上述資料依104年度課稅級距與累進差額計算(106/5報稅適用),且以夫妻分開計算合併申報估算,且未考慮投資抵減稅額之影響。

106年度課稅級距與累進差額參考如下

綜合所得淨額 稅率 累進差額
540,000元以下 5% 0
540,001元~1,210,000元 12% 37,800
1,210,001元~2,420,000元 20% 134,600
2,420,001元~4,530,000元 30% 376,600
4,530,001元~10,310,000元 40% 829,600
10,310,001元以上 45% 1,345,100

資料來源:財政部臺北國稅局-稅率級距表

Q8. 在國外已繳過的稅,可以拿回台灣來扣抵嗎?
已依所得來源地法律規定繳納之所得稅,得扣抵基本稅額,但不能扣抵綜合所得稅額;扣抵數以加計該項所得而增加之基本稅額為限。
但所得來源地免稅、減稅者,仍應申報。
Q9. 海外所得在海外繳納之所得稅可否全數扣抵基本稅額?
海外已繳納扣抵金額有限額,其計算如下:
海外已繳納扣抵
限額=(基本稅額-綜合所得稅應納稅額)*海外所得/(基本稅額-綜合所得淨額)
海外稅額扣抵,應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅證明,並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證。
Q10. 海外所得之項目與類別為何?
金融商品 配息 資本利得
境外公司/機構 .債券
.境外結構型商品
.基金
.股票
海外所得 海外所得
所得稅法§4-1規定停徵證所稅之適用範圍,以我國證券交易稅條例所稱有價證券為限,不包括外國政府或公司發行之有價證券

註:海外所得指非中華民國來源所得及香港澳門來源所得。
故有海外之(一)營利所得(二)執行業務所得(三)薪資所得(四)利息所得(五)租賃所得及權利金所得(六)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(七)財產交易所得(八)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(九)退職所得及(十)其他所得等,皆應合併計算。
Q11. 海外投資所得要怎麼計算?
   海外投資,係指投資海外有價證券,例如:境外基金、境外結構型商品、公司債、股票等投資
海外投資的收益(資本利得)屬於海外「財產交易所得」,其所得計算方式如下:
海外投資所得(海外財產交易所得)= 交易時之成交價額-原始取得成本-相關的必要費用(例如:手續費)
損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經
稽徵機關核實認定者為限。
Q12. 如果我無法提出海外投資之原始成本及費用的證明,我該怎麼計算及申報海外所得?
依規定按實際成交價的20%計算申報海外財產交易所得。
Q13. 海外投資損失可以扣抵所得嗎?
「處分(註1)」海外財產交易有損失者,屬於海外「財產交易損失」,得自「當年度」海外之「財產交易所得」扣除,扣除數額以不超過該財產交易所得為限,且損失及所得均係以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。
註1:包含產品到期、贖回、出售、轉換
Q14. 海外財產交易損失可否從以後三年度之財產交易所得扣除?
不可以。所得基本稅額條例規定僅得自同年度海外財產交易所得中扣除海外財產交易損失。
未規定可從以後三年度之財產交易所得扣除,故海外財產交易有損失者,僅能在當年度財產交易所得中減除。
Q15. 海外所得什麼時候要認列?
所得稅的精神是以「實現」為原則,因此海外所得是以99.1.1以後獲利實現的所得,包含產品配息、到期、出售、轉換、贖回 …等,於扣除成本及相關費用後,始需要認列所得計算稅額。未實現的所得則不用申報。
Q16. 沒有按規定申報海外交易所得會有何罰則?
我國境內居住者如果有海外所得時,要依所得基本稅額條例規定申報基本稅額,國稅局會依照所查得的資料核課納稅義務人的基本稅額。納稅義務人如果沒有依照規定申報繳納基本稅額,除了補稅以外,處罰規定如下:
1. 已依規定計算申報但有漏報或短報:
處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。
2. 未依規定計算申報,經調查有應課稅之金額者:按補徵稅額處3倍以下之罰鍰。
Q17. 大陸所得是不是海外所得?要不要繳最低稅負?
依據兩岸條例,個人大陸地區所得已納入我國一般所得稅申報,不必重複再申報最低稅負。
臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條:

臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。
Q18. 申報海外交易所得應檢付哪些文件?

申報海外所得時,應檢附收、付款紀錄、契約書或其他證明所得額之文件,供稽徵機關查核認定。
納稅義務人提供之各項文據或所得來源地稅務機關發給之納稅證明為外文者,應附中文譯本。但經稽徵機關核准提示英文版本者,不在此限。

 
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上述資料來源、相關法令或 Q&A,請參閱 財政部臺北國稅局網站

或請參考 財政部賦稅署全球資訊網/熱門主題專區-個人海外所得課徵基本稅額(The Income basic tax)
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警語:
上述資料僅供參考之用,投資人之稅負影響仍需視個別情形而定。 本公司並不保證資訊之正確性與時效性,如有錯誤或疏漏,本公司或關係企業與其任何董事或受僱人,恕不負任何法律責任。

http://www1.jihsun.com.tw/Office/overseas.htm

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2020-04-22 01:05經濟日報 記者翁至威/台北報導
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本報資料照片
本報資料照片
 

報稅季來臨,有殼族注意了,無論去年是將名下房屋出租,或是脫手賣出,記得留意報稅眉角。國稅局提醒,去年若是賣房,須釐清這筆房地交易是屬於新制或舊制課稅;若是出租當包租公、包租婆,也要留意押金課稅等問題。

房地合一實價課稅自2016年實施,不動產取得時點會影響出售房地利得計算及申報方式,可分為新、舊制兩種。

南區國稅局表示,個人在2016年1月1日後出售2015年12月31日前取得,且持有期間超過兩年的房地,屬於舊制課稅範圍,必須課徵財產交易所得稅,去年個人若有房地交易屬舊制案件,今年5月報稅時,千萬別忘記申報。


經濟日報提供
經濟日報提供
 
據了解,由於財產交易所得不在綜合所得稅查調服務所提供的資料範圍內,往往有納稅人忘了主動申報,而過去不動產買賣交易,向來是國稅局查核重點,會計師表示,納稅人務必要注意新舊制適用並誠實申報。

南區國稅局提醒,計算房屋交易所得時,要以房屋出售時的成交價減除原始取得成本、費用後計算所得額,來課徵綜所稅。近期國稅局才輔導一案,民眾未核實申報,而是以房屋評定現值並按部頒標準計算所得額,經輔導後,才改以實際成交價扣除成本費用後來核算並補稅。

另外,房屋若未脫手賣出,許多有殼族也會選擇當起包租公,國稅局提醒,房東記得申報租賃所得,否則遭民眾檢舉逃漏稅,得不償失。而房東收取押金,到底需不需要報稅,是最常讓房東一個頭、兩個大的問題。

台北國稅局表示,押金課稅問題可分為兩種情況,第一種是押金直接存在銀行或郵局,此時必須設算這筆押金的利息,列為租賃所得;第二種情況,若房東將這筆押金用來投資或其他運用,且衍生的所得已經申報,則可將押金利息扣除已申報的衍生所得,來申報租賃所得,避免重複課稅。

舉例而言,王老先生出租房屋,年租金100萬元,並收取押金30萬元,王老先生在申報當年度租賃所得時,除了租金100萬元外,還要再加計押金利息,以當年度郵局一年期存款利率計算約3,000元,合計100.3萬元計入租賃所得。

而假設王老先生將押金用來投資購買基金,當年度獲配收益約2,000元,在報稅時,要申報營利所得;但為免重複課稅,租賃所得部分可扣除2,000元,申報為100.1萬元。

如果房客提早解約,或有其他違約事項,房東將押金沒收,國稅局表示,沒收的押金在稅務上視為違約金性質,必須列入其他所得,而非租賃所得,無法適用租賃所得的43%必要費用率。

 

延伸閱讀

賣屋所得申報 兩大鬆綁
列扣房貸利息 避免犯三錯誤

https://money.udn.com/money/story/11994/4509526

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2020-01-01 14:56聯合晚報 記者仝澤蓉/台北報導
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定期開徵稅款只要時間一到,便會把手伸向你的荷包,務必要事先做好財務規畫,才不會臨...
定期開徵稅款只要時間一到,便會把手伸向你的荷包,務必要事先做好財務規畫,才不會臨時籌不出錢。 本報資料照片
 

 

告別2019,迎接2020年,除了歡慶新年,該繳的稅、費,也都等著你一一去完成,固定的繳稅項目有4月汽機車牌照稅、5月綜合所得稅以及房屋稅、7月的燃料稅費以及11月的地價稅等稅款。不管喜不喜歡,這些「定期開徵稅款」,只要時間一到,便會把手伸向你的荷包,所以務必要事先做好財務規畫,才不會臨時籌不出錢。(延伸閱讀:2020年繳稅 注意三個基本重點

以每個納稅義務人都必須面對的綜合所得稅來說,因為「名模條款」的稅法修正,適用在2020年5月的報稅,因此薪資扣除額由單軌改為雙軌進行,薪資扣除可以二選一,可依據職業性質選擇。

薪資扣除增加三項內容,治裝費、職業工具支出、進修訓練費,每項核銷上限為薪資收入3%,納稅義務人可以依照職業需求,選擇固定的薪資扣除額20萬元,或是檢附憑證核銷上述三項內容,選擇對自己有利的。

信用卡繳稅更划算

年終獎金除了犒賞自己,也需要拿一部分來理財,至於繳稅真的要動用到年終獎金嗎?信用卡繳稅似乎比拿現金去繳稅更划算。

這些稅款透過信用卡來支付的好處是,現在多數的發卡銀行提供信用卡繳稅分期0利率措施,這樣一來便可減輕當月的總支出額度;甚至有些信用卡會提供刷卡金、紅利或是點數回饋,這對納稅人來說,不無小補。

繳稅神卡是哪張?

至於今年的繳稅神卡是誰,因為距離繳稅還有一陣子,目前各家銀行方案尚未出爐;不過像是中國信託在去年4月推出的商旅鈦金卡,因為享有繳稅0.3%無上限的現金回饋,就獲得非常多納稅義務人認同。

Money101表示,刷卡繳稅就跟在一般商家刷卡一樣,會有「消費日」跟「入帳日」兩個不同的關鍵日期,前者是消費的日期,後者是商家的請款日期;但還有兩個必知的重點,那就是每個持卡人的「帳單結算日」跟「繳款截止日」。

假設你的帳單結算日是每個月的19日,繳款截止日是隔月8日,若想要再晚一個月才開始繳所得稅,記得刷卡繳稅時最好挑5月20日到31日這個區間來繳。

因為5月的帳單結算日是結算4月20日到5月19日這個區間的帳務,繳款截止日則是6月8日,如果5月20日之後到5月底才透過信用卡繳稅,這筆費用會累積在5月20日到6月19日這個區間,等於你7月才需要真正拿出錢來繳稅。

延伸閱讀》

總整理/2020年元旦新制看這裡

https://money.udn.com/money/story/6710/4261213

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2019-12-29 00:22經濟日報 記者程士華/台北報導
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財政部。本報資料照片
財政部。本報資料照片
 
財政部賦稅署指出,2020年5月報稅開始,個人綜合所得稅會有三大減稅新制上路,首先是長照特別扣除額,每人每年可以減除12萬元課稅所得;其次是免稅門檻「基本生活費」提高,更多人可納入免稅族群;第三項新制為工作必要支出可核實減除,即所謂「名模條款」,綜合所得逾222萬元以上族群可受惠。

官員表示,長照扣除額有12萬元,受惠族群並不是只有照顧長者的家庭適用,包括家中有聘雇外籍看護工、有家人入住住宿型長照服務機構;親人自行在家照顧失能者的情況也能適用,但須依據巴氏量表評估失能等級為第二級至第八級,並實際使用過長照2.0服務。


經濟日報提供
經濟日報提供
 
官員強調,長照扣除額上路,其實不只減輕低所得負擔,還能減輕許多中所得家庭負擔,並有排富規定。

第二個重點,在於《納稅者權利保護法》中,規範政府不得課稅的「基本生活費」,從去年度每人17.1萬元,調高至17.5萬元,也就是說家中每多一個人,就會增加4,000元不課稅所得,對於扶養親屬愈多、可以享用的扣除額越少,明年5月報稅時的減稅幅度就越大。

官員說,課稅時會計算整個申報戶各類扣除額,再計算全家人共享有多少不課稅的基本生活費,比較二者後,若基本生活費較高,就會增加不課稅的所得。換句話說,基本生活費會反映在一個定額,如果這家人平時開銷較單純,只有柴米油鹽醬醋茶等基本開支,沒有申請學費、幼兒、長照、身心障礙等其他扣除額,就可以受到較多保障。

明年適用的第三個新制,則是過去可以申報的20萬元薪資所得特別扣除額,可以改採核實列舉職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出等三類費用,選擇較高者節稅。官員指出,由於這三項費用,最多只能減除薪資所得3%,也就是每年賺100萬元,僅可列報9萬元,其實年薪可能要超過222萬元,否則選擇原制定額減除20萬元,反而會比較划算。

https://money.udn.com/money/story/6710/4255456?from=ednappsharing

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報導:MyGoNews方暮晨
時間:2019-11-24

個人收取違約金,應於收取年度列報其他所得
個人收取違約金,應於收取年度列報其他所得
新聞摘要
  • 個人收取違約金,應於收取年度列報其他所得
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示,民眾因契約他方未依約定履行契約內容,依約所收取之違約金,應併入取得年度之綜合所得總額申報繳稅。
 
該局說明,基於契約自由原則,契約當事人為確保順利履行契約內容,常於未依約履約時,由未依約履行之一方給付違約金,依據所得稅法第14條第1項第10類規定,該筆違約金核屬其他所得,收取違約金之一方,應據實檢附相關收入及費用單據憑證,以收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額,併入違約金取得年度之綜合所得總額申報繳納所得稅。
 
該局舉例說明,甲君(賣方)與乙君(買方)於2017年間訂定不動產買賣契約,乙君因資金周轉困難,於簽約後無法履行契約,雙方協議解除契約,甲君依約定向乙君請求支付新台幣(下同)100萬元違約金,乙君拒絕,甲君遂向法院提起訴訟,經法院判決確定,乙君於2018年間支付違約金100萬元予甲君。甲君於隔年(2019年)5月辦理2018年度綜合所得稅結算申報期間,向該局洽詢該筆所得計算及申報方式,經該局輔導,甲君檢附相關判決及為取得該筆違約金所支付相關必要費用之單據憑證,並申報2018年度其他所得為90萬元(違約金收入100萬元-律師訴訟費用10萬元),併同其他各類所得申報並完納稅捐。
 
該局提醒,納稅義務人依約收取之違約金,核屬其他所得性質,請納稅義務人注意所得稅法相關規定,若有申報問題,可向各地區國稅局洽詢,以免發生漏報情事,除補稅外,還要依所得稅法規定處罰。

http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/130804/

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財政部台北國稅局表示,依照我國台灣地區與大陸地區人民關係條例規定,台灣人取得大陸地區來源所得,應併同台灣地區來源所得申報繳納綜合所得稅,其在大陸地區已繳納的所得稅額,可從應納稅額中扣除。

 

國稅局說明,台籍民眾被派赴大陸地區辦事處服務者,其由台灣地區總機構直接給付或撥付大陸地區辦事處給付的報酬,應由台灣總機構扣繳義務人依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款,並填報臺灣地區人民薪資所得扣繳憑單。

如果台籍民眾在大陸當地另有薪資所得,依台灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定,亦應併同台灣地區來源所得課徵綜合所得稅。

因此,如果領有大陸地區營利事業給付的所得,納稅義務人應自行併計台灣地區所得計算應納稅額。

 

https://ctee.com.tw/news/policy/174662.html

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2019-06-13 14:31聯合晚報 記者程士華/台北報導
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欠稅未繳除了要面對滯納金與利息的問題,財政部南區國稅局也說明,針對綜所稅、營所稅的欠稅大戶,還可能祭出若干稅捐保權措施,包括由稽徵機關逕為禁止財產處分,甚至祭出限制出境等手段。

國稅局說明,依據《稅捐稽徵法》第24條規定,納稅義務人如果有欠繳情況,稅捐稽徵機關得辦理相關稅捐保全措施,最主要的手段是禁止財產處分,包括該欠稅戶的土地、房屋、車輛等財產進行限制,不能隨便轉移或買賣。

如果遇到更嚴重的情況,還可能會針對欠稅戶的銀行存款,向法院聲請實施假扣押,且稅捐機關免提供擔保,官員指出,當然這種情況是比較少見的,通常面對欠稅戶最嚴重的做法,是移送行政執行分署進行強制執行。

至於民眾最關心限制出境的狀況,官員說明,這在法規中有限制在特定的欠稅金額以上,包括個人欠稅100萬元以上、營利事業欠稅200萬元者,或是在行政救濟程序終結前,個人欠稅150萬元以上、營利事業在300萬元以上,財政部可以函請內政部移民署限制出境。

國稅局官員另外提到,除了欠稅的個人家戶可能面臨上述處分之外,如果是經營獨資或合夥企業等,公司欠稅也可能會影響負責人上述相關權益。

營利事業欠稅部分還有特殊規定,官員指出,若欠稅主體為營利事業者,政府得停止其營業,直到納稅義務人繳納之日止,該停止營業處分,由稽徵機關執行,並由警察機關協助,甚至法規也授權,面對欠稅的營利事業,可通知主管機關,限制其減資或註銷登記。

 

欠稅未繳相關處分 製表/程士華
欠稅未繳相關處分 製表/程士華

https://udn.com/news/story/7243/3869331

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2019/05/11 04:29文/記者葉思含

5月報稅季來到,在2018年售屋者,須確認售屋所得適用舊制或新制。

綜合所得稅5月報稅季來臨,申報時間為即日起至5月31日為止,有購屋、租屋等不動產相關支出的民眾,別忘列入申報扣除項目,其中「自用住宅購屋借款利息」與「房屋租金支出」2項擇一適用,民眾可根據自身情況採用列舉扣除的方式進行申報。

今年適逢房地合一新制上路後第3個報稅年度,永慶房屋契約部資深經理陳俊宏表示,在2018年售屋者,須確認售屋所得適用舊制或新制,房屋若在2016年1月1日以前取得,且持有時間超過2年,就適用舊制,則納入綜合所得稅申報財產交易所得,必須在5月報稅時報繳;若適用新制,則是課徵房地合一稅,必須在所有權移轉登記次日起30日內申報,就不是在5月綜合所得稅報稅,納稅人須特別留意。

購屋族「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅法

中信房屋副總經理張世宗表示,綜合所得稅申報列舉扣除項目當中與不動產有關的是「自用住宅購屋借款利息」與「房屋租金支出」2項,2項擇一適用,申報綜合所得稅列舉扣除「自用住宅購屋借款利息」時,不動產需符合自有自用,登記在納稅義務人、配偶或受撫養親屬名下,沒有出租、供營業或執行業務使用,且是以購置自用住宅為目的向金融機構進行貸款才能適用,此外每一申報戶以一屋為限,扣除額度不得超過30萬元。

張世宗提醒,列舉扣除「自用住宅購屋借款利息」一定要向金融機構申辦購屋借款的當年度繳納利息單據正本才能認列扣除,私人借貸無法列報扣除。且不可與「房屋租金支出」同時列報,納稅義務人可先自行試算,擇優選擇申報,相關單據也需於申報時以附件提出,如果缺件造成國稅局無法認定,反而會被要求更正補件,造成自身報稅的麻煩。

租屋族別忘「房屋租金支出」項目有12萬元限額內列舉申報扣除。

租屋族「房屋租金支出」節稅法

至於「房屋租金支出」項目,張世宗指出,只要是納稅義務人、配偶或受撫養直系親屬在我國境內租屋自住,而且沒有作為營業或執行業務使用,檢附租金支出證明單據,每一申報戶可在12萬元的限額內列舉申報扣除。檢附的單據影本,可以是房東開立的收據、轉帳交易明細表或匯款證明,同時也要附上租賃契約以供檢核。

內政部現行已在定型化租賃契約範本中明訂房東不得在租賃契約中限制房客申報租金扣繳綜合所得稅,張世宗指出,如果租約中有限制申報相關記載即違反《住宅租賃契約應約定及不得約定事項》規定,該條約定無效,房東需特別注意,承租方也需留意自身權益。

售屋族「財產交易損失舉證」節稅法

至於售屋族,陳俊宏指出,若是出售房屋實際價格減去取得成本及移轉費用,計算出的財產交易所得較低,並能提供相關證明文件,就可以選擇按實際發生的價額申報。所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用,包括契稅、印花稅、代書費、規費、仲介費等,以及在房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構貸款購屋的利息暨取得房屋所有權後至出售前,支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費,而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。

也就是說,屋主當初購屋時,付出的相關稅費、仲介費和代書費等,以及購屋之後的裝修費用,加上購屋之前付出的利息,如果能夠提供相關證明文件,都可以扣抵。

https://estate.ltn.com.tw/article/7473?utm_source=LINE&utm_medium=APP&utm_campaign=SHARE

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2019-05-09 09:43經濟日報 記者徐碧華╱即時報導
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去年賣了房子,適用舊制,售屋財產交易所得怎麼報?台北國稅局官員表示,先核實申報,真的找不到當年買價,可以設算所得。設算所得分兩種,高總價者按售出實價的15%計;不是高總價的,則按房屋評定現值的一定比率設算,各地區設算比率不同,最低是8%,最高是台北市,分41%、46%兩級。

財政部已公布了「107年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,房屋所在的縣市、行政區不同,適用的設算比率不一樣,申報前可以先查表。

法規規定有核實和設算兩種申報方式,國稅局官員解釋:「是有兩種方式沒錯,但這不表示納稅人可以擇一申報。事實上,納稅人是沒有選擇的,一定是『先核實、再設算』,因為無法提供買進成本,只好改用設算來申報。」

也就是說,即便納稅人選用了設算申報,稽徵機關也會設法去查核當年的買進成本,官員說,例如找貸款銀行,查調買進成本;找仲介公司,也許留有當年資料;也可以找地政機關,地政機關也可能有備份資料。

官員指出,房屋財產交易所得的計算公式很簡單,收入-成本=所得,所得×適用稅率=應納稅額。適用舊制的房屋財交所得是併入其他綜合所得計算稅負。

去年賣房子的,應該都登錄了實價,政府可以掌握售出價格。一般都是房、地一起交易,只有一個總價,官員說,土地交易已核課土地增值稅,所以個人綜合所得稅只需計算「房屋」的部分。

那如何從房地總價中分離出房屋的賣價呢?可以利用政府公告的現值,以「公告土地現值+房屋評定現值」作為分母,房屋評定現值為分子,算出比率,再乘以總價,即得出房屋的賣價。如果買價是房地總價,也可以用當年的現值帶入公式算出房屋買價。

官員表示,除了買進成本,改良房屋的裝潢等也是成本,如果能提出單據,也可以列扣。

如果買進時間久遠,提不出當年買進的價格,無法核實申報,國稅局官員指出,也只好利用設算方式申報。

設算方式分為高總價者和非高總價者兩種,屬於高總價者就必須用高總價者的方式設算。高總價者的設算基礎是「實際售價」,非高總價者是房屋評定現值,兩者差距不小。

例如賣出台北市一戶豪宅售價2億元,因為超過7,000萬元,屬於高總價者,官員表示,假設採設算,就優先適用高總價者公式。

房屋一般約占總價的三成到四成,以三成計的話,售屋收入是6,000萬元。再用6,000萬元×15%=900萬元。900萬元就是售屋所得。

上述豪宅當然也屬於台北市的「高級住宅」,同樣的個案套用高級住宅設算公式:房屋評定現值×46%,房屋評定現值500萬已屬豪宅中的高檔,官員指出,就以500萬元帶入設算,設算所得230萬元,與上述900萬元差距很大。

財政部規定的高總價者有三個定義,房地總成交金額在台北市逾7,000萬元、在新北市逾6,000萬元、台北和新北市以外地區逾4,000萬元者屬之。

官員表示,上述例子符合高總價者、也符合非高總價的高級住宅,納稅人不能選擇,必須優先適用高總價者設算公式。

非高總價者的售屋所得設算公式一律按房屋評定現值一定比率計算,官員表示,去年成交時應該都有計算契稅,賣方通常也會保留契稅的副本,契稅單據上面就有房屋評定現值,用那個現值金額再乘上規定的設算比率,就是售屋所得。

各縣市的設算比率不同,甚至同一縣市不同行政區就不一樣,以高雄市來說,從8%到26%不等。

https://money.udn.com/money/story/6710/3802046

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2019-05-09 14:49:48聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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去年賣了房子,適用舊制的售屋財產交易所得申報。 本報資料照片
去年賣了房子,適用舊制的售屋財產交易所得申報。 本報資料照片
 

去(2018)年賣了房子,適用舊制,售屋財產交易所得怎麼報?台北國稅局官員表示,先核實申報,真的找不到當年買價,可以設算所得。設算所得分兩種,高總價者按售出實價的15%計;不是高總價的,則按房屋評定現值的一定比率設算,各地區設算比率不同,最低是8%,最高是台北市,分41%、46%兩級。

售屋財交所得的設算比率資料來源/財政部 製表/徐碧華
售屋財交所得的設算比率資料來源/財政部 製表/徐碧華
 

財政部已公布「107年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,房屋所在的縣市、行政區不同,適用的設算比率不一樣,申報前可以先查表。

法規規定有核實和設算兩種申報方式,國稅局官員解釋:「是有兩種方式沒錯,但這不表示納稅人可以擇一申報。事實上,納稅人是沒有選擇的,一定是『先核實、再設算』,因為無法提供買進成本,只好改用設算來申報。」

也就是說,即便納稅人選用了設算申報,稽徵機關也會設法去查核當年的買進成本,官員說,例如找貸款銀行,查調買進成本;找仲介公司,也許留有當年資料;也可以找地政機關,地政機關也可能有備份資料。

官員指出,房屋財產交易所得的計算公式:收入-成本=所得,所得×適用稅率=應納稅額。適用舊制的房屋財交所得是併入其他綜合所得計算稅負。

所得稅只需算房屋

去年賣房子的,應該都登錄了實價,政府可以掌握售出價格。一般都是房、地一起交易,只有一個總價,官員說,土地交易已核課土地增值稅,所以個人綜合所得稅只需計算「房屋」的部分。那如何從房地總價中分離出房屋的賣價呢?可以利用政府公告的現值,以「公告土地現值+房屋評定現值」作為分母,房屋評定現值為分子,算出比率,再乘以總價,即得出房屋的賣價。

官員說,除了買進成本,改良房屋的裝潢等也是成本,如果能提出單據,也可以列扣。

高總價與否 差很大

如果買進時間久遠,無法核實申報,國稅局官員指出,也只好利用設算方式申報。設算方式分為高總價者和非高總價者兩種,屬於高總價者就必須用高總價者的方式設算。高總價者的設算基礎是「實際售價」,非高總價者是房屋評定現值,兩者差距不小。

例如賣出台北市一戶豪宅售價2億元,因為超過7000萬元,屬於高總價者,官員說,假設採設算,就優先適用高總價者公式。房屋一般約占總價的三成到四成,以三成計的話,售屋收入是6000萬元。再用6000萬元×15%=900萬元。900萬元就是售屋所得。

上述豪宅當然也屬於台北市的「高級住宅」,同樣的個案套用高級住宅設算公式:房屋評定現值×46%,房屋評定現值500萬已屬豪宅中的高檔,官員指出,就以500萬元帶入設算,設算所得230萬元,與上述900萬元差距很大。

財政部規定的高總價者有三個定義,房地總成交金額在台北市逾7000萬元、在新北市逾6000萬元、台北和新北市以外地區逾4000萬元者屬之。官員說,上述例子符合高總價者、也符合非高總價的高級住宅,納稅人不能選擇,必須優先適用高總價者設算公式。

非高總價者的售屋所得設算公式一律按房屋評定現值一定比率計算,官員說,去年成交時應該都有計算契稅,賣方通常也會保留契稅的副本,契稅單據上面就有房屋評定現值,用那個現值金額再乘上規定的設算比率,就是售屋所得。

https://house.udn.com/house/story/5916/3802317

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2019-05-08 19:06經濟日報 記者翁至威╱即時報導
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房東報稅季節應注意三大地雷。圖為新竹高鐵站周邊房市。 報系資料照/記者陳美玲攝影
房東報稅季節應注意三大地雷。圖為新竹高鐵站周邊房市。 報系資料照/記者陳美玲攝影
 

 

近年房市降溫,不少有殼族選擇整修房屋當起包租公。勤業眾信南區稅務服務負責人賴永發今(8)日提醒房東報稅季節千萬別誤踩三大地雷,包括無償出租卻未附證明、押金未依存款利率納收入以及專營出租業務卻未辦營業登記。

首先,許多房東會將房屋無償借給親戚朋友使用,賴永發提醒,如果是提供給外人,而非配偶或直屬親屬的話,在申報時要檢附當事人以外的兩人證明,確實是無償借用,以及經公證的無償借用契約影本,且不能供營業或執行業務使用,否則遭國稅局查獲,將按照當地租金一般行情計算租賃所得。

此外房東出租房屋時,通常會收取一筆押金。賴永發表示,個人出租財產押金,必須依規定按郵局一年期存款利率,計算租賃收入,這也是房東在實務上常常忽略的第二大地雷。

而許多房東收取押金後,通常會拿來轉投資或定存,為避免重複課稅,房東如果能確實證明押金運用方式,並已將運用後所產生的所得申報,租賃收入就可扣掉已申報部分。

賴永發舉例,老王出租房屋,年租金120萬元,並收取押金30萬元,他並以押金投資購買基金,當年度獲益3,000元。

以此例而言,老王申報該年度綜所稅時,除了120萬租賃收入外,另外押金部分必須依當地銀行一年期存款利率1.37%計算為4,110元,可扣除運用押金投資所產生的營利所得3,000元,因此在租賃收入方面,老王應申報120萬元加1,110元,合計1, 201,110元。

最後,賴永發指出,一般個人出租不會涉及營業行為,但如果有設置店面或招牌,或雇用人員經營租屋業務,將被國稅局視為營業行為,必須辦理營業登記,除了收入要歸課個人營利所得外,還須報繳營業稅。

賴永發提醒,過去行政法院在租屋是否涉及營業行為的判決上,主要會看房東是否有長期出租意圖,以及經營形態、租金收入規模大小,或是設置網站、以「某某學苑」招牌招租等,提醒房東注意。

https://udn.com/news/story/7243/3801199

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2019-05-07 14:33聯合晚報 記者游智文/台北報導
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進入報稅月,綜合所得稅申報列舉扣除有兩項與不動產有關。專家提醒民眾注意申報,以免...
進入報稅月,綜合所得稅申報列舉扣除有兩項與不動產有關。專家提醒民眾注意申報,以免損及權益。 聯合報系資料照
 

 

進入報稅月,中信房屋副總經理張世宗表示,綜合所得稅申報列舉扣除有兩項與不動產有關,其中自用住宅購屋借款利息扣除額度上限30萬元,房屋租金支出列舉可達12萬元。

另外,2018年如果出售不動產,且該不動產是於2016年1月1日房地合一上路以前買入,適用舊制,別忘了將售屋所得以財產交易所得在綜所稅內申報,以免因漏報而受罰。

張世宗表示,申報綜合所得稅列舉扣除自用住宅購屋借款利息,不動產需符合自用,登記在納稅義務人、配偶或受撫養親屬名下,沒有出租、供營業或執行業務使用,且以購置自用住宅為目的向金融機構進行貸款才能適用,每一申報戶以一屋為限,扣除額度不得超過30萬元。

至於房屋租金支出項目,只要是納稅義務人、配偶或受撫養直系親屬在我國境內租屋自住,而且沒有作為營業或執行業務使用,檢附租金支出證明單據,每一申報戶可在12萬元的限額內列舉申報扣除。

張世宗表示,列舉扣除自用住宅購屋借款利息,一定要向金融機構申辦當年度繳納利息單據正本才能認列扣除,私人借貸是無法列報扣除的。列舉扣除「房屋租金支出」所檢附的單據影本,可以是房東開立的收據、轉帳交易明細表或匯款證明,同時也要附上租賃契約以供檢核。

另外,內政部已在定型化租賃契約範本中明訂房東不得在租賃契約中,限制房客申報租金扣繳綜合所得稅,如果租約中有限制申報相關記載即違反規定,該條約定無效,房東需特別注意,承租方也需留意自身權益。

 

2018年出售2016年前購入不動產 適用舊制

 

在不動產交易出售的部分,2016年房地合一稅實施以後已採分離課稅制,申報繳納時點改為所有權完成移轉登記的次日起算30天內,已不需再與綜所稅合併申報,但若是在2016年1月1日以前買入不動產並於去年間出售,還是要在今年5月所得稅申報期間,在財產交易所得項目申報所得。

https://udn.com/news/story/7243/3797828

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2019-05-06 09:13經濟日報 勤業眾信聯合會計師事務所 賴永發提供
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近年來房地產交易市場降溫,部分房地產投資者乾脆把房屋整修當起包租公、包租婆,隨著報稅季節來臨,租賃所得如何申報才能聰明節稅?有哪些注意事項?

土地or房屋出租 課稅大不同

租賃所得之計算,除了以租金收入43%作為必要費用予以減除外,對於出租房屋是向銀行貸款購置而來的包租公而言,若能取得及保留憑證,逐項列舉房屋的折舊、裝修費、房屋稅、保險費,以及向金融機構借款購屋所支付的利息等費用,可能更為省稅。

提醒注意,如果是單純土地的租賃收入,不能扣除43%必要費用,只能列報該土地地價稅,若該出租土地是向銀行專案借款購得,且能舉證借款資金是直接用於購置該土地,也可列報該專案借款利息支出。

不過,實務上國稅局對於借款用途常存疑義,若民眾無法清楚明確舉證,列報的利息支出也可能被國稅局剔除。

此外,承租人代出租人履行各項義務,例如由房客負擔房屋稅、水電費、租金所得稅或二代健保補充保費等稅費,實質為房東出租財產收取的對價,應與現金租金合計申報租賃收入。

無償出租給他人 須附證明

而許多民眾會將房屋無償借給親戚朋友使用,提醒注意,將房屋無償借給配偶及直系親屬以外的其他人居住者,在申報時須檢附經雙方當事人以外的二人證明,確實是無償借用及法院或民間公證人公證的無償借用契約影本,且該房屋借用人沒有供營業或執行業務者使用。

假如沒有上述契約,遭國稅局查獲,將按照當地一般租金情況計算租賃收入。但若該房屋是無償供本人、配偶或直系親屬設立獨資商號或個人執行業務使用,依規定可免提示無償借用證明,也不會被設算租賃所得。

收取押金 稅不稅?

此外,房屋出租,為防止房客退租後積欠房租或承租期間毀損租賃物設施,實務上房東會預收一筆押金。提醒注意,個人財產出租收有押金,依規定應就押金按郵局一年期存款利率,計算租賃收入。

由於財產出租,不論收取租金或押金,是屬出租人出租租賃物而取得的對價,都應依規定計算租賃所得課稅,不過為了避免重複課稅,財產出租人如能確實證明該押金用途,並已將運用所產生的所得申報,經國稅局查明屬實者,可在前述設算租賃所得範圍內減除已申報的押金運用所產生所得,以其餘額課徵綜所稅。

舉例而言,老王出租一幢房屋,每年租金120萬元,並收取押金30萬元,老王將押金投資購買基金,當年度獲配收益3,000元。老王在申報該年度綜合所得稅時,除120萬元租賃收入外,所收取的押金應設算租賃收入4,110元(30萬元×該年當地銀行業通行之一年期存款利率1.37%),但可扣除運用押金投資所產生的營利所得3,000元,因此老王應申報租賃收入1, 201,110元(1,200,000元+4,110元-3,000元)及營利所得3,000元。

加入社宅包租代管 享優稅

近年來政府為發展社會住宅租屋服務市場,住宅所有權人依住宅法規定將住宅出租給依規定受有機關各項租金補貼者,或出租給主管機關、租屋服務事業轉租及代管,或經由租屋服務事業媒合及代管作為居住、長期照顧服務、身心障礙服務、托育服務及幼兒園使用者,在住宅出租期間取得的租金收入,每屋每月在1萬元以內,免納綜所稅。

超過1萬元者,如未能逐項舉證必要損費者,其必要費用標準為應稅租金收入的60%,提醒包租公、包租婆們善用該項優惠措施,除賺取租金收入外又能兼做公益。

專營出租業務 需繳營業稅

近期國稅局經常接獲民眾檢舉,個人以自有房屋或承租他人房屋再出租,從事營利行為。提醒注意,個人以自有少數空置房屋出租,收取租金收入,一般不會構成營業行為,如果個人利用設置店面、辦公處所(包括設置網站)、招牌,或僱用人員來經營出租房屋業務,與一般個人出租餘屋行為已有不同,實質上已構成營利行為,依規定須辦理營業登記,租金收入除歸課個人營利所得繳納綜合所得稅外,還需報繳營業稅,提醒民眾留意,以免被國稅局查獲,補稅罰款。

https://money.udn.com/money/story/11994/3795502

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2019-04-22 12:04經濟日報 記者翁至威/台北報導
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房地合一制上路後,依據新、舊制適用不同,稅負也大不同。 報系資料照
房地合一制上路後,依據新、舊制適用不同,稅負也大不同。 報系資料照
 

房地合一制上路後,依據新、舊制適用不同,稅負也大不同。若是去年出售適用舊制的房地,今年5月所得稅報稅季時,記得將出售房屋的財產交易所得併入綜合所得申報。此外,民眾如購置自用住宅,可列舉扣除購屋借款利息。

 

 

賣屋所得新舊制 課稅方式各異

 

售屋所得分為新、舊制兩種,房屋若是在2016年1月1日以前取得,且持有時間超過兩年,就屬於舊制,應課徵「財產交易所得稅」,必須在5月報稅時報繳;若採用新制,則是課徵房地合一所得稅,必須在所有權移轉登記次日起30日內申報。

 

房地合一實價課稅自2016年實施以來,不動產取得時點將影響出售房地利得計算及申報方式。會計師提醒,若去年有出售不動產,且屬於舊制課稅範圍,就必須在今年5月申報繳稅。

 

由於財產交易所得不在綜所稅查調服務所提供的資料範圍內,因此納稅人必須主動申報,否則將有漏報嫌疑,加上過去不動產買賣交易,向來是國稅局針對個人所得的查核重點項目,提醒納稅人務必注意新舊制適用、誠實申報。

 

列舉扣除購屋借款利息 六大提醒

 

台北國稅局表示,為減輕民眾買房壓力,所得稅法提供納稅人自用住宅購屋借款利息列舉扣除額,在申報所得稅時可多加利用,國稅局並整理六大提醒,納稅人在列舉扣除時要注意相關要件,以免遭剔除、權益受損。

 

•須有購賣自用住宅事實:房屋必須列報為納稅人、配偶及受扶養親屬所有,且辦妥戶籍登記,若是出租、供營業使用,就沒辦法列舉這項扣除額。

•貸款對象必須是「金融機構」:私人借貸不算,此外修繕貸款、擔保借款也都不算。

•增貸部分所支付的利息不能列報:最常見的例子是民眾向另一間銀行貸款,來償還原購屋貸款,超出原始貸款未償還額度的部分,就不能列報。

•每戶以一屋為限:若將兩個門牌號碼的房屋打通,也只能選擇其中一屋的購屋借款利息來申報

•需減除儲蓄投資特別扣除額:以減除後餘額列報,以30萬元為限

•檢附單據

https://money.udn.com/money/story/11994/3769770

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2019-04-16 03:12經濟日報 記者翁至威/台北報導
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勤業眾信聯合會計事務所昨天針對海外所得提出三大誤解、一提醒。 本報系資料庫
勤業眾信聯合會計事務所昨天針對海外所得提出三大誤解、一提醒。 本報系資料庫
 

報稅季節來臨,勤業眾信聯合會計事務所昨(15)日針對海外所得提出三大誤解、一提醒,強調海外所得實現與否,與資金有無匯回並無必然關係。

海外所得是依據「最低稅負制」來課稅,勤業眾信稅務部協理王瑞鴻指出,不少民眾誤以為,有海外所得就要課稅,事實上,繳稅與否必須經過四道關卡確認。

經濟日報/提供
經濟日報/提供
 

首先「全年海外所得」是否達100萬元;若達標,其次則是要看全年海外所得加計其他應計入基本所得額項目後的「基本所得額」,是否達到670萬元;接下來,基本所得額若超過670萬,則扣除670萬後,以20%稅率計算「基本稅額」;若基本稅額超過一般所得稅額,還要確認是否有「海外已納稅額」可扣抵。王瑞鴻表示,簡單來說,當國內所得越高者,海外所得無須課稅的機會也越高。

第二個常見誤解,王瑞鴻表示,中國大陸地區所得非屬海外所得。他指出,個人取自大陸地區的所得屬於綜合所得稅課稅範圍,須計入所得總額適用累進稅率。不過,在大陸地區已納所得稅,在台灣可於上限內抵繳稅額。

第三大誤解則是,資金是否匯回,與海外所得是否課稅不必然相關。王瑞鴻表示,納稅人匯回資金,若是本金、已過核課期間等情形,都無須再課稅;同理,若屬於已實現的海外所得,也並非不匯回資金,就沒有申報海外所得的義務。

最後王瑞鴻提醒,以往股利所得大戶獲配股利,須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者,今年報稅可選擇適用28%分開計稅,以獲得較大的節稅效益。但是,若選擇分開計稅,在加計海外所得後其所得基本稅額,與一般所得稅額差額計算可能會有所不同。

舉例來說,甲君所得淨額250萬元、股利所得200萬元、海外所得700萬元,分別試算,選擇分開計稅,總稅負為96萬;合併計稅的話為89.34萬,反而採合併計稅較有利。

https://money.udn.com/money/story/6710/3757760

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2019-04-06 18:35國稅局 綜合報導
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國稅局指出,房東每屋每月最高6千元租金收入免稅;若是出租給弱勢的愛心房東,每屋每...
國稅局指出,房東每屋每月最高6千元租金收入免稅;若是出租給弱勢的愛心房東,每屋每月最高可有1萬元租金免稅。 報系資料照
 

 

租賃條例上路後,房東將房子交付包租代管,契約時間達一年以上者,將享有所得稅等稅賦優惠,今年報稅就能派上用場。台北國稅局指出,房東每屋每月最高6千元租金收入免稅;若是出租給弱勢的愛心房東,每屋每月最高可有1萬元租金免稅。

加入包租代管享有稅負優惠,台北國稅局指出,依據《租賃住宅市場發展及管理條例》規定,只要是個人房東委託包租代管,由業者專案管理,且契約時間達一年以上,每屋每月最高可享6千元租金免稅。

此外,房東租賃所得的必要費用,原本以租金收入43%計算,但加入包租代管的房東,其月租金6千元至2萬元部分,可以53%作為必要費用率,超過2萬元部分,再回歸43%計算。

而如果是將房屋透過租屋業者代管,作為社會住宅使用的房東,可享有的稅負優惠又更多了。國稅局表示,這樣的愛心房東每屋每月最多有1萬元租金免稅額,且必要費用率可以60%計算,省稅省更多。

經濟日報提供
經濟日報提供
 

 

國稅局舉例,甲房東名下有一套房要出租,每月租金3萬元,甲房東要用什麼方式出租,才能順利節稅?

 

如果甲房東自己出租,每月租賃所得額的計算以3萬元租金,減除必要費用43%,即為17,100元。

 

而若甲房東決定加入包租代管,把房屋交給業者專案管理,則每月租賃所得額可扣除6千元,6千元至2萬元部分必要費用率53%,2萬元以上43%,扣除必要費用後每月租賃所得額則為12,280元。

 

若房屋交給租屋業者且作為社會住宅使用,甲房東除了可扣除1萬元租金收入,必要費用率還可以60%計算,因此每月所得額將大幅降至8,000元。

 

國稅局表示,房東依據不同方式出租房屋,可適用不同的稅負優惠,不過要記得,在申報綜所稅時,必須檢附租賃契約書、付款證明等資料,供國稅局核認。

 

內政部營建署則提醒,符合規定的愛心房東,今年5月申報2018年所得稅時,若採網路申報者,於申報時所得種類勾選租賃所得,所得格式勾選為符合住宅法第15條者即可享有每屋每月租金收入最高1萬元之免稅優惠。

 

若採國稅局臨櫃辦理所得稅申報者,則請主動表示符合住宅法第15條之公益出租人,即可享有每屋每月租金收入最高1萬元之免稅優惠。

https://money.udn.com/money/story/11994/3740688

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591資訊

圖/台北國稅局表示,民眾申報綜合所得稅時,可透過租金與房貸利息擇一列舉扣除額以達節稅。

2019-03-11     591編輯部

5月報稅的季節即將到來,不少人下個月就會收到稅單,根據《蘋果日報》報導,房貸族每年在申報綜合所得稅時,可以透過房貸利息列舉扣除額,以達節稅效果,不過若同一年度內有自用住宅購屋,並向金融機構支付借款利息的支出,以及承租房屋的租金支出,就僅能擇一列報。另外若是家裡有出外讀書、工作子女,居住在學校或員工宿舍,也可附上明確劃分宿舍費用的繳費收據影本,即可列報租金扣除。

|房貸利息與租金僅能擇一列報

依所得稅法規定,申報綜合所得稅時,納稅義務人原本租屋但在同一年度內購屋,並有向金融機構支付借款利息的支出,租金及房貸利息就只能擇一申報。但若是在同一課稅年度的不同期間,分別發生租屋自住及購屋自住的情況,且都符合列舉扣除要件,則可按費用支出期間,申報綜合所得稅列舉扣除額。

|扣除額上限須留意

台北國稅局也提醒,申報購屋借款利息列舉扣除額,須先減除申報戶儲蓄投資特別扣除額再申報,每戶扣除額上限為30萬元;另外,房屋租金支出列舉扣除額每戶申報上限則為12萬元。

舉例來說,若民眾在1~6月時租房,租金支出12萬元,申報時可扣除限額就為6萬元(每年扣除上限12萬元×6/12個月=6萬元);而在7月買房後,7~12月可扣除限額就為15萬元(每年扣除上限30萬元×6/12個月=15萬元),所以隔年5月綜所稅申報,就可認列房屋租金支出6萬元及購屋借款利息15萬元,合計共21萬元可扣除所得。

https://news.591.com.tw/news/1557

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https://m.ctee.com.tw/dailynews/20190313/a02aa2/965467/e117dceb2b152c073f9b712c009e296a?utm_source=cteeline190313_073002&utm_medium=line&utm_campaign=cteeline#.XIg-FijkOWM.lineme

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