目前分類:09 綜合所得稅 (49)

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2020-01-01 14:56聯合晚報 記者仝澤蓉/台北報導
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定期開徵稅款只要時間一到,便會把手伸向你的荷包,務必要事先做好財務規畫,才不會臨...
定期開徵稅款只要時間一到,便會把手伸向你的荷包,務必要事先做好財務規畫,才不會臨時籌不出錢。 本報資料照片
 

 

告別2019,迎接2020年,除了歡慶新年,該繳的稅、費,也都等著你一一去完成,固定的繳稅項目有4月汽機車牌照稅、5月綜合所得稅以及房屋稅、7月的燃料稅費以及11月的地價稅等稅款。不管喜不喜歡,這些「定期開徵稅款」,只要時間一到,便會把手伸向你的荷包,所以務必要事先做好財務規畫,才不會臨時籌不出錢。(延伸閱讀:2020年繳稅 注意三個基本重點

以每個納稅義務人都必須面對的綜合所得稅來說,因為「名模條款」的稅法修正,適用在2020年5月的報稅,因此薪資扣除額由單軌改為雙軌進行,薪資扣除可以二選一,可依據職業性質選擇。

薪資扣除增加三項內容,治裝費、職業工具支出、進修訓練費,每項核銷上限為薪資收入3%,納稅義務人可以依照職業需求,選擇固定的薪資扣除額20萬元,或是檢附憑證核銷上述三項內容,選擇對自己有利的。

信用卡繳稅更划算

年終獎金除了犒賞自己,也需要拿一部分來理財,至於繳稅真的要動用到年終獎金嗎?信用卡繳稅似乎比拿現金去繳稅更划算。

這些稅款透過信用卡來支付的好處是,現在多數的發卡銀行提供信用卡繳稅分期0利率措施,這樣一來便可減輕當月的總支出額度;甚至有些信用卡會提供刷卡金、紅利或是點數回饋,這對納稅人來說,不無小補。

繳稅神卡是哪張?

至於今年的繳稅神卡是誰,因為距離繳稅還有一陣子,目前各家銀行方案尚未出爐;不過像是中國信託在去年4月推出的商旅鈦金卡,因為享有繳稅0.3%無上限的現金回饋,就獲得非常多納稅義務人認同。

Money101表示,刷卡繳稅就跟在一般商家刷卡一樣,會有「消費日」跟「入帳日」兩個不同的關鍵日期,前者是消費的日期,後者是商家的請款日期;但還有兩個必知的重點,那就是每個持卡人的「帳單結算日」跟「繳款截止日」。

假設你的帳單結算日是每個月的19日,繳款截止日是隔月8日,若想要再晚一個月才開始繳所得稅,記得刷卡繳稅時最好挑5月20日到31日這個區間來繳。

因為5月的帳單結算日是結算4月20日到5月19日這個區間的帳務,繳款截止日則是6月8日,如果5月20日之後到5月底才透過信用卡繳稅,這筆費用會累積在5月20日到6月19日這個區間,等於你7月才需要真正拿出錢來繳稅。

延伸閱讀》

總整理/2020年元旦新制看這裡

https://money.udn.com/money/story/6710/4261213

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2019-12-29 00:22經濟日報 記者程士華/台北報導
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財政部。本報資料照片
財政部。本報資料照片
 
財政部賦稅署指出,2020年5月報稅開始,個人綜合所得稅會有三大減稅新制上路,首先是長照特別扣除額,每人每年可以減除12萬元課稅所得;其次是免稅門檻「基本生活費」提高,更多人可納入免稅族群;第三項新制為工作必要支出可核實減除,即所謂「名模條款」,綜合所得逾222萬元以上族群可受惠。

官員表示,長照扣除額有12萬元,受惠族群並不是只有照顧長者的家庭適用,包括家中有聘雇外籍看護工、有家人入住住宿型長照服務機構;親人自行在家照顧失能者的情況也能適用,但須依據巴氏量表評估失能等級為第二級至第八級,並實際使用過長照2.0服務。


經濟日報提供
經濟日報提供
 
官員強調,長照扣除額上路,其實不只減輕低所得負擔,還能減輕許多中所得家庭負擔,並有排富規定。

第二個重點,在於《納稅者權利保護法》中,規範政府不得課稅的「基本生活費」,從去年度每人17.1萬元,調高至17.5萬元,也就是說家中每多一個人,就會增加4,000元不課稅所得,對於扶養親屬愈多、可以享用的扣除額越少,明年5月報稅時的減稅幅度就越大。

官員說,課稅時會計算整個申報戶各類扣除額,再計算全家人共享有多少不課稅的基本生活費,比較二者後,若基本生活費較高,就會增加不課稅的所得。換句話說,基本生活費會反映在一個定額,如果這家人平時開銷較單純,只有柴米油鹽醬醋茶等基本開支,沒有申請學費、幼兒、長照、身心障礙等其他扣除額,就可以受到較多保障。

明年適用的第三個新制,則是過去可以申報的20萬元薪資所得特別扣除額,可以改採核實列舉職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出等三類費用,選擇較高者節稅。官員指出,由於這三項費用,最多只能減除薪資所得3%,也就是每年賺100萬元,僅可列報9萬元,其實年薪可能要超過222萬元,否則選擇原制定額減除20萬元,反而會比較划算。

https://money.udn.com/money/story/6710/4255456?from=ednappsharing

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報導:MyGoNews方暮晨
時間:2019-11-24

個人收取違約金,應於收取年度列報其他所得
個人收取違約金,應於收取年度列報其他所得
新聞摘要
  • 個人收取違約金,應於收取年度列報其他所得
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示,民眾因契約他方未依約定履行契約內容,依約所收取之違約金,應併入取得年度之綜合所得總額申報繳稅。
 
該局說明,基於契約自由原則,契約當事人為確保順利履行契約內容,常於未依約履約時,由未依約履行之一方給付違約金,依據所得稅法第14條第1項第10類規定,該筆違約金核屬其他所得,收取違約金之一方,應據實檢附相關收入及費用單據憑證,以收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額,併入違約金取得年度之綜合所得總額申報繳納所得稅。
 
該局舉例說明,甲君(賣方)與乙君(買方)於2017年間訂定不動產買賣契約,乙君因資金周轉困難,於簽約後無法履行契約,雙方協議解除契約,甲君依約定向乙君請求支付新台幣(下同)100萬元違約金,乙君拒絕,甲君遂向法院提起訴訟,經法院判決確定,乙君於2018年間支付違約金100萬元予甲君。甲君於隔年(2019年)5月辦理2018年度綜合所得稅結算申報期間,向該局洽詢該筆所得計算及申報方式,經該局輔導,甲君檢附相關判決及為取得該筆違約金所支付相關必要費用之單據憑證,並申報2018年度其他所得為90萬元(違約金收入100萬元-律師訴訟費用10萬元),併同其他各類所得申報並完納稅捐。
 
該局提醒,納稅義務人依約收取之違約金,核屬其他所得性質,請納稅義務人注意所得稅法相關規定,若有申報問題,可向各地區國稅局洽詢,以免發生漏報情事,除補稅外,還要依所得稅法規定處罰。

http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/130804/

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財政部台北國稅局表示,依照我國台灣地區與大陸地區人民關係條例規定,台灣人取得大陸地區來源所得,應併同台灣地區來源所得申報繳納綜合所得稅,其在大陸地區已繳納的所得稅額,可從應納稅額中扣除。

 

國稅局說明,台籍民眾被派赴大陸地區辦事處服務者,其由台灣地區總機構直接給付或撥付大陸地區辦事處給付的報酬,應由台灣總機構扣繳義務人依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款,並填報臺灣地區人民薪資所得扣繳憑單。

如果台籍民眾在大陸當地另有薪資所得,依台灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定,亦應併同台灣地區來源所得課徵綜合所得稅。

因此,如果領有大陸地區營利事業給付的所得,納稅義務人應自行併計台灣地區所得計算應納稅額。

 

https://ctee.com.tw/news/policy/174662.html

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2019-06-13 14:31聯合晚報 記者程士華/台北報導
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欠稅未繳除了要面對滯納金與利息的問題,財政部南區國稅局也說明,針對綜所稅、營所稅的欠稅大戶,還可能祭出若干稅捐保權措施,包括由稽徵機關逕為禁止財產處分,甚至祭出限制出境等手段。

國稅局說明,依據《稅捐稽徵法》第24條規定,納稅義務人如果有欠繳情況,稅捐稽徵機關得辦理相關稅捐保全措施,最主要的手段是禁止財產處分,包括該欠稅戶的土地、房屋、車輛等財產進行限制,不能隨便轉移或買賣。

如果遇到更嚴重的情況,還可能會針對欠稅戶的銀行存款,向法院聲請實施假扣押,且稅捐機關免提供擔保,官員指出,當然這種情況是比較少見的,通常面對欠稅戶最嚴重的做法,是移送行政執行分署進行強制執行。

至於民眾最關心限制出境的狀況,官員說明,這在法規中有限制在特定的欠稅金額以上,包括個人欠稅100萬元以上、營利事業欠稅200萬元者,或是在行政救濟程序終結前,個人欠稅150萬元以上、營利事業在300萬元以上,財政部可以函請內政部移民署限制出境。

國稅局官員另外提到,除了欠稅的個人家戶可能面臨上述處分之外,如果是經營獨資或合夥企業等,公司欠稅也可能會影響負責人上述相關權益。

營利事業欠稅部分還有特殊規定,官員指出,若欠稅主體為營利事業者,政府得停止其營業,直到納稅義務人繳納之日止,該停止營業處分,由稽徵機關執行,並由警察機關協助,甚至法規也授權,面對欠稅的營利事業,可通知主管機關,限制其減資或註銷登記。

 

欠稅未繳相關處分 製表/程士華
欠稅未繳相關處分 製表/程士華

https://udn.com/news/story/7243/3869331

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2019/05/11 04:29文/記者葉思含

5月報稅季來到,在2018年售屋者,須確認售屋所得適用舊制或新制。

綜合所得稅5月報稅季來臨,申報時間為即日起至5月31日為止,有購屋、租屋等不動產相關支出的民眾,別忘列入申報扣除項目,其中「自用住宅購屋借款利息」與「房屋租金支出」2項擇一適用,民眾可根據自身情況採用列舉扣除的方式進行申報。

今年適逢房地合一新制上路後第3個報稅年度,永慶房屋契約部資深經理陳俊宏表示,在2018年售屋者,須確認售屋所得適用舊制或新制,房屋若在2016年1月1日以前取得,且持有時間超過2年,就適用舊制,則納入綜合所得稅申報財產交易所得,必須在5月報稅時報繳;若適用新制,則是課徵房地合一稅,必須在所有權移轉登記次日起30日內申報,就不是在5月綜合所得稅報稅,納稅人須特別留意。

購屋族「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅法

中信房屋副總經理張世宗表示,綜合所得稅申報列舉扣除項目當中與不動產有關的是「自用住宅購屋借款利息」與「房屋租金支出」2項,2項擇一適用,申報綜合所得稅列舉扣除「自用住宅購屋借款利息」時,不動產需符合自有自用,登記在納稅義務人、配偶或受撫養親屬名下,沒有出租、供營業或執行業務使用,且是以購置自用住宅為目的向金融機構進行貸款才能適用,此外每一申報戶以一屋為限,扣除額度不得超過30萬元。

張世宗提醒,列舉扣除「自用住宅購屋借款利息」一定要向金融機構申辦購屋借款的當年度繳納利息單據正本才能認列扣除,私人借貸無法列報扣除。且不可與「房屋租金支出」同時列報,納稅義務人可先自行試算,擇優選擇申報,相關單據也需於申報時以附件提出,如果缺件造成國稅局無法認定,反而會被要求更正補件,造成自身報稅的麻煩。

租屋族別忘「房屋租金支出」項目有12萬元限額內列舉申報扣除。

租屋族「房屋租金支出」節稅法

至於「房屋租金支出」項目,張世宗指出,只要是納稅義務人、配偶或受撫養直系親屬在我國境內租屋自住,而且沒有作為營業或執行業務使用,檢附租金支出證明單據,每一申報戶可在12萬元的限額內列舉申報扣除。檢附的單據影本,可以是房東開立的收據、轉帳交易明細表或匯款證明,同時也要附上租賃契約以供檢核。

內政部現行已在定型化租賃契約範本中明訂房東不得在租賃契約中限制房客申報租金扣繳綜合所得稅,張世宗指出,如果租約中有限制申報相關記載即違反《住宅租賃契約應約定及不得約定事項》規定,該條約定無效,房東需特別注意,承租方也需留意自身權益。

售屋族「財產交易損失舉證」節稅法

至於售屋族,陳俊宏指出,若是出售房屋實際價格減去取得成本及移轉費用,計算出的財產交易所得較低,並能提供相關證明文件,就可以選擇按實際發生的價額申報。所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用,包括契稅、印花稅、代書費、規費、仲介費等,以及在房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構貸款購屋的利息暨取得房屋所有權後至出售前,支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費,而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。

也就是說,屋主當初購屋時,付出的相關稅費、仲介費和代書費等,以及購屋之後的裝修費用,加上購屋之前付出的利息,如果能夠提供相關證明文件,都可以扣抵。

https://estate.ltn.com.tw/article/7473?utm_source=LINE&utm_medium=APP&utm_campaign=SHARE

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2019-05-09 09:43經濟日報 記者徐碧華╱即時報導
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去年賣了房子,適用舊制,售屋財產交易所得怎麼報?台北國稅局官員表示,先核實申報,真的找不到當年買價,可以設算所得。設算所得分兩種,高總價者按售出實價的15%計;不是高總價的,則按房屋評定現值的一定比率設算,各地區設算比率不同,最低是8%,最高是台北市,分41%、46%兩級。

財政部已公布了「107年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,房屋所在的縣市、行政區不同,適用的設算比率不一樣,申報前可以先查表。

法規規定有核實和設算兩種申報方式,國稅局官員解釋:「是有兩種方式沒錯,但這不表示納稅人可以擇一申報。事實上,納稅人是沒有選擇的,一定是『先核實、再設算』,因為無法提供買進成本,只好改用設算來申報。」

也就是說,即便納稅人選用了設算申報,稽徵機關也會設法去查核當年的買進成本,官員說,例如找貸款銀行,查調買進成本;找仲介公司,也許留有當年資料;也可以找地政機關,地政機關也可能有備份資料。

官員指出,房屋財產交易所得的計算公式很簡單,收入-成本=所得,所得×適用稅率=應納稅額。適用舊制的房屋財交所得是併入其他綜合所得計算稅負。

去年賣房子的,應該都登錄了實價,政府可以掌握售出價格。一般都是房、地一起交易,只有一個總價,官員說,土地交易已核課土地增值稅,所以個人綜合所得稅只需計算「房屋」的部分。

那如何從房地總價中分離出房屋的賣價呢?可以利用政府公告的現值,以「公告土地現值+房屋評定現值」作為分母,房屋評定現值為分子,算出比率,再乘以總價,即得出房屋的賣價。如果買價是房地總價,也可以用當年的現值帶入公式算出房屋買價。

官員表示,除了買進成本,改良房屋的裝潢等也是成本,如果能提出單據,也可以列扣。

如果買進時間久遠,提不出當年買進的價格,無法核實申報,國稅局官員指出,也只好利用設算方式申報。

設算方式分為高總價者和非高總價者兩種,屬於高總價者就必須用高總價者的方式設算。高總價者的設算基礎是「實際售價」,非高總價者是房屋評定現值,兩者差距不小。

例如賣出台北市一戶豪宅售價2億元,因為超過7,000萬元,屬於高總價者,官員表示,假設採設算,就優先適用高總價者公式。

房屋一般約占總價的三成到四成,以三成計的話,售屋收入是6,000萬元。再用6,000萬元×15%=900萬元。900萬元就是售屋所得。

上述豪宅當然也屬於台北市的「高級住宅」,同樣的個案套用高級住宅設算公式:房屋評定現值×46%,房屋評定現值500萬已屬豪宅中的高檔,官員指出,就以500萬元帶入設算,設算所得230萬元,與上述900萬元差距很大。

財政部規定的高總價者有三個定義,房地總成交金額在台北市逾7,000萬元、在新北市逾6,000萬元、台北和新北市以外地區逾4,000萬元者屬之。

官員表示,上述例子符合高總價者、也符合非高總價的高級住宅,納稅人不能選擇,必須優先適用高總價者設算公式。

非高總價者的售屋所得設算公式一律按房屋評定現值一定比率計算,官員表示,去年成交時應該都有計算契稅,賣方通常也會保留契稅的副本,契稅單據上面就有房屋評定現值,用那個現值金額再乘上規定的設算比率,就是售屋所得。

各縣市的設算比率不同,甚至同一縣市不同行政區就不一樣,以高雄市來說,從8%到26%不等。

https://money.udn.com/money/story/6710/3802046

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2019-05-09 14:49:48聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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去年賣了房子,適用舊制的售屋財產交易所得申報。 本報資料照片
去年賣了房子,適用舊制的售屋財產交易所得申報。 本報資料照片
 

去(2018)年賣了房子,適用舊制,售屋財產交易所得怎麼報?台北國稅局官員表示,先核實申報,真的找不到當年買價,可以設算所得。設算所得分兩種,高總價者按售出實價的15%計;不是高總價的,則按房屋評定現值的一定比率設算,各地區設算比率不同,最低是8%,最高是台北市,分41%、46%兩級。

售屋財交所得的設算比率資料來源/財政部 製表/徐碧華
售屋財交所得的設算比率資料來源/財政部 製表/徐碧華
 

財政部已公布「107年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,房屋所在的縣市、行政區不同,適用的設算比率不一樣,申報前可以先查表。

法規規定有核實和設算兩種申報方式,國稅局官員解釋:「是有兩種方式沒錯,但這不表示納稅人可以擇一申報。事實上,納稅人是沒有選擇的,一定是『先核實、再設算』,因為無法提供買進成本,只好改用設算來申報。」

也就是說,即便納稅人選用了設算申報,稽徵機關也會設法去查核當年的買進成本,官員說,例如找貸款銀行,查調買進成本;找仲介公司,也許留有當年資料;也可以找地政機關,地政機關也可能有備份資料。

官員指出,房屋財產交易所得的計算公式:收入-成本=所得,所得×適用稅率=應納稅額。適用舊制的房屋財交所得是併入其他綜合所得計算稅負。

所得稅只需算房屋

去年賣房子的,應該都登錄了實價,政府可以掌握售出價格。一般都是房、地一起交易,只有一個總價,官員說,土地交易已核課土地增值稅,所以個人綜合所得稅只需計算「房屋」的部分。那如何從房地總價中分離出房屋的賣價呢?可以利用政府公告的現值,以「公告土地現值+房屋評定現值」作為分母,房屋評定現值為分子,算出比率,再乘以總價,即得出房屋的賣價。

官員說,除了買進成本,改良房屋的裝潢等也是成本,如果能提出單據,也可以列扣。

高總價與否 差很大

如果買進時間久遠,無法核實申報,國稅局官員指出,也只好利用設算方式申報。設算方式分為高總價者和非高總價者兩種,屬於高總價者就必須用高總價者的方式設算。高總價者的設算基礎是「實際售價」,非高總價者是房屋評定現值,兩者差距不小。

例如賣出台北市一戶豪宅售價2億元,因為超過7000萬元,屬於高總價者,官員說,假設採設算,就優先適用高總價者公式。房屋一般約占總價的三成到四成,以三成計的話,售屋收入是6000萬元。再用6000萬元×15%=900萬元。900萬元就是售屋所得。

上述豪宅當然也屬於台北市的「高級住宅」,同樣的個案套用高級住宅設算公式:房屋評定現值×46%,房屋評定現值500萬已屬豪宅中的高檔,官員指出,就以500萬元帶入設算,設算所得230萬元,與上述900萬元差距很大。

財政部規定的高總價者有三個定義,房地總成交金額在台北市逾7000萬元、在新北市逾6000萬元、台北和新北市以外地區逾4000萬元者屬之。官員說,上述例子符合高總價者、也符合非高總價的高級住宅,納稅人不能選擇,必須優先適用高總價者設算公式。

非高總價者的售屋所得設算公式一律按房屋評定現值一定比率計算,官員說,去年成交時應該都有計算契稅,賣方通常也會保留契稅的副本,契稅單據上面就有房屋評定現值,用那個現值金額再乘上規定的設算比率,就是售屋所得。

https://house.udn.com/house/story/5916/3802317

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2019-05-08 19:06經濟日報 記者翁至威╱即時報導
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房東報稅季節應注意三大地雷。圖為新竹高鐵站周邊房市。 報系資料照/記者陳美玲攝影
房東報稅季節應注意三大地雷。圖為新竹高鐵站周邊房市。 報系資料照/記者陳美玲攝影
 

 

近年房市降溫,不少有殼族選擇整修房屋當起包租公。勤業眾信南區稅務服務負責人賴永發今(8)日提醒房東報稅季節千萬別誤踩三大地雷,包括無償出租卻未附證明、押金未依存款利率納收入以及專營出租業務卻未辦營業登記。

首先,許多房東會將房屋無償借給親戚朋友使用,賴永發提醒,如果是提供給外人,而非配偶或直屬親屬的話,在申報時要檢附當事人以外的兩人證明,確實是無償借用,以及經公證的無償借用契約影本,且不能供營業或執行業務使用,否則遭國稅局查獲,將按照當地租金一般行情計算租賃所得。

此外房東出租房屋時,通常會收取一筆押金。賴永發表示,個人出租財產押金,必須依規定按郵局一年期存款利率,計算租賃收入,這也是房東在實務上常常忽略的第二大地雷。

而許多房東收取押金後,通常會拿來轉投資或定存,為避免重複課稅,房東如果能確實證明押金運用方式,並已將運用後所產生的所得申報,租賃收入就可扣掉已申報部分。

賴永發舉例,老王出租房屋,年租金120萬元,並收取押金30萬元,他並以押金投資購買基金,當年度獲益3,000元。

以此例而言,老王申報該年度綜所稅時,除了120萬租賃收入外,另外押金部分必須依當地銀行一年期存款利率1.37%計算為4,110元,可扣除運用押金投資所產生的營利所得3,000元,因此在租賃收入方面,老王應申報120萬元加1,110元,合計1, 201,110元。

最後,賴永發指出,一般個人出租不會涉及營業行為,但如果有設置店面或招牌,或雇用人員經營租屋業務,將被國稅局視為營業行為,必須辦理營業登記,除了收入要歸課個人營利所得外,還須報繳營業稅。

賴永發提醒,過去行政法院在租屋是否涉及營業行為的判決上,主要會看房東是否有長期出租意圖,以及經營形態、租金收入規模大小,或是設置網站、以「某某學苑」招牌招租等,提醒房東注意。

https://udn.com/news/story/7243/3801199

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2019-05-07 14:33聯合晚報 記者游智文/台北報導
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進入報稅月,綜合所得稅申報列舉扣除有兩項與不動產有關。專家提醒民眾注意申報,以免...
進入報稅月,綜合所得稅申報列舉扣除有兩項與不動產有關。專家提醒民眾注意申報,以免損及權益。 聯合報系資料照
 

 

進入報稅月,中信房屋副總經理張世宗表示,綜合所得稅申報列舉扣除有兩項與不動產有關,其中自用住宅購屋借款利息扣除額度上限30萬元,房屋租金支出列舉可達12萬元。

另外,2018年如果出售不動產,且該不動產是於2016年1月1日房地合一上路以前買入,適用舊制,別忘了將售屋所得以財產交易所得在綜所稅內申報,以免因漏報而受罰。

張世宗表示,申報綜合所得稅列舉扣除自用住宅購屋借款利息,不動產需符合自用,登記在納稅義務人、配偶或受撫養親屬名下,沒有出租、供營業或執行業務使用,且以購置自用住宅為目的向金融機構進行貸款才能適用,每一申報戶以一屋為限,扣除額度不得超過30萬元。

至於房屋租金支出項目,只要是納稅義務人、配偶或受撫養直系親屬在我國境內租屋自住,而且沒有作為營業或執行業務使用,檢附租金支出證明單據,每一申報戶可在12萬元的限額內列舉申報扣除。

張世宗表示,列舉扣除自用住宅購屋借款利息,一定要向金融機構申辦當年度繳納利息單據正本才能認列扣除,私人借貸是無法列報扣除的。列舉扣除「房屋租金支出」所檢附的單據影本,可以是房東開立的收據、轉帳交易明細表或匯款證明,同時也要附上租賃契約以供檢核。

另外,內政部已在定型化租賃契約範本中明訂房東不得在租賃契約中,限制房客申報租金扣繳綜合所得稅,如果租約中有限制申報相關記載即違反規定,該條約定無效,房東需特別注意,承租方也需留意自身權益。

 

2018年出售2016年前購入不動產 適用舊制

 

在不動產交易出售的部分,2016年房地合一稅實施以後已採分離課稅制,申報繳納時點改為所有權完成移轉登記的次日起算30天內,已不需再與綜所稅合併申報,但若是在2016年1月1日以前買入不動產並於去年間出售,還是要在今年5月所得稅申報期間,在財產交易所得項目申報所得。

https://udn.com/news/story/7243/3797828

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2019-05-06 09:13經濟日報 勤業眾信聯合會計師事務所 賴永發提供
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近年來房地產交易市場降溫,部分房地產投資者乾脆把房屋整修當起包租公、包租婆,隨著報稅季節來臨,租賃所得如何申報才能聰明節稅?有哪些注意事項?

土地or房屋出租 課稅大不同

租賃所得之計算,除了以租金收入43%作為必要費用予以減除外,對於出租房屋是向銀行貸款購置而來的包租公而言,若能取得及保留憑證,逐項列舉房屋的折舊、裝修費、房屋稅、保險費,以及向金融機構借款購屋所支付的利息等費用,可能更為省稅。

提醒注意,如果是單純土地的租賃收入,不能扣除43%必要費用,只能列報該土地地價稅,若該出租土地是向銀行專案借款購得,且能舉證借款資金是直接用於購置該土地,也可列報該專案借款利息支出。

不過,實務上國稅局對於借款用途常存疑義,若民眾無法清楚明確舉證,列報的利息支出也可能被國稅局剔除。

此外,承租人代出租人履行各項義務,例如由房客負擔房屋稅、水電費、租金所得稅或二代健保補充保費等稅費,實質為房東出租財產收取的對價,應與現金租金合計申報租賃收入。

無償出租給他人 須附證明

而許多民眾會將房屋無償借給親戚朋友使用,提醒注意,將房屋無償借給配偶及直系親屬以外的其他人居住者,在申報時須檢附經雙方當事人以外的二人證明,確實是無償借用及法院或民間公證人公證的無償借用契約影本,且該房屋借用人沒有供營業或執行業務者使用。

假如沒有上述契約,遭國稅局查獲,將按照當地一般租金情況計算租賃收入。但若該房屋是無償供本人、配偶或直系親屬設立獨資商號或個人執行業務使用,依規定可免提示無償借用證明,也不會被設算租賃所得。

收取押金 稅不稅?

此外,房屋出租,為防止房客退租後積欠房租或承租期間毀損租賃物設施,實務上房東會預收一筆押金。提醒注意,個人財產出租收有押金,依規定應就押金按郵局一年期存款利率,計算租賃收入。

由於財產出租,不論收取租金或押金,是屬出租人出租租賃物而取得的對價,都應依規定計算租賃所得課稅,不過為了避免重複課稅,財產出租人如能確實證明該押金用途,並已將運用所產生的所得申報,經國稅局查明屬實者,可在前述設算租賃所得範圍內減除已申報的押金運用所產生所得,以其餘額課徵綜所稅。

舉例而言,老王出租一幢房屋,每年租金120萬元,並收取押金30萬元,老王將押金投資購買基金,當年度獲配收益3,000元。老王在申報該年度綜合所得稅時,除120萬元租賃收入外,所收取的押金應設算租賃收入4,110元(30萬元×該年當地銀行業通行之一年期存款利率1.37%),但可扣除運用押金投資所產生的營利所得3,000元,因此老王應申報租賃收入1, 201,110元(1,200,000元+4,110元-3,000元)及營利所得3,000元。

加入社宅包租代管 享優稅

近年來政府為發展社會住宅租屋服務市場,住宅所有權人依住宅法規定將住宅出租給依規定受有機關各項租金補貼者,或出租給主管機關、租屋服務事業轉租及代管,或經由租屋服務事業媒合及代管作為居住、長期照顧服務、身心障礙服務、托育服務及幼兒園使用者,在住宅出租期間取得的租金收入,每屋每月在1萬元以內,免納綜所稅。

超過1萬元者,如未能逐項舉證必要損費者,其必要費用標準為應稅租金收入的60%,提醒包租公、包租婆們善用該項優惠措施,除賺取租金收入外又能兼做公益。

專營出租業務 需繳營業稅

近期國稅局經常接獲民眾檢舉,個人以自有房屋或承租他人房屋再出租,從事營利行為。提醒注意,個人以自有少數空置房屋出租,收取租金收入,一般不會構成營業行為,如果個人利用設置店面、辦公處所(包括設置網站)、招牌,或僱用人員來經營出租房屋業務,與一般個人出租餘屋行為已有不同,實質上已構成營利行為,依規定須辦理營業登記,租金收入除歸課個人營利所得繳納綜合所得稅外,還需報繳營業稅,提醒民眾留意,以免被國稅局查獲,補稅罰款。

https://money.udn.com/money/story/11994/3795502

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2019-04-22 12:04經濟日報 記者翁至威/台北報導
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房地合一制上路後,依據新、舊制適用不同,稅負也大不同。 報系資料照
房地合一制上路後,依據新、舊制適用不同,稅負也大不同。 報系資料照
 

房地合一制上路後,依據新、舊制適用不同,稅負也大不同。若是去年出售適用舊制的房地,今年5月所得稅報稅季時,記得將出售房屋的財產交易所得併入綜合所得申報。此外,民眾如購置自用住宅,可列舉扣除購屋借款利息。

 

 

賣屋所得新舊制 課稅方式各異

 

售屋所得分為新、舊制兩種,房屋若是在2016年1月1日以前取得,且持有時間超過兩年,就屬於舊制,應課徵「財產交易所得稅」,必須在5月報稅時報繳;若採用新制,則是課徵房地合一所得稅,必須在所有權移轉登記次日起30日內申報。

 

房地合一實價課稅自2016年實施以來,不動產取得時點將影響出售房地利得計算及申報方式。會計師提醒,若去年有出售不動產,且屬於舊制課稅範圍,就必須在今年5月申報繳稅。

 

由於財產交易所得不在綜所稅查調服務所提供的資料範圍內,因此納稅人必須主動申報,否則將有漏報嫌疑,加上過去不動產買賣交易,向來是國稅局針對個人所得的查核重點項目,提醒納稅人務必注意新舊制適用、誠實申報。

 

列舉扣除購屋借款利息 六大提醒

 

台北國稅局表示,為減輕民眾買房壓力,所得稅法提供納稅人自用住宅購屋借款利息列舉扣除額,在申報所得稅時可多加利用,國稅局並整理六大提醒,納稅人在列舉扣除時要注意相關要件,以免遭剔除、權益受損。

 

•須有購賣自用住宅事實:房屋必須列報為納稅人、配偶及受扶養親屬所有,且辦妥戶籍登記,若是出租、供營業使用,就沒辦法列舉這項扣除額。

•貸款對象必須是「金融機構」:私人借貸不算,此外修繕貸款、擔保借款也都不算。

•增貸部分所支付的利息不能列報:最常見的例子是民眾向另一間銀行貸款,來償還原購屋貸款,超出原始貸款未償還額度的部分,就不能列報。

•每戶以一屋為限:若將兩個門牌號碼的房屋打通,也只能選擇其中一屋的購屋借款利息來申報

•需減除儲蓄投資特別扣除額:以減除後餘額列報,以30萬元為限

•檢附單據

https://money.udn.com/money/story/11994/3769770

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2019-04-16 03:12經濟日報 記者翁至威/台北報導
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勤業眾信聯合會計事務所昨天針對海外所得提出三大誤解、一提醒。 本報系資料庫
勤業眾信聯合會計事務所昨天針對海外所得提出三大誤解、一提醒。 本報系資料庫
 

報稅季節來臨,勤業眾信聯合會計事務所昨(15)日針對海外所得提出三大誤解、一提醒,強調海外所得實現與否,與資金有無匯回並無必然關係。

海外所得是依據「最低稅負制」來課稅,勤業眾信稅務部協理王瑞鴻指出,不少民眾誤以為,有海外所得就要課稅,事實上,繳稅與否必須經過四道關卡確認。

經濟日報/提供
經濟日報/提供
 

首先「全年海外所得」是否達100萬元;若達標,其次則是要看全年海外所得加計其他應計入基本所得額項目後的「基本所得額」,是否達到670萬元;接下來,基本所得額若超過670萬,則扣除670萬後,以20%稅率計算「基本稅額」;若基本稅額超過一般所得稅額,還要確認是否有「海外已納稅額」可扣抵。王瑞鴻表示,簡單來說,當國內所得越高者,海外所得無須課稅的機會也越高。

第二個常見誤解,王瑞鴻表示,中國大陸地區所得非屬海外所得。他指出,個人取自大陸地區的所得屬於綜合所得稅課稅範圍,須計入所得總額適用累進稅率。不過,在大陸地區已納所得稅,在台灣可於上限內抵繳稅額。

第三大誤解則是,資金是否匯回,與海外所得是否課稅不必然相關。王瑞鴻表示,納稅人匯回資金,若是本金、已過核課期間等情形,都無須再課稅;同理,若屬於已實現的海外所得,也並非不匯回資金,就沒有申報海外所得的義務。

最後王瑞鴻提醒,以往股利所得大戶獲配股利,須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者,今年報稅可選擇適用28%分開計稅,以獲得較大的節稅效益。但是,若選擇分開計稅,在加計海外所得後其所得基本稅額,與一般所得稅額差額計算可能會有所不同。

舉例來說,甲君所得淨額250萬元、股利所得200萬元、海外所得700萬元,分別試算,選擇分開計稅,總稅負為96萬;合併計稅的話為89.34萬,反而採合併計稅較有利。

https://money.udn.com/money/story/6710/3757760

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2019-04-06 18:35國稅局 綜合報導
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國稅局指出,房東每屋每月最高6千元租金收入免稅;若是出租給弱勢的愛心房東,每屋每...
國稅局指出,房東每屋每月最高6千元租金收入免稅;若是出租給弱勢的愛心房東,每屋每月最高可有1萬元租金免稅。 報系資料照
 

 

租賃條例上路後,房東將房子交付包租代管,契約時間達一年以上者,將享有所得稅等稅賦優惠,今年報稅就能派上用場。台北國稅局指出,房東每屋每月最高6千元租金收入免稅;若是出租給弱勢的愛心房東,每屋每月最高可有1萬元租金免稅。

加入包租代管享有稅負優惠,台北國稅局指出,依據《租賃住宅市場發展及管理條例》規定,只要是個人房東委託包租代管,由業者專案管理,且契約時間達一年以上,每屋每月最高可享6千元租金免稅。

此外,房東租賃所得的必要費用,原本以租金收入43%計算,但加入包租代管的房東,其月租金6千元至2萬元部分,可以53%作為必要費用率,超過2萬元部分,再回歸43%計算。

而如果是將房屋透過租屋業者代管,作為社會住宅使用的房東,可享有的稅負優惠又更多了。國稅局表示,這樣的愛心房東每屋每月最多有1萬元租金免稅額,且必要費用率可以60%計算,省稅省更多。

經濟日報提供
經濟日報提供
 

 

國稅局舉例,甲房東名下有一套房要出租,每月租金3萬元,甲房東要用什麼方式出租,才能順利節稅?

 

如果甲房東自己出租,每月租賃所得額的計算以3萬元租金,減除必要費用43%,即為17,100元。

 

而若甲房東決定加入包租代管,把房屋交給業者專案管理,則每月租賃所得額可扣除6千元,6千元至2萬元部分必要費用率53%,2萬元以上43%,扣除必要費用後每月租賃所得額則為12,280元。

 

若房屋交給租屋業者且作為社會住宅使用,甲房東除了可扣除1萬元租金收入,必要費用率還可以60%計算,因此每月所得額將大幅降至8,000元。

 

國稅局表示,房東依據不同方式出租房屋,可適用不同的稅負優惠,不過要記得,在申報綜所稅時,必須檢附租賃契約書、付款證明等資料,供國稅局核認。

 

內政部營建署則提醒,符合規定的愛心房東,今年5月申報2018年所得稅時,若採網路申報者,於申報時所得種類勾選租賃所得,所得格式勾選為符合住宅法第15條者即可享有每屋每月租金收入最高1萬元之免稅優惠。

 

若採國稅局臨櫃辦理所得稅申報者,則請主動表示符合住宅法第15條之公益出租人,即可享有每屋每月租金收入最高1萬元之免稅優惠。

https://money.udn.com/money/story/11994/3740688

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591資訊

圖/台北國稅局表示,民眾申報綜合所得稅時,可透過租金與房貸利息擇一列舉扣除額以達節稅。

2019-03-11     591編輯部

5月報稅的季節即將到來,不少人下個月就會收到稅單,根據《蘋果日報》報導,房貸族每年在申報綜合所得稅時,可以透過房貸利息列舉扣除額,以達節稅效果,不過若同一年度內有自用住宅購屋,並向金融機構支付借款利息的支出,以及承租房屋的租金支出,就僅能擇一列報。另外若是家裡有出外讀書、工作子女,居住在學校或員工宿舍,也可附上明確劃分宿舍費用的繳費收據影本,即可列報租金扣除。

|房貸利息與租金僅能擇一列報

依所得稅法規定,申報綜合所得稅時,納稅義務人原本租屋但在同一年度內購屋,並有向金融機構支付借款利息的支出,租金及房貸利息就只能擇一申報。但若是在同一課稅年度的不同期間,分別發生租屋自住及購屋自住的情況,且都符合列舉扣除要件,則可按費用支出期間,申報綜合所得稅列舉扣除額。

|扣除額上限須留意

台北國稅局也提醒,申報購屋借款利息列舉扣除額,須先減除申報戶儲蓄投資特別扣除額再申報,每戶扣除額上限為30萬元;另外,房屋租金支出列舉扣除額每戶申報上限則為12萬元。

舉例來說,若民眾在1~6月時租房,租金支出12萬元,申報時可扣除限額就為6萬元(每年扣除上限12萬元×6/12個月=6萬元);而在7月買房後,7~12月可扣除限額就為15萬元(每年扣除上限30萬元×6/12個月=15萬元),所以隔年5月綜所稅申報,就可認列房屋租金支出6萬元及購屋借款利息15萬元,合計共21萬元可扣除所得。

https://news.591.com.tw/news/1557

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https://m.ctee.com.tw/dailynews/20190313/a02aa2/965467/e117dceb2b152c073f9b712c009e296a?utm_source=cteeline190313_073002&utm_medium=line&utm_campaign=cteeline#.XIg-FijkOWM.lineme

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財政部公布2019年「財產租賃必要損耗及費用標準」之新函釋,其標準維持不變,出租固定資產如房屋、土地,損耗及費用減除比率仍為43%,出租農地則是以負擔水費者可以減除36%、無負擔者為3%。而出租林地若有負擔造林費用者,可減除35%,未負擔者則全額計稅。

官員表示,與一般民眾最相關的還是固定資產部分,房東若有出租房子,2019年申報租賃所得時、一律以當年度的房屋租賃所得的43%列為必要費用;而土地出租的收入,只能扣除當年度繳納的地價稅,不可扣除43%費用。

根據財政部2019年「財產租賃必要損耗及費用標準」,房屋租賃所得計算,是以全年租金收入,減除該出租房屋合理且必要損耗及費用後的餘額為所得額。而所謂「合理且必要損耗及費用」,是指房屋的折舊、房屋稅、地價稅、保險費用等。

現制標準下,房東出租房屋可選擇使用逐項提出證明的方式,或直接用43%減除費用。舉例而言,若A房東每年套房的租金收入為50萬元、以43%減除方式申報,則21.5萬元免稅、剩下的28.5萬元才要計入所得。

至於土地出租的收入,只能扣除當年度繳納的地價稅、違約金或是其他所得範圍,則是核實扣除。

官員指出,財產租賃必要損耗,以及費用定義來自於出租財產所產生物品自然耗損所負擔的成本,不管是租借房屋、土地或是物品都適用之。

不過,在出租農地、林地部分,部分土地持有者契約明訂為承租人代替房東履行繳稅、或代房東支付租賃財產的修理費或擴建費等。官員表示,即使是由承租人繳稅,但土地持有者在申報租金收入時,也要包含承租人繳的稅款作為收入。

(工商時報)

https://www.chinatimes.com/newspapers/20190126000340-260205

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PwC資誠與世界銀行全球同步發布「2019年全球繳納稅款調查報告」(Paying Taxes 2019),在全球190個經濟體中,台灣今年排名為全球第29名。2019年全球繳納稅款調查報告是以2017年度納稅數據進行調查,納稅容易程度調查的衡量方式,是以一家標準案例的中型企業在某一特定年度內必須繳納的各種強制性稅捐及稅費,調查四項關鍵指標為:繳納稅款次數(tax payments)、納稅遵循時間(time to comply)、總稅率負擔(total tax rates)及「申報後程序」(post-filing)。

資誠聯合會計師事務所國際事務長暨PwC亞太區稅務市場主管合夥人吳偉臺表示,依「2019年全球繳納稅款調查報告」結果,四項關鍵指標的全球平均結果與去年類似,但自2004年以來,有以下三個趨勢值得注意,包括所得稅稅率下降。58個經濟體降低所得稅率,而僅有37個經濟體提高所得稅率。勞工稅捐稅率提高,39個經濟體提高勞工稅捐稅率,但僅有17個經濟體下調勞工稅捐稅率。繳稅時間及申報次數減少,受到科技進步影響,全球平均繳稅時間降低84個小時,而納稅申報次數則下降10.3次。舉凡納稅申報軟體的改良、線上申報與繳稅系統的採納以及即時申報(real time reporting)系統的引進等,這些科技的重要性與日俱增。

吳偉臺表示,台灣今年排名為全球第29名,排名前段的主因是「申報後程序」成績較佳,根據今年的調查,因營利事業所得稅更正申報以及營業稅退稅所引發的查核機率較低,且營所稅更正申報程序及營業稅退稅時間較其他國家短。

吳偉臺認為,引發查核機率較低其中一個理由在於納稅申報已經由會計師簽證。調查報告中的標準案例已達會計師查核簽證之標準。這雖然增加了納稅遵循時間,但由於納稅人透過會計師提高了稅法遵循程度,可縮短徵納雙方溝通時間,納稅申報的確定性較高,比較不會引起全面性查核。

吳偉臺提醒,總稅率負擔(total tax rates)包含所得稅、勞工稅捐以及其他稅捐。仔細分析台灣的總稅率負擔,可以得知裡面有一部分並非稅,而是勞保、健保費等。這些屬於員工的間接費用,並非純粹的稅捐。根據調查結果,台灣的實質稅率並不算高,但是一旦把勞工稅捐放在一起評比,台灣的排名就會被拉低。

(時報資訊)

原文網址:https://www.chinatimes.com/realtimenews/20181120003705-260410

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2018-11-20 23:52經濟日報 記者翁至威/台北報導
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財政部國稅局昨(20)日提醒,國人在大陸所得要記得併同台灣地區來源所得,申報當年度綜合所得稅,如果漏報或申報不實遭國稅局查獲,將會遭到補稅加罰。

高雄國稅局近期查獲,某納稅義務人於2016年取得台灣地區來源所得57萬元,以及中國大陸地區來源所得58萬元,在申報當年度綜所稅時,誤將中國大陸來源所的視為海外所得,因此並未申報,最後遭國稅局追稅2萬餘元,並考量違章情節裁處4,000餘元罰鍰。

國稅局表示,依據台灣地區與大陸地區人民關係條例規定,我國人民有中國大陸地區來源所得者,必須併同台灣地區來源所得課徵所得稅,如果漏掉、未併入申報,或經查得有申報不實導致漏稅者,除了補稅外,還必須依所得稅法規定裁處罰鍰,納稅義務人務必注意相關規定,以免挨罰。

為了避免雙重課稅,如果所得在大陸已繳納稅額,則可自應納稅額中扣抵,依規定,在扣抵大陸已繳納之所得稅,應取得中國大陸稅務機關發給的納稅憑證,經海基會驗證後才可扣抵。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3492375

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2018-11-09 04:12經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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國稅局表示,個人出售預售屋的財產交易所得,應以買受人交付尾款日期所屬年度為所得歸屬年度,申報當年度綜合所得稅

台北國稅局近來常接獲民眾詢問購買預售屋,在未交屋前將契約轉手,並在不同年度收取價款,該如何申報綜合所得稅。

台北國稅局指出,個人出售預售屋,買受人分別在不同年度支付買賣價款者,出賣人的財產交易所得,依財政部規定,應以交付尾款日期所屬年度為所得歸屬年度。

尾款交付日期不明時,得以原始出售該預售屋的建設公司記載預售屋買賣雙方與該公司辦理預售屋買賣契約之異動日期所屬年度為所得歸屬年度。

該局舉例說明,張君在2014年1月向A建設公司購入預售房地,已陸續支付1,000萬元,並在2015年10月間以1,800萬元出售,且在104年度收取800萬元,2016年1月間收取尾款1,000萬元,且支付仲介費等相關費用計100萬元,獲有財產交易所得700萬元(1,800萬元-1,000萬元-100萬元)。

因此張君應將該筆財產交易所得併入105年度綜合所得稅申報。

台北國稅局呼籲,個人出售預售屋的財產交易所得,應以買受人交付尾款日期所屬年度依法申報當年度綜合所得稅。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3469944

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