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2019年10月20日 18:23

▲▼房仲帶看,看屋,帶看,示意圖,台北市,住商不動產。(圖/記者張菱育攝)

 

 

▲不動產。(圖/記者張菱育攝、示意圖)

記者吳靜君/台北報導

父母的財富想要傳給子女,不動產也是相當重要的傳承工具之一,但是父母要將不動產傳子女,要用「贈與」好還是「繼承」好?安永聯合會計師事務所表示,不論是透過贈與或者是繼承的方式,都要考慮子女在短期之內是否會有出售房屋,會有房地合一稅的問題。但是,如果以單純轉移來說,繼承不計算土增稅、免稅額又較高,相對來說比較有利。

不動產移轉給子女有兩種方式,一為採取贈與的方式送給子女,主要有土地增值稅、贈與稅兩種租稅負擔,一般父母都會利用每年贈與免稅額220萬元逐年贈與子女,具節省贈與稅的負擔效果。另外,因為不動產的方式是以公告現值(土地公告現值或者房地公告現值)計入贈與總額,而公告現值多半低於市價,同樣能夠有效降低贈與稅。

另一種方式則是由繼承方式移轉不動產,由繼承方式轉移土地,免土增稅外;且遺產總額當中有相當多的免徵項目可以扣除,其中免稅額就有1200萬元、加上喪葬費123萬元,以及直系血親卑親屬的扣除額50萬元,起碼有1373萬元不會被課到遺產稅,而且子女繼承後再將土地賣掉,土地的前次移轉現值也會以繼承時的公告現值計算,土地增值稅負就會降低,也是可以考慮轉移給子女的一種方式。

房地合一稅上路之後,不論是透過贈與或繼承轉移不動產,一定要考慮未來用途,短期內出售恐要付出更多的稅負。安永解釋,主因是繼承與受贈取得的不動產,當子女出售時其財產交易所得,應該以成交價(市價)扣除受贈時的房屋評定現值或者土地現值按政府發布的消費者物價調整之後價值,與相關必要費用後的餘額為所得額,再減除當次交易依土地稅法規定計算的土地漲價總數額後的餘額,按規定稅率計算應納稅額,課徵高額的房地合一稅,這是民眾在移轉不動產、財富傳承時一定要考慮。

比較繼承、買賣與贈與的三種方式,其中繼承的方式最為單純,且免稅額對多數的家庭而言都是足夠的,如果想把不動產留給特定的繼承人,就必須在不侵犯特留分的前提之下,可用遺囑的方式指定。而買賣與贈與的差別在於,買賣方式的土地增值稅可以使用一生一次自用住宅稅率;但是贈與則無法,還可能被課徵高額的贈與稅,還可能被課高額的贈與稅,整體來說買賣方式相對划算。父母與子女之間如果以買賣方式移轉不動產,除了土地增值稅外,要注意資金流程。

▼不動產移轉給子女方式比較表。(圖/安永會計師事務所提供)

▲▼不動產移轉給子女方式比較表。(圖/安永會計師提供)

 
     

    https://www.ettoday.net/news/20191020/1561314.htm

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    2019-10-17 13:26聯合報 記者徐力剛/台北即時報導
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    受傳統觀念「有土斯有財」影響,華人喜愛購買不動產保值,並作為傳家之用,有房仲業者統計,全台長輩移轉不動產給子女,逾5成採取贈與方式,近3成選擇讓晚輩自然繼承,其餘2成採用買賣方式移轉給子女。

    從六都建物所有權繼承贈與統計來看,今年台北市繼承6661棟,較2018年6323棟相比,年增率5.25%位居六都之冠,第二名為新北市3.26%,相較台南市-3.08%及高雄市-1.52%,顯見北部民眾偏好採用「繼承」方式傳承資產。

    中信房屋總經理張世宗分析,在不動產繼承方面,實務上應考量「稅務」差異,才能找出最佳解決方式。以「贈與」來說,須特別留意贈與的不動產價值並非以市價認定,而是以較低的土地公告現值和房屋評定現值為稅基,負擔稅目包括贈與稅、契稅、土地增值稅、不動產贈與契約書須貼用的印花稅票等。

    在「自然繼承遺產」方面,除了評定房屋現值認定外,尚包含1200萬元免稅額、喪葬費與配偶、父母、直系血親卑親屬扣除額,且除了遺產稅外,其他土地增值稅、契稅則無須課徵。不過需留意的是遺產稅需同時將其他非不動產遺產一併考量,若遺產淨額5000萬元以下,課徵稅率10%;逾5000萬元至1億元者,課徵稅率15%;超過1億元者,課徵稅率20%。

    二親等內「買賣移轉」不動產,父母可利用每年各贈與220萬元方式,逐年以現金贈與子女,並有確實的資金流向,之後子女再以贈與的現金買入父母名下不動產,相關稅賦則按一般不動產買賣規定辦理。

    六都建物所有權繼承贈與累計移轉變化統計表。圖/中信房屋提供
    六都建物所有權繼承贈與累計移轉變化統計表。圖/中信房屋提供
     
    長輩移轉不動產常見方式統計圖。圖/中信房屋提供
    長輩移轉不動產常見方式統計圖。圖/中信房屋提供

    https://money.udn.com/money/story/5621/4109738?from=ednappsharing

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    長輩移轉不動產給子女,採取哪種移轉方式最為有利?中信房屋日前進行網路調查顯示,有51.5%的受訪者有意採取贈與的方式將不動產傳承給子女,29.6%會選擇讓晚輩自然繼承,18.3%會採用買賣方式移轉給子女。中信房屋總經理張世宗認為,不動產傳承子女以何種方式移轉並無最佳模式,最主要應考量稅務層面的優勢差異,想要有效節稅,應先了解有哪些稅目後再精算而定。

    張世宗指出,以贈與方式移轉不動予晚輩,最主要的特色在於所贈與的不動產價值並非以市價認定,而是以較低的土地公告現值和房屋評定現值為稅基。負擔的稅目除有贈與稅外,還有契稅、土地增值稅和不動產贈與契約書須貼用的印花稅票。

    至於讓子女以自然繼承遺產的方式取得不動產,其特色除了房屋是以評定現值來認定之外,還有1200萬元免稅額,喪葬費與配偶、父母、直系血親卑親屬也都有扣除額,且除了遺產稅外,其他土地增值稅、契稅則無須課徵。不過需留意的是遺產稅需同時將其他非不動產遺產一併考量,若遺產淨額5,000萬元以下者,課徵稅率10%;超過5,000萬元至1億元者,課徵稅率15%;超過1億元者,課徵稅率20%。

    而讓子女以二親等以內親屬間財產買賣的方式移轉不動產,特色在於父母可利用每年各贈與220萬元的方式,逐年以現金贈與子女,並有確實的資金流向,之後子女再以贈與的現金買入父母名下不動產,相關稅賦則按一般不動產買賣規定辦理。張世宗指出,實務上不動產傳承晚輩一般仍以繼承方式居多,不過近年將不動產預先贈與給子女的確有增多的現象,且中南部地區似乎更偏好以贈與的方式移轉給子女。

     

    觀察今年1到8月六都建物所有權移轉的變化,在繼承部分,台北與新北比例分別成長5.35%與3.26%,為六都之最,而贈與的部分,則以高雄5.59%成長最多,其次為台中2.76%。張世宗認為,由於牽涉資產規模不同,因此考量不動產以何種方式移轉給子女,應先顧及晚輩日後可能出售的時間點,將房地合一稅同時納入試算,相關稅賦負擔能力也應預先精算,這樣才能發揮利益最大化的節稅效益。

    (時報資訊 郭鴻慧)

    https://ctee.com.tw/news/real-estate/160359.html

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    2019-05-20 15:36聯合晚報 記者游智文王思涵、王敬慈、曾明皓/製作
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    父母將名下不動產移轉給子女,估價師表示,不同方式所支付的稅費差異可達千萬。 圖/...
    父母將名下不動產移轉給子女,估價師表示,不同方式所支付的稅費差異可達千萬。 圖/聯合報系資料照片
     

     

     

    擔心子女爭產失和,不少人提前把房子贈與小孩。坊間流傳分割分年贈與方式以節稅,估價師表示,如果子女有一定財力證明,另有兩招更好用,既可節稅,也可省下分割分年移轉的代書費。

     

    兩招分別是附有負擔的贈與,以及由小孩貸款以買賣方式移轉房子。和一般贈與相比,北市仁愛路一間市價8000多萬的房子,若採附有負擔贈與,約可省下300萬元稅務規費。和分割分年方式比較,也可省下100多萬稅務規費。

     

     
     

    採用買賣方式省更大,同樣的房子,一般贈與稅費要1500多萬,若符合自用住宅,用買賣只要400多萬,可省一千多萬元。

    分割分年贈與策略 潛藏代書費、地政規費等支出

    高源不動產估價師事務所所長陳碧源表示,為了節稅,坊間流傳分割分年贈與方式,將房子產權分割,每年只移轉部分持分,價值控制在每年免稅額之內。

    陳碧源說,這種方式雖然可省下贈與稅,移轉時間要拉很長,代書費、地政規費、土地增值稅都增加。

    以實價資料,仁愛路三段一間76坪房子為例,個案屋齡32年、市價8600萬,土地加上房屋公告價值約3019萬元。

    如用一般贈與,包含土地增值稅、贈與稅等,總稅額約1522萬元。採用分割分年贈與,每年若只移轉220萬價值,得分15年(次)贈與,雖省下贈與稅,但因每次移轉都需代書費,土增稅也會增加,實際稅額約減少170萬。

    附有負擔贈與方式 貸款資金流向要注意

    如果採用附有負擔的贈與,父母將房子拿去貸款,再連同房貸一併贈與過戶給子女,不僅可省下贈與稅,也可一次移轉省下稅務規費。以前面例子,稅費約1230萬,比分割分年贈與可多省100多萬。

    陳碧源表示,父母贈與房子後,可採每年分次贈與現金給子女,幫忙子女繳房貸,但除了合法申報之贈與之外,父母的現金不得流向子女或為其償還貸款,貸款資金則可用於其他理財商品的投資與其他運用。

    擔心子女爭產失和,不少人提前把房子贈與小孩。估價師提供節稅參考,可省下分割分年移...
    擔心子女爭產失和,不少人提前把房子贈與小孩。估價師提供節稅參考,可省下分割分年移轉的代書費。 圖/聯合報系資料照片
     

     

    自備款購買+自住宅稅率 幫你省下土增稅

    如子女財力情況更好,擁有一定自備款,可由子女本身向銀行借款,直接向父母購買,若父母房子適用自用住宅稅率,更可省下大筆土增稅。

    以仁愛路個案為例,以買賣方式移轉房子,若房子為自用住宅用地,總稅費約428萬元,比起一般贈與1500多萬可省下千萬。

    若採買賣交易 父母不能作為保證人

    陳碧源表示,採用買賣方式,通常主要考量父母親所要移轉的一般土地增值稅較高,可透過買賣移轉的方式,並以自用住宅優惠稅率申報,以大幅降低土地增值稅。但採買賣方式,子女除必須有一定的財力證明,移轉後的抵押權設定或借款,不能由原先出賣房子的父母作為保證人。

    https://udn.com/news/story/7243/3823498

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    ▲親戚房產交易買賣優於贈與,稅賦負擔小。(圖/信義房屋提供)

    叔叔把房屋賣給姪子,或阿姨把房子賣給外甥,到底該用買賣交易還是以贈與申報,哪一種方式划算?信義代書建議,房地合一新制實施後,親戚房產交易以買賣申報比贈與優惠,未來若買方將房子再轉手賣掉,才不需繳納過高的土地增值稅負。惟依規定,二親等必須申報贈與稅。

    房地合一新制實施後,出售房屋所得課徵稅負計算公式為「房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額」,其中,取得成本是取決稅負高低的關鍵。信義代書指出,若親戚房產交易以贈與申報,取得成本會以贈與時的房地公告現值計算,遠低於市價,若未來轉手出售,因取得成本低,拉高了房地收入,將導致稅負負擔增加。

    此外,房產出售,賣方需負擔增值稅;房產贈與,買方需負擔增值稅。若為買賣,且符合增值稅自用條件,包括一生一次、配偶、直系親屬設籍,及無出租營業等,則可申請增值稅自用稅率,若為贈與,只能選擇一般稅率,稅額大約為自用稅率的兩倍。

    信義代書提醒,親戚間房產買賣若以贈與申報,若賣方在兩年內有購屋需求,無法享有重購退稅的優惠。

    親戚間房產交易特例的是,二親等以內親屬間的買賣應以贈與論,必須依規定申報贈與稅。財政部台北國稅局表示,依遺產及贈與稅法第5條第6款規定,二親等以內親屬間財產之買賣,應以贈與論,因此,二親等以內親屬間財產之買賣,均應填寫贈與稅申報書辦理贈與稅申報;惟如能檢附支付價款的確實證明,且所支付的價款並非賣方借給買方,主管機關經認定後買賣屬實者,核定免課贈與稅。

    國稅局進一步說明,二親等以內之親屬包括血親及姻親,例如子女、兄弟姊妹與其配偶等。

    https://www.nownews.com/news/20190508/3367797/

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    2019-05-08 13:35:40經濟日報 記者黃阡阡/台北報導
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    內政部統計,今年第1季與前兩年同期相比,繼承移轉量略微下滑,全國繼承移轉年減2....
    內政部統計,今年第1季與前兩年同期相比,繼承移轉量略微下滑,全國繼承移轉年減2.43%;贈與移轉量年增1.91%,且六都在贈與移轉量部分都向上成長。 報系資料照

    假如你在台北市有兩至三棟房子想要過戶給子女,對子女而言,一般來說承接父母房產的方式採繼承較划算,但數據顯示卻顛覆大家的想像。

    據內政部統計數據,今年第1季與前兩年同期相比,繼承移轉量略微下滑,全國繼承移轉年減2.43%;贈與移轉量年增1.91%,且六都在贈與移轉量部分都向上成長,顯見愈來愈多父母,偏好以贈與途徑將房產過給子女。

    但這樣的做法會差多少?估價師舉實例估算價差可達650萬元,簡單說,就是這些富爸媽寧願多花650萬元,也要選贈與不選繼承。650萬元,已經可以在新北市郊區再買一棟房子。

    假設位於台北市仁愛路四段的實際案例顯示,屋齡高達45年、面積約40坪的物件,屋主取得時間30年左右,房仲業者推估總市值約4,000萬元,若是採取繼承方式,合計稅務規費大約落在94萬元。

    但同一物件若是採贈與方式移轉,光是土地增值稅就將近550萬元,合計稅務規費高達746萬元,兩途徑換算下來相差約650萬元。不過從內政部第1季繼承與贈與的移轉量發現,支付較高稅費的「贈與」,六都皆較去年同期成長。

    這個案例落在台北市,事實上今年第1季數據就顯示,雙北贈與移轉約5,400件,超過繼承的4,500件。顯示雙北的有錢的爸媽跟你想的可能不一樣。

    高源不動產估價師事務所所長陳碧源表示,依現在的規定,一定是繼承比較划算,由於現行遺產稅免稅額度是1,200萬元,贈與稅是每年220萬元免稅額,光是免稅額度就有差距,另外採取贈與途徑移轉,還要支付土地增值稅,因此在繳納稅費上差距可觀。

    房仲業者分析,2017年遺贈稅新制上路後,採取累進稅率,若是以繼承的方式則可以省下土地增值稅,但今年第1季贈與比率成長,反倒是繼承數量下滑,推測愈來愈多父母擔心子女低薪,就算繼承了房子,也可能無法負擔遺產稅,因此寧可繳納土增稅,也要提早辦理贈與。

    大家房屋企劃研究室主任郎美囡分析,由於目前環境處於低薪時代,推測不少父母可能怕小孩難負擔遺產稅,在能力範圍內自己先辦贈與,另一方面,若是父母名下有多筆房產及多個子女,採取贈與的方式可以提前分割,因此在生前先辦理好,免得往後造成子女爭產的麻煩。

    延伸閱讀

    房子贈與量連三年增加 原來富爸媽這麼想

    父母送愛 房產贈與增加

     

    https://house.udn.com/house/story/5887/3800295

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    報導:MyGoNews方暮晨
    時間:2019-04-28

    稅務提醒 二親等親屬間財產買賣,應申報贈與稅
    稅務提醒 二親等親屬間財產買賣,應申報贈與稅
    新聞摘要
    • 稅務提醒 二親等親屬間財產買賣,應申報贈與稅
    【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示,邇來常有民眾詢問,二親等以內親屬間(如兄弟姊妹)財產之買賣應否辦理贈與稅申報及是否需要課徵贈與稅?
     
    該局說明,依遺產及贈與稅法第5條第6款規定,二親等以內親屬間財產之買賣,應以贈與論,依規定課徵贈與稅。因此,二親等以內親屬間財產之買賣,均應填寫贈與稅申報書辦理贈與稅申報;惟如能檢附支付價款的確實證明,且所支付的價款不是由出賣人借給買受人或是由出賣人提供擔保向他人借得者,經稽徵機關查明約定之價款尚無顯著不相當情事並認定買賣屬實者,核定免課贈與稅。
     
    該局進一步說明,二親等以內之親屬包括血親及姻親,例如:子女、兄弟姊妹與其配偶等。血親或姻親之認定,詳細情形可參考民法第967條或第969條之相關規定。該局籲請納稅義務人注意稅法相關規定,以維自身權益。
     
    相關申報書表已置於該局網站(https://www.ntbt.gov.tw/etwmain)供民眾依需求自行下載使用。二親等買賣財產要課贈與稅嗎https://youtu.be/BTwiSICJoOc

    http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/128739/

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    2019-04-22 12:33:15經濟日報 記者游智文╱即時報導
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    不少父母在小孩長大後,會送小孩房子,希望早日娶妻生子。新北市地政士公會公共關係主委鄭文在最近接手一個案例,老夫妻買房送兒子後,因兒子只聽太太的,決定把房子要回來,但因方式錯誤,300多萬的房子,被課房地合一稅50多萬元。

    鄭文在表示,這對夫妻是在2015年以320萬元在新北市郊區買了一間公寓,登記在己成年兒子名下,希望有房屋後娶妻生子,早日五子登科,未料結婚後兒子不聽父母話,只聽太太的,倆老研商後決定把房屋要回來,在隔年2016要求兒子把子用贈與方式,過戶到媽媽名下,兒子後來搬離這個房屋,從此不與倆老往來。

    房屋空著,觸景傷情,老人家日前透過仲介介紹,以350萬把房屋給賣了,結果卻被稅捐單位告知要繳交房地合一稅50多萬。倆老納悶320萬買入,350萬賣出,扣掉2次的仲介費根本沒有賺錢,沒獲利哪來50多萬房地合一稅?

    原來是媽媽取回該房屋時,要求小孩用贈與方式還回來,現在再賣,取得成本不再是320萬元,而是土地+建物公告現值,一共僅73萬元,倆老以350萬元出售,減去73萬元,等於獲利277萬,再扣掉手續成本,乘以20%房地合一稅後,共得繳納51萬餘元房地合一稅,夫妻倆懊惱不己。

    鄭文在表示,房地合一稅2016年開始施行,稅率由15%到45%不等,持有期間越久稅率越低,如果符合自用住宅持有6年以上,還有400萬元的免稅額及10%的優惠稅率。在實價登錄的揭露下,想要短期獲取暴利,難上加難,但如果用贈與方式,現行制度則往往容易出現高額房地合一稅,過戶前一定要特別小心。

    記者游智文/攝影
    記者游智文/攝影

    https://house.udn.com/house/story/5888/3769849

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    2019/04/16 · 作者 / 黃正勳 · 出處 / Web only

    隨著年紀漸長,爸爸打算把自己的一間房產轉給兒子。而且聽說不動產贈與可以比現金贈與少繳很多稅,但這樣的規劃方式真的沒問題嗎?

    贈與不動產確實比贈與現金划算

    在以往的認知裡,不動產在家庭財富的傳承上,的確有壓縮資產的節稅效果。譬如同樣想把2,000萬的資產贈與給子女,若直接用現金贈與,扣除掉每人每年220萬的免稅額度後,剩餘的1,780萬要按10%的贈與稅率繳稅,稅金是178萬。

    若是改贈與2,000萬價值的不動產,則是依照該不動產的地價稅稅單上的「土地公告現值」與房屋稅單上的「房屋評定現值」的加總來課稅。假設該上述不動產的兩項現值加總為600萬,那扣除贈與的免稅額220萬,實際繳稅的金額為38萬,與現金贈與相比,就少了140萬。

    在105年1月1日房地合一稅實施之後,不動產贈與就要多一層思考:「該不動產贈與後,子女將來如何處置?」如果子女將贈與的不動產在短期內出售變現的話,那原本贈與的規劃就需要進一步先試算到底是否划算?

    房地合一稅實施,不動產贈與小心得不償失

    以上述例子,若該不動產在贈與一年後出售,價格為2,100萬,則依照房地合一稅,房子的取得成本就是600萬,而不是2,000萬;則與售價的差額1,500萬要課35%的房地合一稅,需繳納525萬稅金,跟原本現金贈與相比,多了385萬,當初贈與的節稅規劃就得不償失了。

    房地合一稅率簡表
    持有期間 稅率
    1年以內 45%
    1年以上,未逾2年 35%
    2年以上,未逾10年 20%
    10年以上 15%
    實際居住6年以上,自住設戶籍 自用稅率10%,免稅額400萬

    不動產留到繼承最簡單

    若是把上述不動產留到繼承,則和贈與規劃相比,就不用繳贈與稅和土地增值稅(土地稅法第28條規定,因繼承而取得之土地,免徵土地增值稅)。而且上述案例也不會超過個人遺產稅的免稅額度1200萬。

    不過,若後續也是出售變現的話,就要看繼承前、當初父輩的不動產取得日期。若取得與繼承日期都是在房地合一稅制實施之後,則按新制計算;若不動產是在104年12月31日以前取得者,則有機會可選擇按舊制以房屋評定現值課稅,或同時試算是不是符合房地合一新制的自住優惠條件與稅率,二擇一。

    用繼承方式規劃的缺點,就是無法指定要給哪個子女,所以如果想把不動產留給特定繼承人,就必須在不侵犯特留分的前提下,用遺囑方式指定。

    總之在房地合一稅實施之後,不動產的傳承規劃,就必須考量傳承後的處理方式是長期自住?還是短期套現?再試算相關稅負,避免得不償失。

    不動產傳承規劃方式比較
      目前稅負 免稅+扣除額 優點 缺點
    贈與 贈與稅,土增稅,契稅 220萬/人 可即時傳承 短期出售有高額的房地合一稅
    繼承 遺產稅,契稅 1323萬以上 相較簡單 不動產指定繼承需規劃
    買賣 土增稅,契稅 N/A 無遺贈稅負問題 無法及時傳承

    (本文作者為理財規劃專家、國際認證高級理財規劃顧問CFP、台灣理財規劃產業促進會(www.cfp-tfpa.org)成員)

    https://www.commonhealth.com.tw/article/article.action?nid=79308

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    2019-03-02 13:45聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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    老先生出錢幫國外的兒子在台北買了一棟房子,要算現金贈與,還是不動產贈與,兩者贈與稅和罰款差很多。台北國稅局最後依不動產贈與核稅,讓老先生省了逾千萬元稅款和罰款。

    這位老先生住北投,出錢付款給賣方,買下不動產後,沒有過到自己名下,直接過到兒子名下。這個案例讓台北國稅局有些傷腦筋,老先生是贈與現金,還是贈與不動產。

    如果是贈與現金,依登錄的買賣實價,確認老先生付了約8000萬元。個案發生在民國106年贈與稅率提高之前,適用10%的單一稅率,扣除220萬元免稅額,贈與稅約778萬元,計算方式是8000萬元贈與額減去220萬元免稅額的數字,乘上10%,結果是778萬元。

    國稅局在去年查到這個個案,發文要求老先生申報贈與稅,老先生未在國稅局的公文送達10日內申報。現金贈與案件依規定裁罰本稅的一倍,罰款778萬元。本稅加計一倍罰款,老先生要繳交約1556萬元。

    如果是贈與不動產,算法不同。台北國稅局官員說,不動產的贈與額不是按實價算,而是按現值,房屋依房屋評定現值、土地依土地公告現值算。依現值計算出來的贈與總額約3000萬元,比實價約8000萬低很多,贈與稅只要約278萬元,計算方式是3000萬元贈與額減去220萬元免稅額的數字,乘上10%,結果是278萬元。

    依據裁罰表,逃漏申報不動產贈與裁罰本稅零點五倍,又較現金裁罰減半,只要罰約139萬元。本稅加罰款約417萬元。

    台北國稅局官員表示,這個案最後採有利於納稅人的算法,依不動產贈與論。

    贈與稅免稅額國稅局土地公告現值稅款
     

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    高雄國稅局副局長洪東煒昨(22)日指出,二等親之間的買賣按照遺贈稅法都會視為贈與,需課徵贈與稅。他表示,近年來雖然民眾普遍知道二等親買賣為贈與,但部分人士卻改用交叉買賣方式,如賣房地給第三者、再由第三者轉賣給自己兒女。

    我國遺產及贈與稅法第5條第1項第6款規定,二親等以內親屬間財產之買賣以贈與論,但能提出已支付價款之確實證明,且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者,則不在此限。

    高雄國稅局指出,去年初查獲一對兄弟A與B先生因年歲已大,為了將自己在鼓山美術館特區的高價房地過戶給子女、又想規避贈與稅,因此諮詢代書後,決定用交叉買賣方式,A先生將房屋賣給B先生的兒子,因為是叔姪間的三等親買賣,所以不會被視為贈與。接著由姪子把房屋轉賣給A先生兒子,四等親買賣也不會被盯上。

    不過,國稅局專案選查時發現,A先生兒子明明積蓄甚少卻從親戚手上買下一棟上億元豪宅,也因此被報稅系統篩選為有疑慮案例。官員經查後發現A與B兒子間的交易根本並無收付價金,間接戳破一樁假買賣真贈與,並以實質課稅方式認定為A先生與兒子間的贈與行為,由於該棟豪宅公告現值為1億220萬元,扣除掉該年度220萬元的A先生贈與額度後,按10%贈與稅率(當時仍未調升遺贈稅率)課稅1,000萬元贈與稅。

    (工商時報)

    原文網址:https://www.chinatimes.com/newspapers/20181123000340-260205

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    2018-11-19 12:04經濟日報 記者徐碧華╱即時報導
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    財政部中區國稅局查到一案件,該案爸爸幫兒子還了2000萬元的銀行貸款,被國稅局「...
    財政部中區國稅局查到一案件,該案爸爸幫兒子還了2000萬元的銀行貸款,被國稅局「視同贈與」,這位父親認繳178萬元的贈與稅。圖為台中市。聯合報系資料照/記者游智文攝影
     

    還記得柯媽媽的贈與稅案件?在台北市長柯文哲四年前選舉期間,柯媽媽被檢舉逃漏贈與稅。財政部中區國稅局查到類似案件,爸爸幫兒子還了2000萬元的銀行貸款,被國稅局「視同贈與」,這位爸爸認繳178萬元的贈與稅。國稅局官員說:「稅已經繳了,並未申請復查。」

     

    官員強調,不是只有直接把錢交到子女手中才叫贈與,父母親幫兒子繳清房貸(償還債務)也是贈與,會被國稅局核課贈與稅。

    國稅局依以下公式算出贈與稅金額,(2000萬元-220萬元贈與免稅額)×10%稅率=178萬元。

    贈與稅自民國106年5月12日起改採10%、15%、20%三級制,這個個案的贈與時間是105年,當時適用10%單一稅率,贈與免稅額是220萬元,和現在一樣。官員指出,如果贈與時間拉到現在,帶入的值仍和上述一樣,因為2500萬元以下贈與淨額適用最低一級10%稅率,算出來的稅額不變。

    官員說,中區國稅局通知這位爸爸來申報贈與稅,他依通知所述,十天內來申報了,也並未提出異議,直接就繳稅了。「如果接到國稅局的通知置之不理,接下來,國稅局會直接開單補稅,並以逃漏稅論處,加罰所漏稅額一倍罰款。」接到通知,千萬不要不理會。

    官員提醒父母親注意這類稅務問題。這位爸爸的兒子於104年1月在台中買了一間房子,買價約3800萬元,從不動產買賣契約中得知,自備款約1800萬元,2000萬元來自銀行貸款。一年後,在105年1月,兒子還清2000萬元的房貸。

    官員說,還清房貸時,兒子才剛研究所畢業,還在當兵,僅有的所得是來自軍方發的一點薪水。「就是因為這位兒子名下突然有了一棟房子,他又沒有能力還貸款,才會追查。」經查資金流程,發現是爸爸的定期存款到期,拿了2000萬幫兒子把貸款還了。

    「爸爸想給兒子多一點保障,未來不必過得太辛苦。」官員說,不過,這種無條件地的幫兒子還錢,是一種「贈與行為」。

    既然房貸是別人幫忙還的,又還沒有就業,國稅局也去了解一下這個兒子的「自備款」是那兒來,是不是也是爸爸所贈?官員說,了解結果,確實是受贈而得,不過,沒有贈與稅問題,爸爸運用「分年贈與」節稅。這位爸爸多年來一直有幫兒子買國內基金、買海外基金,都在年度贈與免稅額額度內。

    最後,中區國稅局認定兒子有足夠的自有資金足以支付自備款,只按房貸金額核算贈與額,而不是用房子的買價來算。

    官員表示,之所以被挑出來查稅,是兒子沒有就業,還沒什麼賺錢能力,名下突然多了一棟豪宅,「財產變化和所得變化兩者顯不相當,」這種所得沒什麼變化、財產突然增加的現象,很容易會被選案查核。

    有意思的是,柯媽媽最後並沒有繳贈與稅,而是視為借款,設算利息,改課個人綜合所得稅。同樣是幫兒子還房貸,這位爸爸卻認繳了贈與稅,為什麼兩者課稅結果大不同?中區國稅局官員指出,原因很簡單,柯文哲夫婦有還款能力,而這位爸爸的兒子沒有還款能力。

    國稅局接受柯媽媽主張為借款,因為柯文哲夫婦有匯款還錢、有付利息,柯媽媽也提出存摺入帳的匯款證據。官員說,而個案中的爸爸並沒有這麼主張。

    官員說,這位爸爸如果要像柯媽媽一樣,主張是兒子向他借的,就必須負舉證責任,不能口說為憑。

    一般民間認為可以倒填日期,簽個借據,官員說:「國稅局不會僅憑一張借據,就認定那是借款。」還有其他認定條件,例如,如果借據能拿到法院公證,可以增加被認定為借款的可能性。

    這位爸爸要主張借款最困難的地方在於還款來源,官員說,依民法125條,爸爸有15年的請求權,但即便簽了借據、即便借據拿到法院公證,兒子要在所剩的13年內還給老爸2000萬元,依目前的所得來源研判,可能性也不大。

    另一個不主張借款的原因是,設算借款利息課稅對這位爸爸也是件麻煩事。

    因為兒子還款能力尚低,官員說,即便國稅局同意視為借款行為,改按柯媽媽案的課稅方式設算利息所得,依金融機構1年期定存利率約1%計,2000萬元的借款一年約收20萬元利息,若中央銀行升息,利率調高,設算下來的年利息更高。以爸爸適用綜所稅稅率如果都是最高級距的40%計,一年至少要繳8萬元所得稅,多年累計下來未必划算,而且年年要記得申報這筆設算利息。

    因此,官員說,這位爸爸決定繳贈與稅,不再為這稅務事煩惱。

    原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3488949?from=udn-catelistnews_ch2

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    2018-11-19 14:09聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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    爸爸幫兒子還銀行貸款,視同「贈與」。圖中人物與新聞無關。 圖╱聯合報系資料照片
    爸爸幫兒子還銀行貸款,視同「贈與」。圖中人物與新聞無關。 圖╱聯合報系資料照片
     

    還記得柯媽媽的贈與稅案件?在台北市長柯文哲四年前選舉期間,柯媽媽被檢舉逃漏贈與稅。財政部中區國稅局查到類似案件,爸爸幫兒子還了2000萬元的銀行貸款,被國稅局「視同贈與」,這位爸爸認繳178萬元的贈與稅。國稅局官員說:「稅已經繳了,並未申請復查。」

    2500萬以下 採最低稅率

    官員強調,不是只有直接把錢交到子女手中才叫贈與,父母親幫兒子繳清房貸(償還債務)也是贈與,會被國稅局核課贈與稅。

    國稅局依以下公式算出贈與稅金額,(2000萬元-220萬元贈與免稅額)×10%稅率=178萬元。

    贈與稅自民國106年5月12日起改採10%、15%、20%三級制,這個個案的贈與時間是105年,當時適用10%單一稅率,贈與免稅額是220萬元,和現在一樣。官員指出,如果贈與時間拉到現在,帶入的值仍和上述一樣,因為2500萬元以下贈與淨額適用最低一級10%稅率,算出來的稅額不變。

    逃漏稅 加罰一倍

    官員說,中區國稅局通知這位爸爸來申報贈與稅,他依通知所述,十天內來申報了,也並未提出異議,直接就繳稅了。「如果接到國稅局的通知置之不理,接下來 ,國稅局會直接開單補稅,並以逃漏稅論處,加罰所漏稅額一倍罰款。」接到通知,千萬不要不理會。

    自備款 分年贈與可節稅

    這位爸爸的兒子於104年1月在台中買了約3800萬元的房子,自備款約1800萬元,2000萬元來自銀行貸款。一年後,在105年1月,兒子還清2000萬元的房貸。經查發現是爸爸的定期存款2000萬幫兒子把貸款還了。

    至於兒子的「自備款」是受贈而得,不過,沒有贈與稅問題,爸爸運用「分年贈與」節稅。這位爸爸多年來一直有幫兒子買國內基金、買海外基金,都在年度贈與免稅額額度內。最後,中區國稅局認定兒子有足夠的自有資金足以支付自備款,只按房貸金額核算贈與額,而不是用房子的買價來算。

    官員表示,之所以被挑出來查稅,是兒子沒有就業,還沒什麼賺錢能力,名下突然多了一棟豪宅,「財產變化和所得變化兩者顯不相當。」

    原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3489059?from=udn-catelistnews_ch2  

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    2018-11-19 14:09聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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    柯媽媽最後並沒有繳贈與稅,而是視為借款,設算利息,改課個人綜合所得稅。同樣是幫兒子還房貸,為何這位爸爸認繳了贈與稅,兩者課稅結果大不同?中區國稅局官員指出,原因很簡單,柯文哲夫婦有還款能力,而這位爸爸的兒子沒有還款能力。

    柯文哲夫婦有匯款還錢、有付利息,柯媽媽也提出匯款證據。官員說,而個案中的爸爸並沒有這麼主張。官員說,這位爸爸如果要像柯媽媽一樣,主張是兒子向他借的,就必須負舉證責任,不能口說為憑。

    一般民間認為可倒填日期簽個借據,官員說:「國稅局不會僅憑一張借據,就認定那是借款。」還有其他認定條件,例如,若借據能拿到法院公證,可以增加被認定為借款的可能性。

    這位爸爸要主張借款最困難的在還款來源,官員說,依民法125條,爸爸有15年的請求權,但即便簽了借據、即便借據拿到法院公證,兒子要在所剩的13年內還給老爸2000萬元,依目前的所得來源研判,可能性也不大。另一個不主張借款的原因是,設算借款利息課稅對這位爸爸也是件麻煩事。

    因兒子還款能力尚低,官員說,即便國稅局同意視為借款行為,改按柯媽媽案的課稅方式設算利息所得,依金融機構1年期定存利率約1%計,2000萬元的借款一年約收20萬元利息,若中央銀行升息,利率調高,設算下來的年利息更高。以爸爸適用綜所稅稅率如果都是最高級距的40%計,一年至少要繳8萬元所得稅,多年下來未必划算。

    原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3489060?from=udn-catelistnews_ch2

     

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    2018-11-14 00:38經濟日報 記者翁至威/台北報導
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    報繳遺產稅眉角多!被繼承人生前已繳稅款、未繳稅款,都可能牽動最後所需課徵的遺產稅...
    報繳遺產稅眉角多!被繼承人生前已繳稅款、未繳稅款,都可能牽動最後所需課徵的遺產稅。例如生前兩年內贈與所課徵的贈與稅及土地增值稅,可扣抵應納遺產稅;而生前未繳納的地價稅、房屋稅,也可依比例自遺產總額中扣除。 本報系資料庫
     

    報繳遺產稅眉角多!被繼承人生前已繳稅款、未繳稅款,都可能牽動最後所需課徵的遺產稅。例如生前兩年內贈與所課徵的贈與稅及土地增值稅,可扣抵應納遺產稅;而生前未繳納的地價稅、房屋稅,也可依比例自遺產總額中扣除。

    財政部高雄國稅局昨(13)日表示,依據遺贈稅法規定,被繼承人死亡前兩年內贈與的財產,應該被視為遺產,必須併入遺產總額課稅。

    不過近期國稅局實務上曾遇到一案例,張老先生去年將名下房屋及土地贈與給女兒張小姐,當時就已報繳贈與稅100萬元,張老先生隨後在今年9月初意外辭世,張小姐於是詢問國稅局,是否可將該筆贈與稅款在遺產總額中扣除,減輕負擔。

    國稅局表示,由於張小姐是符合民法規定之法定繼承人,因此去年受贈之房屋及土地,仍必須併入張老先生的遺產總額課徵遺產稅。


    經濟日報提供
    經濟日報提供
     

    不過,去年所報繳的贈與稅及土增稅,則可依遺贈稅法規定,連同利息自應納遺產稅額內扣抵,但應注意扣抵額設有上限,不得超過贈與財產併入遺產總額後,所增加的應納稅額。

    除了已經繳納的贈與稅及土增稅款可扣抵,如果被繼承人死亡前有應納而未納的地價稅及房屋稅,則可自遺產總額中扣除。不過要特別注意的是,並不是「全額扣除」,而是要按生存期間占課稅期間比例計算。

    財政部南區國稅局舉例,被繼承人2018年8月20日死亡,其地價稅仍有12.5萬尚未繳納,由於地價稅課稅期間是2018年全年,而自課稅始日2018年1月1日至死亡日,合計共232天,因此以232天占全年天數365天之比例,乘以應納稅額12.5萬,可扣除的地價稅額為79,452元。

    國稅局表示,繼承人在申報遺產稅時,應注意遺產中如有土地房屋,其相關地價稅及房屋稅,只要是繼承日還沒繳納,都可當作被繼承人死亡前的應納未納稅捐,依生存期間占課稅期間比例扣除。

    原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3478924

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    2018-10-29 15:44聯合晚報 記者仝澤蓉王又立林育如、李及雋/製作
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    國人贈與財產向來以土地為最多,可是有錢人的贈與,跟你我想的不太一樣。圖/聯合報系...
    國人贈與財產向來以土地為最多,可是有錢人的贈與,跟你我想的不太一樣。圖/聯合報系資料照片
     

    有土斯有財觀念深植國人心中,財政部統計顯示,國人贈與財產向來以土地占三成五為最多,可是有錢人的贈與跟你我想的不太一樣,一般人若是有財產贈與行為,多半是不動產,但是統計顯示,所得越高的人,送股票的越多。

    財政部根據各地區國稅局申報資料,交叉比對發現,2006至2016年財產贈與均以土地占三成五上下居首,其次為同時贈與土地與房屋,平均占28%,第三才是股票,比率在11%左右,單純贈與房屋占比約7%;直接給錢,也就是以現金存款贈與者最少。

     

    資料來源/財政部 ■聯合晚報
    資料來源/財政部 ■聯合晚報
     

     

    贈與土地房屋 節稅空間較大

    財政部表示,整體而言,不動產贈與合計高達七成五,主因是贈與財產價值的認定,土地以公告土地現值計,而公告現值比市價低,房屋以評定標準價格為準,占市價也僅二至三成,因此贈與土地和房屋有較大的節稅空間。

    單位:% 資料來源/財政部 ■聯合晚報
    單位:% 資料來源/財政部 ■聯合晚報
     

     

    越有錢 越喜歡贈與股票

    股票多年來穩居國人贈與的第三名,但近年來有增加趨勢,而且越有錢的人,越喜歡選擇以股票贈與;以2006年和2016年相較,各所得稅率級距族群採股票贈與的比率普遍上升,但是適用稅率在30%及40%兩個級距的高所得族群,股票贈與比重都增加逾七個百分點,增幅較低稅率者大。

    財政部官員表示,高所得者的股息收入占資產來源比重較高,要贈與時當然就選擇送股票。...
    財政部官員表示,高所得者的股息收入占資產來源比重較高,要贈與時當然就選擇送股票。本報資料照片/記者鄭超文攝影
     

     

    收入來自股票 自然成贈與首選

    根據財政部統計,適用所得稅率在30%以下各所得層級,都以不動產為贈與首選,但不動產贈與比率隨所得增加而減少,股票和現金占比則上升,尤其是適用稅率在40%以上者,向來都是以股票為贈與首選,約占四成左右。

    股票贈與原因很多,包括企業交棒,讓接班二代持股增加,大老闆贈與股票給配偶,節稅以及成立基金會等;另外就是,有錢人手上股票就是比一般人多,財政部官員表示,高所得者的股息收入占資產來源比重較高,尤其是最高級距者收入七成來自股票,這些滿手股票的人,要贈與時當然就選擇送股票。

    隨著富媽媽變多,台灣的女性贈與人有逐年增加趨勢。本報資料照片/記者杜建重攝影
    隨著富媽媽變多,台灣的女性贈與人有逐年增加趨勢。本報資料照片/記者杜建重攝影
     

     

    富媽媽變多 女性贈與人也增加

    至於我國贈與人的組成結構,先前以男性或50至60歲年齡層居多,但近年來受到人口高齡化以及社會觀念轉變,加上女性經濟能力提高,贈與者年齡有延後趨勢,目前以60至70歲族群為最多,而且富媽媽變多,女性贈與人有逐年增加趨勢,2006年女性贈與人占比為38.6%,近年逐步緩步上升,目前約占42%。

    贈與人年齡 集中50到70歲

    另根據財政部資料,贈與人年齡以50至70歲占近半數最多,40歲以下及80歲以上占比都較低。

    觀察2006至2015年,贈與人均以50至60歲年齡層比重居冠,都在兩成四上下;但自2016年起由60至70歲年齡層占25.3%取得領先地位;財政部表示,贈與者往高年齡層移動,研判與壽命延長、人口高齡化,不急著將財產贈與給子女有關。

    財政部表示,2017年73%贈與集中在六都和彰化縣,其中台北市占15.4%,高居第一名,其次是新北市和台中市。六都以外,彰化縣贈與件數較多,財政部官員表示,彰化有不少中小企業,因此贈與情況為六都以外其他縣市之冠。

    原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3448900

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    2018-10-15 09:00:00聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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    父母如果手邊有積蓄,總希望多少留給子女,如何適當安排,可多聽專家建議。 圖/南山...
    父母如果手邊有積蓄,總希望多少留給子女,如何適當安排,可多聽專家建議。 圖/南山人壽提供
     

     

    不管是不是有錢人,父母親一輩子打拚,如果手邊還留著一些積蓄,總希望多少留一點給子女。尤其是身家豐厚的企業主,年輕的時候吃苦耐勞,一心只想著「創富」,等到有一點基礎跟能力時,希望財富可以穩定成長,邁入「存富」的人生階段。

    等到孩子大了,則希望過去30、40年好不容易累積的財富,可以對下一代有所幫助。過去隨著台灣經濟起飛一起打拚的台商,目前普遍來到「傳富」的人生階段。

    傳承資產時,要思考在安排過程中所面臨的稅負成本及風險。 圖/台新銀行提供
    傳承資產時,要思考在安排過程中所面臨的稅負成本及風險。 圖/台新銀行提供
     

     

    除了過往協調家族內部成員間的競爭與財富分配議題以外,男女平權思想已逐漸深根台灣文化與社會,不再有「傳子不傳女」的觀念。加上全球稅務環境與國際金融環境隨者反洗錢規定的推進,正面臨翻天覆地的劇變,財富傳承牽涉的面向也愈來愈廣泛、複雜。

    KPMG會計師許志文指出,在服務客戶的過程中,有三大常見的錯誤傳承安排:

    1. 不是所有不動產 都適合放投資公司

    很多人常說把不動產放到投資公司名下可以節稅,到底這說法對不對?

    如以個人名義直接買賣不動產,土地會有土地增值稅、房屋會有所得稅,且在舊制之下房屋的財產交易所得要併入個人綜所稅,稅率累進最高可達40%。而以公司買賣不動產,一樣會有土地增值稅,但公司所得稅稅率是20%(106年度以前為17%)。

    專家建議,做家族傳承安排時,最好先過濾掉以自住或投資用的不動產。 圖/聯合報系資...
    專家建議,做家族傳承安排時,最好先過濾掉以自住或投資用的不動產。 圖/聯合報系資料照片
     

     

    從這個角度看,用公司名義投資不動產的所得稅好像比較少。但是賣土地的錢是在公司的口袋,並不是在個人股東的口袋,如果股東要拿到錢,則公司勢必要分配盈餘。一旦公司選擇分配盈餘,股東就要繳納股利所得,不是採併入綜合所得申報就是採分開計稅,稅率28%。

    雖然投資公司可以選擇不分配盈餘,此時只要加徵未分配盈餘稅5%就好,稅負看起來好像很輕。許志文指出,家族投資公司不太可能盈餘永遠不分配,因為家族控股公司的股利政策,對以家族成員為主的股東的凝聚力具有重大影響。

    KPMG會計師許志文表示,保險跟信託若安排妥適,都可以達到財富保全的效果。 圖/...
    KPMG會計師許志文表示,保險跟信託若安排妥適,都可以達到財富保全的效果。 圖/聯合報系資料照片
     

     

    因此。許志文建議,做家族傳承安排時,最好先過濾掉以自住或投資用的不動產,再評估不動產作為傳承安排的妥適性。

    2. 境外保單 有海外所得或課徵遺產稅

    保單是許多國人喜愛的投資商品,加上指定受益人的人壽保險,於被保險人死亡時保險給付得免繳遺產稅,只要安排得宜就可避免發生被稅捐機關認定保單實質課稅的風險,就算沒有會計師或專業稅務顧問的協助,也可省下一定的遺產稅,可說是最不具遺產稅安排門檻及成本的金融投資商品。

    不過,很多人誤以為只要是保單就可以省遺產稅,許志文說,未經金管會核准的外國保險公司人壽保險,就無法依不計入遺產總額,保險給付仍需計入被繼承人的遺產,課徵遺產稅。

    稅法中人壽保險給付不計入遺產總額的規定,是依據保險法第112條而來,因此,只有適用保險法第112條規定的人壽保險契約,才可不計入遺產總額。

    境外保單也是一種有價證券,很多民眾都誤以為境外保單也可以跟國內保單一樣免遺產稅而漏未申報。許志文提醒,境外保單將來也屬「全球版肥咖」CRS規範要揭露最終受益人身分的範圍,恐難隱藏而衍生未在預期範圍內的稅負成本。

    3. 財產分配 不是只為節稅去規畫

    有位富爸爸想將4000萬元安排給小孩,有的理專建議保險,有的理專建議信託,讓他十分頭痛,究竟哪個比較好?

    許志文分析,保險與信託的稅負效果不同,以死亡為條件的壽險給付,會因為要保人、被保險人及受益人的排列組合不同,而衍生贈與稅、最低稅負及保險實質課徵遺產稅等不同的結果。在適當安排下,相關稅負成本及風險可有效降低。

    很多人常說把不動產放到投資公司名下可以節稅,仍應審慎考量得失。 圖/聯合報系資料...
    很多人常說把不動產放到投資公司名下可以節稅,仍應審慎考量得失。 圖/聯合報系資料照片
     

     

    但如果是採信託,並以小孩為受益人,在不保留撤銷信託權利的情形下,在簽訂信託契約時,必須先繳納贈與稅;當受益人取得信託財產時,必須依信託利益申報當年度所得稅。

    比一比之後,從稅負成本來看,保險顯然優於信託。但真的是如此嗎?

    許志文指出,這位富爸爸坦言,他有兩個小孩,兒子領有身心障礙手冊,女兒則在國外念書、比較追求自我,擔心未來女兒一旦嫁人,兒子可能受限於身體條件處於相對弱勢,會吃虧,所以想事先處理好財產分配的問題。

    許志文表示,保險跟信託若安排妥適,都可以達到財富保全的效果,但強弱有別、成本差異極大。選擇哪一種財富傳承工具比較適合,取決於客戶對於「資產保全」意念的強度。

    許志文指出,「子女不要因為財富受到傷害」、「家族資產可以永續經營」、「家族成員經濟生活保障」等,是大多數富爸爸的家族傳承的心願,但因應個別狀況不同,家族傳承的安排策略就不同。

    很多人誤以為只要是保單,就可以省遺產稅。 圖/中壽提供
    很多人誤以為只要是保單,就可以省遺產稅。 圖/中壽提供
     

     

    以上述憂慮子弱女強的富爸爸為例,許志文說,他需要的是一個對資產保全比較強的工具來實現他的想法。例如一個具有定期定額終身給付特性的保險產品,或保險金信託,可實際規畫看看,用哪個工具比較能落實自己的想法,免除自己的憂慮。

    許志文表示,在著手「傳富」時,要先釐清自己傳承安排的想法、盤點要傳承的資產、確定可以有效達到傳承目的的工具以後,最終才是思考如何可以降低傳承安排過程中所面臨的稅負成本及風險。

    原文網址:https://theme.udn.com/theme/story/6773/3421952

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    2018-10-12 00:33經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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    累計前九月稅收中,贈與稅的稅收共75億元,是近五年來最低,較去年同期劇減181億元,減幅達70.6%,主要是因去年調高贈與稅稅率,富人提早進行節稅,墊高基期所致。

    9月贈與稅稅收7億元,也較去年同月減少13億元,減幅65%。

    贈與稅稅率是在去年5月12日起調高,前年贈與稅稅收為220億元,去年則暴增為299億元。

    由於贈與行為和贈與稅課徵有時間落差,因此,去年8月的贈與稅稅收仍有45億元,此後便一路下滑,今年起除了3月和8月為兩位數外,更減少為個位數。

    累計前九月贈與稅稅收已負成長70.6%,財政部統計處分析,因去年調高贈與稅稅率,部分民眾提早進行財務規劃,墊高基期所致。

    2013年前,每年贈與稅稅收都在百億元以下,2014年突破百億元達到120億元,2015年為144億元,2016年再突破200億元為220億元,再到去年的299億元高峰。

    原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3417240?from=udn-catelistnews_ch2

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    2018-10-10 13:06聯合晚報 記者陳儷方/台北報導
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    父母贈與財務予子女,過去常有迷思,要送房地產比較好,因為贈與稅會按照房屋評定現值與土地公告現值為計算稅基,與市價有一段差距,可以節稅,但國稅局說,最好別這樣做,將來轉手獲利計算失真,繳交的所得稅可能超過前面節省的贈與稅。

    節稅條款大不同 獲利稅基可省1倍

    左營稽徵所舉例,父母買房子送給子女,這間房子按房屋評定現值及土地公告現值計算為1000萬,市價2500萬,父母贈與子女時以1000萬申報贈與,如果子女取得房屋後以3000萬賣出,則這間房子的取得成本會被認定是1000萬,售價3000萬,賣房所得高達2000萬,稅基相當高。

    如果搭配年度贈與稅免稅額及子女婚嫁免稅額,贈與現金2160萬,子女以2160萬元買房,屆時轉手以3000萬售出,所得僅840萬,稅基明顯減少許多。

    贈與房地產還有另一種情況,父母每年在免稅額度內贈與金錢至小孩帳戶,累積至一定數額時,再以小孩名義買房,以小孩名義買房是否會被課徵贈與稅,關鍵就在是否保有完整的金流證據,證明買房的錢是來自合法節稅的贈與。

    據前鎮稽徵所的詢問案例,父母每年各贈與現金220萬元給孩子,三年後以孩子的名義購置房地產,高雄國稅局解釋夫妻二人每人每年贈與子女現金220萬元,贈與金額在免稅額度內免申報,三年後,這名子女帳戶內就有1320萬元,用以購置房地產,不會被要求補繳贈與稅,不過,須保留贈與現金時的金流資料,國稅局調查時可提供,以免資金來源不明而被補徵稅款。

    原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3413774

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    2018-10-10 13:05聯合晚報 記者陳儷方/台北報導
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    搭配跨年度的免稅額計算,準新人來自父母的財務贊助,最多可有2160萬元免課徵贈與...
    搭配跨年度的免稅額計算,準新人來自父母的財務贊助,最多可有2160萬元免課徵贈與稅。 圖/聯合報系資料照片
     

     

    父母們的大筆贈與要節稅,得好好把握子女婚嫁好機會!贈與稅率已調漲成10%、15%、25%三級稅率,避免被課徵高額贈與稅,節稅方式即是善用免稅額,除了每年的220萬元之外,子女結婚另有100萬元免稅額度的加碼,搭配不同年度的免稅額後,新婚夫妻來自父母們的財務贊助,最多有2160萬元免課徵贈與稅。

     

    婚嫁免稅額100萬 每年免稅額220萬

     

    婚嫁的贈與免稅額有100萬元,是根據遺產及贈與稅法,規定每一女子結婚時,父母親各自贈與結婚子女財務總金額不超過100萬元,不計入贈與總額,免課贈與稅。因此,子女結婚,父親或母親贈送給子女的財務,各自多了100萬元的免稅額度,可以不計入每人每年贈與220萬免徵贈與稅的額度內。

     

     
     

     

    財政部高雄國稅局舉例,父親、母親,107年10月分別贈與女兒220萬元財務,接著,又在107年11月各自贈與現金100萬元予女兒做為結婚基金(婚嫁贈與財務),而女兒於107年12月登記結婚,則贈與人父親與母親107年度的贈與總額各有320萬元的額度,免納贈與稅;男方獲得父母的贈與,也同樣各自有320萬元的免稅額度。亦即這對新婚夫妻結婚當年獲得來自父母的贈與,可享1280萬元的免稅額度。

    結婚選在年底,好處還有下個年度的贈與稅免稅額度也能搭配使用,接續上個例子,父母在隔年108年1月,再贈與這對新婚夫妻財務,每位父母的贈與,在新的年度分別又有220萬元的免稅額度,雙方父母四人,每人220萬元,則這對新婚夫妻還可獲贈880萬元的財務,可免課徵贈與稅。年底或年初新婚的夫妻,來自父母饋贈的免稅額度兩個年度合計高達2160萬元,這小家庭的第一桶金相當豐沛又節稅。

     

    保留金流紀錄

     

    贈與稅的納稅義務人為贈與人,子女婚嫁贈與財務的納稅義務人為父母,因此父母親如果要主張適用贈與子女婚嫁財務,辦理贈與稅申報時,要備妥證明文件,包括:贈與人及受贈人雙方身分證明文件、贈與契約書,以及子女註記有結婚日期的戶籍資料。

    國稅局也建議,贈與時應保留金流證據,否則帳戶突然多出一大筆錢,並因此成為選案查核對象時,要主張屬於免稅額度內的贈與,就負有向國稅局提出證據的義務。

     

    辦婚嫁贈與免稅額 限登記日前後半年

     

    國稅局特別提醒,婚嫁贈與免稅額適用規定,限結婚登記日前後六個月為贈與時點,提醒準新人及雙方父母親,要把贈與日子算對了,才能享有加碼的免徵贈與稅額度。

    原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3413772

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