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2018-11-19 12:04經濟日報 記者徐碧華╱即時報導
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財政部中區國稅局查到一案件,該案爸爸幫兒子還了2000萬元的銀行貸款,被國稅局「...
財政部中區國稅局查到一案件,該案爸爸幫兒子還了2000萬元的銀行貸款,被國稅局「視同贈與」,這位父親認繳178萬元的贈與稅。圖為台中市。聯合報系資料照/記者游智文攝影
 

還記得柯媽媽的贈與稅案件?在台北市長柯文哲四年前選舉期間,柯媽媽被檢舉逃漏贈與稅。財政部中區國稅局查到類似案件,爸爸幫兒子還了2000萬元的銀行貸款,被國稅局「視同贈與」,這位爸爸認繳178萬元的贈與稅。國稅局官員說:「稅已經繳了,並未申請復查。」

 

官員強調,不是只有直接把錢交到子女手中才叫贈與,父母親幫兒子繳清房貸(償還債務)也是贈與,會被國稅局核課贈與稅。

國稅局依以下公式算出贈與稅金額,(2000萬元-220萬元贈與免稅額)×10%稅率=178萬元。

贈與稅自民國106年5月12日起改採10%、15%、20%三級制,這個個案的贈與時間是105年,當時適用10%單一稅率,贈與免稅額是220萬元,和現在一樣。官員指出,如果贈與時間拉到現在,帶入的值仍和上述一樣,因為2500萬元以下贈與淨額適用最低一級10%稅率,算出來的稅額不變。

官員說,中區國稅局通知這位爸爸來申報贈與稅,他依通知所述,十天內來申報了,也並未提出異議,直接就繳稅了。「如果接到國稅局的通知置之不理,接下來,國稅局會直接開單補稅,並以逃漏稅論處,加罰所漏稅額一倍罰款。」接到通知,千萬不要不理會。

官員提醒父母親注意這類稅務問題。這位爸爸的兒子於104年1月在台中買了一間房子,買價約3800萬元,從不動產買賣契約中得知,自備款約1800萬元,2000萬元來自銀行貸款。一年後,在105年1月,兒子還清2000萬元的房貸。

官員說,還清房貸時,兒子才剛研究所畢業,還在當兵,僅有的所得是來自軍方發的一點薪水。「就是因為這位兒子名下突然有了一棟房子,他又沒有能力還貸款,才會追查。」經查資金流程,發現是爸爸的定期存款到期,拿了2000萬幫兒子把貸款還了。

「爸爸想給兒子多一點保障,未來不必過得太辛苦。」官員說,不過,這種無條件地的幫兒子還錢,是一種「贈與行為」。

既然房貸是別人幫忙還的,又還沒有就業,國稅局也去了解一下這個兒子的「自備款」是那兒來,是不是也是爸爸所贈?官員說,了解結果,確實是受贈而得,不過,沒有贈與稅問題,爸爸運用「分年贈與」節稅。這位爸爸多年來一直有幫兒子買國內基金、買海外基金,都在年度贈與免稅額額度內。

最後,中區國稅局認定兒子有足夠的自有資金足以支付自備款,只按房貸金額核算贈與額,而不是用房子的買價來算。

官員表示,之所以被挑出來查稅,是兒子沒有就業,還沒什麼賺錢能力,名下突然多了一棟豪宅,「財產變化和所得變化兩者顯不相當,」這種所得沒什麼變化、財產突然增加的現象,很容易會被選案查核。

有意思的是,柯媽媽最後並沒有繳贈與稅,而是視為借款,設算利息,改課個人綜合所得稅。同樣是幫兒子還房貸,這位爸爸卻認繳了贈與稅,為什麼兩者課稅結果大不同?中區國稅局官員指出,原因很簡單,柯文哲夫婦有還款能力,而這位爸爸的兒子沒有還款能力。

國稅局接受柯媽媽主張為借款,因為柯文哲夫婦有匯款還錢、有付利息,柯媽媽也提出存摺入帳的匯款證據。官員說,而個案中的爸爸並沒有這麼主張。

官員說,這位爸爸如果要像柯媽媽一樣,主張是兒子向他借的,就必須負舉證責任,不能口說為憑。

一般民間認為可以倒填日期,簽個借據,官員說:「國稅局不會僅憑一張借據,就認定那是借款。」還有其他認定條件,例如,如果借據能拿到法院公證,可以增加被認定為借款的可能性。

這位爸爸要主張借款最困難的地方在於還款來源,官員說,依民法125條,爸爸有15年的請求權,但即便簽了借據、即便借據拿到法院公證,兒子要在所剩的13年內還給老爸2000萬元,依目前的所得來源研判,可能性也不大。

另一個不主張借款的原因是,設算借款利息課稅對這位爸爸也是件麻煩事。

因為兒子還款能力尚低,官員說,即便國稅局同意視為借款行為,改按柯媽媽案的課稅方式設算利息所得,依金融機構1年期定存利率約1%計,2000萬元的借款一年約收20萬元利息,若中央銀行升息,利率調高,設算下來的年利息更高。以爸爸適用綜所稅稅率如果都是最高級距的40%計,一年至少要繳8萬元所得稅,多年累計下來未必划算,而且年年要記得申報這筆設算利息。

因此,官員說,這位爸爸決定繳贈與稅,不再為這稅務事煩惱。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3488949?from=udn-catelistnews_ch2

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2018-11-19 14:09聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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爸爸幫兒子還銀行貸款,視同「贈與」。圖中人物與新聞無關。 圖╱聯合報系資料照片
爸爸幫兒子還銀行貸款,視同「贈與」。圖中人物與新聞無關。 圖╱聯合報系資料照片
 

還記得柯媽媽的贈與稅案件?在台北市長柯文哲四年前選舉期間,柯媽媽被檢舉逃漏贈與稅。財政部中區國稅局查到類似案件,爸爸幫兒子還了2000萬元的銀行貸款,被國稅局「視同贈與」,這位爸爸認繳178萬元的贈與稅。國稅局官員說:「稅已經繳了,並未申請復查。」

2500萬以下 採最低稅率

官員強調,不是只有直接把錢交到子女手中才叫贈與,父母親幫兒子繳清房貸(償還債務)也是贈與,會被國稅局核課贈與稅。

國稅局依以下公式算出贈與稅金額,(2000萬元-220萬元贈與免稅額)×10%稅率=178萬元。

贈與稅自民國106年5月12日起改採10%、15%、20%三級制,這個個案的贈與時間是105年,當時適用10%單一稅率,贈與免稅額是220萬元,和現在一樣。官員指出,如果贈與時間拉到現在,帶入的值仍和上述一樣,因為2500萬元以下贈與淨額適用最低一級10%稅率,算出來的稅額不變。

逃漏稅 加罰一倍

官員說,中區國稅局通知這位爸爸來申報贈與稅,他依通知所述,十天內來申報了,也並未提出異議,直接就繳稅了。「如果接到國稅局的通知置之不理,接下來 ,國稅局會直接開單補稅,並以逃漏稅論處,加罰所漏稅額一倍罰款。」接到通知,千萬不要不理會。

自備款 分年贈與可節稅

這位爸爸的兒子於104年1月在台中買了約3800萬元的房子,自備款約1800萬元,2000萬元來自銀行貸款。一年後,在105年1月,兒子還清2000萬元的房貸。經查發現是爸爸的定期存款2000萬幫兒子把貸款還了。

至於兒子的「自備款」是受贈而得,不過,沒有贈與稅問題,爸爸運用「分年贈與」節稅。這位爸爸多年來一直有幫兒子買國內基金、買海外基金,都在年度贈與免稅額額度內。最後,中區國稅局認定兒子有足夠的自有資金足以支付自備款,只按房貸金額核算贈與額,而不是用房子的買價來算。

官員表示,之所以被挑出來查稅,是兒子沒有就業,還沒什麼賺錢能力,名下突然多了一棟豪宅,「財產變化和所得變化兩者顯不相當。」

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3489059?from=udn-catelistnews_ch2  

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2018-11-19 14:09聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
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柯媽媽最後並沒有繳贈與稅,而是視為借款,設算利息,改課個人綜合所得稅。同樣是幫兒子還房貸,為何這位爸爸認繳了贈與稅,兩者課稅結果大不同?中區國稅局官員指出,原因很簡單,柯文哲夫婦有還款能力,而這位爸爸的兒子沒有還款能力。

柯文哲夫婦有匯款還錢、有付利息,柯媽媽也提出匯款證據。官員說,而個案中的爸爸並沒有這麼主張。官員說,這位爸爸如果要像柯媽媽一樣,主張是兒子向他借的,就必須負舉證責任,不能口說為憑。

一般民間認為可倒填日期簽個借據,官員說:「國稅局不會僅憑一張借據,就認定那是借款。」還有其他認定條件,例如,若借據能拿到法院公證,可以增加被認定為借款的可能性。

這位爸爸要主張借款最困難的在還款來源,官員說,依民法125條,爸爸有15年的請求權,但即便簽了借據、即便借據拿到法院公證,兒子要在所剩的13年內還給老爸2000萬元,依目前的所得來源研判,可能性也不大。另一個不主張借款的原因是,設算借款利息課稅對這位爸爸也是件麻煩事。

因兒子還款能力尚低,官員說,即便國稅局同意視為借款行為,改按柯媽媽案的課稅方式設算利息所得,依金融機構1年期定存利率約1%計,2000萬元的借款一年約收20萬元利息,若中央銀行升息,利率調高,設算下來的年利息更高。以爸爸適用綜所稅稅率如果都是最高級距的40%計,一年至少要繳8萬元所得稅,多年下來未必划算。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3489060?from=udn-catelistnews_ch2

 

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2018-11-14 00:38經濟日報 記者翁至威/台北報導
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報繳遺產稅眉角多!被繼承人生前已繳稅款、未繳稅款,都可能牽動最後所需課徵的遺產稅...
報繳遺產稅眉角多!被繼承人生前已繳稅款、未繳稅款,都可能牽動最後所需課徵的遺產稅。例如生前兩年內贈與所課徵的贈與稅及土地增值稅,可扣抵應納遺產稅;而生前未繳納的地價稅、房屋稅,也可依比例自遺產總額中扣除。 本報系資料庫
 

報繳遺產稅眉角多!被繼承人生前已繳稅款、未繳稅款,都可能牽動最後所需課徵的遺產稅。例如生前兩年內贈與所課徵的贈與稅及土地增值稅,可扣抵應納遺產稅;而生前未繳納的地價稅、房屋稅,也可依比例自遺產總額中扣除。

財政部高雄國稅局昨(13)日表示,依據遺贈稅法規定,被繼承人死亡前兩年內贈與的財產,應該被視為遺產,必須併入遺產總額課稅。

不過近期國稅局實務上曾遇到一案例,張老先生去年將名下房屋及土地贈與給女兒張小姐,當時就已報繳贈與稅100萬元,張老先生隨後在今年9月初意外辭世,張小姐於是詢問國稅局,是否可將該筆贈與稅款在遺產總額中扣除,減輕負擔。

國稅局表示,由於張小姐是符合民法規定之法定繼承人,因此去年受贈之房屋及土地,仍必須併入張老先生的遺產總額課徵遺產稅。


經濟日報提供
經濟日報提供
 

不過,去年所報繳的贈與稅及土增稅,則可依遺贈稅法規定,連同利息自應納遺產稅額內扣抵,但應注意扣抵額設有上限,不得超過贈與財產併入遺產總額後,所增加的應納稅額。

除了已經繳納的贈與稅及土增稅款可扣抵,如果被繼承人死亡前有應納而未納的地價稅及房屋稅,則可自遺產總額中扣除。不過要特別注意的是,並不是「全額扣除」,而是要按生存期間占課稅期間比例計算。

財政部南區國稅局舉例,被繼承人2018年8月20日死亡,其地價稅仍有12.5萬尚未繳納,由於地價稅課稅期間是2018年全年,而自課稅始日2018年1月1日至死亡日,合計共232天,因此以232天占全年天數365天之比例,乘以應納稅額12.5萬,可扣除的地價稅額為79,452元。

國稅局表示,繼承人在申報遺產稅時,應注意遺產中如有土地房屋,其相關地價稅及房屋稅,只要是繼承日還沒繳納,都可當作被繼承人死亡前的應納未納稅捐,依生存期間占課稅期間比例扣除。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3478924

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2018-10-29 15:44聯合晚報 記者仝澤蓉王又立林育如、李及雋/製作
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國人贈與財產向來以土地為最多,可是有錢人的贈與,跟你我想的不太一樣。圖/聯合報系...
國人贈與財產向來以土地為最多,可是有錢人的贈與,跟你我想的不太一樣。圖/聯合報系資料照片
 

有土斯有財觀念深植國人心中,財政部統計顯示,國人贈與財產向來以土地占三成五為最多,可是有錢人的贈與跟你我想的不太一樣,一般人若是有財產贈與行為,多半是不動產,但是統計顯示,所得越高的人,送股票的越多。

財政部根據各地區國稅局申報資料,交叉比對發現,2006至2016年財產贈與均以土地占三成五上下居首,其次為同時贈與土地與房屋,平均占28%,第三才是股票,比率在11%左右,單純贈與房屋占比約7%;直接給錢,也就是以現金存款贈與者最少。

 

資料來源/財政部 ■聯合晚報
資料來源/財政部 ■聯合晚報
 

 

贈與土地房屋 節稅空間較大

財政部表示,整體而言,不動產贈與合計高達七成五,主因是贈與財產價值的認定,土地以公告土地現值計,而公告現值比市價低,房屋以評定標準價格為準,占市價也僅二至三成,因此贈與土地和房屋有較大的節稅空間。

單位:% 資料來源/財政部 ■聯合晚報
單位:% 資料來源/財政部 ■聯合晚報
 

 

越有錢 越喜歡贈與股票

股票多年來穩居國人贈與的第三名,但近年來有增加趨勢,而且越有錢的人,越喜歡選擇以股票贈與;以2006年和2016年相較,各所得稅率級距族群採股票贈與的比率普遍上升,但是適用稅率在30%及40%兩個級距的高所得族群,股票贈與比重都增加逾七個百分點,增幅較低稅率者大。

財政部官員表示,高所得者的股息收入占資產來源比重較高,要贈與時當然就選擇送股票。...
財政部官員表示,高所得者的股息收入占資產來源比重較高,要贈與時當然就選擇送股票。本報資料照片/記者鄭超文攝影
 

 

收入來自股票 自然成贈與首選

根據財政部統計,適用所得稅率在30%以下各所得層級,都以不動產為贈與首選,但不動產贈與比率隨所得增加而減少,股票和現金占比則上升,尤其是適用稅率在40%以上者,向來都是以股票為贈與首選,約占四成左右。

股票贈與原因很多,包括企業交棒,讓接班二代持股增加,大老闆贈與股票給配偶,節稅以及成立基金會等;另外就是,有錢人手上股票就是比一般人多,財政部官員表示,高所得者的股息收入占資產來源比重較高,尤其是最高級距者收入七成來自股票,這些滿手股票的人,要贈與時當然就選擇送股票。

隨著富媽媽變多,台灣的女性贈與人有逐年增加趨勢。本報資料照片/記者杜建重攝影
隨著富媽媽變多,台灣的女性贈與人有逐年增加趨勢。本報資料照片/記者杜建重攝影
 

 

富媽媽變多 女性贈與人也增加

至於我國贈與人的組成結構,先前以男性或50至60歲年齡層居多,但近年來受到人口高齡化以及社會觀念轉變,加上女性經濟能力提高,贈與者年齡有延後趨勢,目前以60至70歲族群為最多,而且富媽媽變多,女性贈與人有逐年增加趨勢,2006年女性贈與人占比為38.6%,近年逐步緩步上升,目前約占42%。

贈與人年齡 集中50到70歲

另根據財政部資料,贈與人年齡以50至70歲占近半數最多,40歲以下及80歲以上占比都較低。

觀察2006至2015年,贈與人均以50至60歲年齡層比重居冠,都在兩成四上下;但自2016年起由60至70歲年齡層占25.3%取得領先地位;財政部表示,贈與者往高年齡層移動,研判與壽命延長、人口高齡化,不急著將財產贈與給子女有關。

財政部表示,2017年73%贈與集中在六都和彰化縣,其中台北市占15.4%,高居第一名,其次是新北市和台中市。六都以外,彰化縣贈與件數較多,財政部官員表示,彰化有不少中小企業,因此贈與情況為六都以外其他縣市之冠。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3448900

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2018-10-15 09:00:00聯合報 記者沈婉玉/台北報導
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父母如果手邊有積蓄,總希望多少留給子女,如何適當安排,可多聽專家建議。 圖/南山...
父母如果手邊有積蓄,總希望多少留給子女,如何適當安排,可多聽專家建議。 圖/南山人壽提供
 

 

不管是不是有錢人,父母親一輩子打拚,如果手邊還留著一些積蓄,總希望多少留一點給子女。尤其是身家豐厚的企業主,年輕的時候吃苦耐勞,一心只想著「創富」,等到有一點基礎跟能力時,希望財富可以穩定成長,邁入「存富」的人生階段。

等到孩子大了,則希望過去30、40年好不容易累積的財富,可以對下一代有所幫助。過去隨著台灣經濟起飛一起打拚的台商,目前普遍來到「傳富」的人生階段。

傳承資產時,要思考在安排過程中所面臨的稅負成本及風險。 圖/台新銀行提供
傳承資產時,要思考在安排過程中所面臨的稅負成本及風險。 圖/台新銀行提供
 

 

除了過往協調家族內部成員間的競爭與財富分配議題以外,男女平權思想已逐漸深根台灣文化與社會,不再有「傳子不傳女」的觀念。加上全球稅務環境與國際金融環境隨者反洗錢規定的推進,正面臨翻天覆地的劇變,財富傳承牽涉的面向也愈來愈廣泛、複雜。

KPMG會計師許志文指出,在服務客戶的過程中,有三大常見的錯誤傳承安排:

1. 不是所有不動產 都適合放投資公司

很多人常說把不動產放到投資公司名下可以節稅,到底這說法對不對?

如以個人名義直接買賣不動產,土地會有土地增值稅、房屋會有所得稅,且在舊制之下房屋的財產交易所得要併入個人綜所稅,稅率累進最高可達40%。而以公司買賣不動產,一樣會有土地增值稅,但公司所得稅稅率是20%(106年度以前為17%)。

專家建議,做家族傳承安排時,最好先過濾掉以自住或投資用的不動產。 圖/聯合報系資...
專家建議,做家族傳承安排時,最好先過濾掉以自住或投資用的不動產。 圖/聯合報系資料照片
 

 

從這個角度看,用公司名義投資不動產的所得稅好像比較少。但是賣土地的錢是在公司的口袋,並不是在個人股東的口袋,如果股東要拿到錢,則公司勢必要分配盈餘。一旦公司選擇分配盈餘,股東就要繳納股利所得,不是採併入綜合所得申報就是採分開計稅,稅率28%。

雖然投資公司可以選擇不分配盈餘,此時只要加徵未分配盈餘稅5%就好,稅負看起來好像很輕。許志文指出,家族投資公司不太可能盈餘永遠不分配,因為家族控股公司的股利政策,對以家族成員為主的股東的凝聚力具有重大影響。

KPMG會計師許志文表示,保險跟信託若安排妥適,都可以達到財富保全的效果。 圖/...
KPMG會計師許志文表示,保險跟信託若安排妥適,都可以達到財富保全的效果。 圖/聯合報系資料照片
 

 

因此。許志文建議,做家族傳承安排時,最好先過濾掉以自住或投資用的不動產,再評估不動產作為傳承安排的妥適性。

2. 境外保單 有海外所得或課徵遺產稅

保單是許多國人喜愛的投資商品,加上指定受益人的人壽保險,於被保險人死亡時保險給付得免繳遺產稅,只要安排得宜就可避免發生被稅捐機關認定保單實質課稅的風險,就算沒有會計師或專業稅務顧問的協助,也可省下一定的遺產稅,可說是最不具遺產稅安排門檻及成本的金融投資商品。

不過,很多人誤以為只要是保單就可以省遺產稅,許志文說,未經金管會核准的外國保險公司人壽保險,就無法依不計入遺產總額,保險給付仍需計入被繼承人的遺產,課徵遺產稅。

稅法中人壽保險給付不計入遺產總額的規定,是依據保險法第112條而來,因此,只有適用保險法第112條規定的人壽保險契約,才可不計入遺產總額。

境外保單也是一種有價證券,很多民眾都誤以為境外保單也可以跟國內保單一樣免遺產稅而漏未申報。許志文提醒,境外保單將來也屬「全球版肥咖」CRS規範要揭露最終受益人身分的範圍,恐難隱藏而衍生未在預期範圍內的稅負成本。

3. 財產分配 不是只為節稅去規畫

有位富爸爸想將4000萬元安排給小孩,有的理專建議保險,有的理專建議信託,讓他十分頭痛,究竟哪個比較好?

許志文分析,保險與信託的稅負效果不同,以死亡為條件的壽險給付,會因為要保人、被保險人及受益人的排列組合不同,而衍生贈與稅、最低稅負及保險實質課徵遺產稅等不同的結果。在適當安排下,相關稅負成本及風險可有效降低。

很多人常說把不動產放到投資公司名下可以節稅,仍應審慎考量得失。 圖/聯合報系資料...
很多人常說把不動產放到投資公司名下可以節稅,仍應審慎考量得失。 圖/聯合報系資料照片
 

 

但如果是採信託,並以小孩為受益人,在不保留撤銷信託權利的情形下,在簽訂信託契約時,必須先繳納贈與稅;當受益人取得信託財產時,必須依信託利益申報當年度所得稅。

比一比之後,從稅負成本來看,保險顯然優於信託。但真的是如此嗎?

許志文指出,這位富爸爸坦言,他有兩個小孩,兒子領有身心障礙手冊,女兒則在國外念書、比較追求自我,擔心未來女兒一旦嫁人,兒子可能受限於身體條件處於相對弱勢,會吃虧,所以想事先處理好財產分配的問題。

許志文表示,保險跟信託若安排妥適,都可以達到財富保全的效果,但強弱有別、成本差異極大。選擇哪一種財富傳承工具比較適合,取決於客戶對於「資產保全」意念的強度。

許志文指出,「子女不要因為財富受到傷害」、「家族資產可以永續經營」、「家族成員經濟生活保障」等,是大多數富爸爸的家族傳承的心願,但因應個別狀況不同,家族傳承的安排策略就不同。

很多人誤以為只要是保單,就可以省遺產稅。 圖/中壽提供
很多人誤以為只要是保單,就可以省遺產稅。 圖/中壽提供
 

 

以上述憂慮子弱女強的富爸爸為例,許志文說,他需要的是一個對資產保全比較強的工具來實現他的想法。例如一個具有定期定額終身給付特性的保險產品,或保險金信託,可實際規畫看看,用哪個工具比較能落實自己的想法,免除自己的憂慮。

許志文表示,在著手「傳富」時,要先釐清自己傳承安排的想法、盤點要傳承的資產、確定可以有效達到傳承目的的工具以後,最終才是思考如何可以降低傳承安排過程中所面臨的稅負成本及風險。

原文網址:https://theme.udn.com/theme/story/6773/3421952

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2018-10-12 00:33經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
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累計前九月稅收中,贈與稅的稅收共75億元,是近五年來最低,較去年同期劇減181億元,減幅達70.6%,主要是因去年調高贈與稅稅率,富人提早進行節稅,墊高基期所致。

9月贈與稅稅收7億元,也較去年同月減少13億元,減幅65%。

贈與稅稅率是在去年5月12日起調高,前年贈與稅稅收為220億元,去年則暴增為299億元。

由於贈與行為和贈與稅課徵有時間落差,因此,去年8月的贈與稅稅收仍有45億元,此後便一路下滑,今年起除了3月和8月為兩位數外,更減少為個位數。

累計前九月贈與稅稅收已負成長70.6%,財政部統計處分析,因去年調高贈與稅稅率,部分民眾提早進行財務規劃,墊高基期所致。

2013年前,每年贈與稅稅收都在百億元以下,2014年突破百億元達到120億元,2015年為144億元,2016年再突破200億元為220億元,再到去年的299億元高峰。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3417240?from=udn-catelistnews_ch2

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2018-10-10 13:06聯合晚報 記者陳儷方/台北報導
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父母贈與財務予子女,過去常有迷思,要送房地產比較好,因為贈與稅會按照房屋評定現值與土地公告現值為計算稅基,與市價有一段差距,可以節稅,但國稅局說,最好別這樣做,將來轉手獲利計算失真,繳交的所得稅可能超過前面節省的贈與稅。

節稅條款大不同 獲利稅基可省1倍

左營稽徵所舉例,父母買房子送給子女,這間房子按房屋評定現值及土地公告現值計算為1000萬,市價2500萬,父母贈與子女時以1000萬申報贈與,如果子女取得房屋後以3000萬賣出,則這間房子的取得成本會被認定是1000萬,售價3000萬,賣房所得高達2000萬,稅基相當高。

如果搭配年度贈與稅免稅額及子女婚嫁免稅額,贈與現金2160萬,子女以2160萬元買房,屆時轉手以3000萬售出,所得僅840萬,稅基明顯減少許多。

贈與房地產還有另一種情況,父母每年在免稅額度內贈與金錢至小孩帳戶,累積至一定數額時,再以小孩名義買房,以小孩名義買房是否會被課徵贈與稅,關鍵就在是否保有完整的金流證據,證明買房的錢是來自合法節稅的贈與。

據前鎮稽徵所的詢問案例,父母每年各贈與現金220萬元給孩子,三年後以孩子的名義購置房地產,高雄國稅局解釋夫妻二人每人每年贈與子女現金220萬元,贈與金額在免稅額度內免申報,三年後,這名子女帳戶內就有1320萬元,用以購置房地產,不會被要求補繳贈與稅,不過,須保留贈與現金時的金流資料,國稅局調查時可提供,以免資金來源不明而被補徵稅款。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3413774

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2018-10-10 13:05聯合晚報 記者陳儷方/台北報導
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搭配跨年度的免稅額計算,準新人來自父母的財務贊助,最多可有2160萬元免課徵贈與...
搭配跨年度的免稅額計算,準新人來自父母的財務贊助,最多可有2160萬元免課徵贈與稅。 圖/聯合報系資料照片
 

 

父母們的大筆贈與要節稅,得好好把握子女婚嫁好機會!贈與稅率已調漲成10%、15%、25%三級稅率,避免被課徵高額贈與稅,節稅方式即是善用免稅額,除了每年的220萬元之外,子女結婚另有100萬元免稅額度的加碼,搭配不同年度的免稅額後,新婚夫妻來自父母們的財務贊助,最多有2160萬元免課徵贈與稅。

 

婚嫁免稅額100萬 每年免稅額220萬

 

婚嫁的贈與免稅額有100萬元,是根據遺產及贈與稅法,規定每一女子結婚時,父母親各自贈與結婚子女財務總金額不超過100萬元,不計入贈與總額,免課贈與稅。因此,子女結婚,父親或母親贈送給子女的財務,各自多了100萬元的免稅額度,可以不計入每人每年贈與220萬免徵贈與稅的額度內。

 

 
 

 

財政部高雄國稅局舉例,父親、母親,107年10月分別贈與女兒220萬元財務,接著,又在107年11月各自贈與現金100萬元予女兒做為結婚基金(婚嫁贈與財務),而女兒於107年12月登記結婚,則贈與人父親與母親107年度的贈與總額各有320萬元的額度,免納贈與稅;男方獲得父母的贈與,也同樣各自有320萬元的免稅額度。亦即這對新婚夫妻結婚當年獲得來自父母的贈與,可享1280萬元的免稅額度。

結婚選在年底,好處還有下個年度的贈與稅免稅額度也能搭配使用,接續上個例子,父母在隔年108年1月,再贈與這對新婚夫妻財務,每位父母的贈與,在新的年度分別又有220萬元的免稅額度,雙方父母四人,每人220萬元,則這對新婚夫妻還可獲贈880萬元的財務,可免課徵贈與稅。年底或年初新婚的夫妻,來自父母饋贈的免稅額度兩個年度合計高達2160萬元,這小家庭的第一桶金相當豐沛又節稅。

 

保留金流紀錄

 

贈與稅的納稅義務人為贈與人,子女婚嫁贈與財務的納稅義務人為父母,因此父母親如果要主張適用贈與子女婚嫁財務,辦理贈與稅申報時,要備妥證明文件,包括:贈與人及受贈人雙方身分證明文件、贈與契約書,以及子女註記有結婚日期的戶籍資料。

國稅局也建議,贈與時應保留金流證據,否則帳戶突然多出一大筆錢,並因此成為選案查核對象時,要主張屬於免稅額度內的贈與,就負有向國稅局提出證據的義務。

 

辦婚嫁贈與免稅額 限登記日前後半年

 

國稅局特別提醒,婚嫁贈與免稅額適用規定,限結婚登記日前後六個月為贈與時點,提醒準新人及雙方父母親,要把贈與日子算對了,才能享有加碼的免徵贈與稅額度。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3413772

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2018-10-01 00:03經濟日報 記者翁至威/台北報導
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贈與農地或公共設施保留地雖可免徵贈與稅,但必須注意贈與對象是否適用。財政部國稅局表示,如果是贈與給直系血親,則兩者都可免稅;若是贈與兄弟姊妹,農地一樣免徵贈與稅,但公設保留地就無法免稅。

高雄國稅局近日發現,不少民眾常常誤解農業用地及公設保留地贈與的免稅適用條件。該局指出,贈與農業用地免徵贈與稅共有兩條件,首先是必須為作農業使用的農業用地,且贈與對象必須是民法規定之繼承人,包括直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹或祖父母,都可免徵贈與稅。

若是公設保留地,依都市計畫法規定,贈與對象若是兄弟姊妹,則不符合免稅條件,只有在贈與配偶及直系血親時,才可申請免徵贈與稅。該局進一步提醒,要適用各項免徵贈與稅規定,必須符合一定條件。

http://home.appledaily.com.tw/article/index/20181001/38140281/news/

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2018年09月26日

 

想留房產給子女,善用每年贈與免稅額,可省下不少稅金。資料照片

銀行利息低,多數資產階級傾向將現金轉成不動產,居住在雙北的年輕人若要買房,半數以上得成為靠爸靠媽一族,有網友就提問,家長準備要買房贈與,「但不知該直接給予現金或是不動產」,究竟差異在哪裡?

買房節稅學問多,若是想要靠爸買屋,贈與相關免稅額規定不得不知,中信房屋中彰投駐區經理楊乾意指出,每人每年有220萬免稅額,一般實務來說,靠著雙親贊助共440萬元,以目前的房價,應該是能負擔首購頭期款。

另一種方法,則是網友提到的,父母是否能直接購入房產再贈與給子女,由於目前房價現值評定仍是以土地公告現值及評定房屋價值為主,因此多數房屋「價值低」。舉例來說,黃媽媽欲贈與之標的市價為1000萬元,而土地公告現值為400萬元、房屋評定現值為100萬元時,若黃媽媽直接匯現金給子女買房,將會以1000萬元左為基期;反之若以不動產贈與則以500萬元作為基礎,相對輕鬆不少。

不過贈與現金與不動產哪個划算?中信房屋中彰投駐區經理楊乾意表示,仍是父母贈與現金最方便,市場最普遍做法,而也可父母可先替子女付頭期款購屋,再分20~30年的貸款,在每年每次的免稅額度內.慢慢替子女攤還,是最好方法。(王鈞生/台中報導)

每年每人免稅額度220萬元,對於支付首購房價頭期款綽綽有餘。陳恒芳攝
專家建議,可提前規劃分年贈與現金。示意畫面。資料照片

 

原文網址:http://home.appledaily.com.tw/article/realtimenews/20180926/1435846/rtn/

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2018-09-24 00:04經濟日報 記者翁至威/台北報導
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財政部最新統計顯示,近十年來,贈與財產件數以土地贈與為最大宗,已成為最多民眾選擇的節稅方式。會計師業者指出,要透過遺產或遺贈稅來節稅,納稅義務人得精打細算,尤其透過遺贈稅對於不動產「時價」與「市價」的認定差異,對節稅有相當的幫助。

財政部最新完成的統計顯示,2006~2016年間,土地占贈與件數比重約三成五,同時贈與土地與房屋的案件,平均而言也有二成八,換算成不動產贈與合計占比,近十年約在六成五至七成五之間,是占比最高的項目。至於現金存款的方式贈與,近年來占比僅5%上下。


 
 

財政部表示,由於在遺產及贈與稅相關法令的規定,贈與財產價值的認定,土地以公告現值計,通常公告現值往往僅市價一到四成左右;至於房屋則以評定標準價格為準,占市價約兩到三成,因此,贈與土地或房屋有較大的節稅空間,也成為多數民眾的選擇。

舉例來說,甲君看上台北市內湖區一棟新成屋,市價約5,000萬元,評定標準價格約1,500萬元,想買來送給小孩。如果甲君選擇贈與資金5,000萬元讓孩子買房,其贈與稅為贈與金額5,000萬元扣除每人每年免稅額220萬元,再乘以該級距適用稅率15%後,扣除累進差額125萬元,即需課徵贈與稅592萬元。

如果甲君是購置房屋後,再贈與給小孩,依評定標準價格1,500萬元萬計算,扣除220萬元免稅額,並以該級距適用稅率10%計算,僅需課徵贈與稅128萬元。

https://udn.com/news/story/7243/3383823

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2018-09-20 19:29經濟日報 記者陳儷方╱即時報導
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中老年男性最大方,大數據顯示,半數贈與人年齡屆於50歲至70歲之間。財政部分析贈與稅申報十年來,男性贈與人一直以來都比女性多,但差距逐漸縮小。財政部統計也發現,贈與財產以不動產為主,股票占比普遍提高,細分高所得者的贈與財產結果,明顯以現金贈與為多。

依財產及贈與稅法規定,贈與人1年內贈與他人財產總值超過免稅額時,需辦理申報;贈與稅率近年來變化不少,98年免稅額提高至220萬,最高稅率由50%的累進稅率制度,大降為10%的單一稅率,106年5月為了挹注長照基金財源,才又調整為三級累進稅率:10%、15%、20%,免稅額維持不變。

財政部統計,95年至106年間,整體贈與件數在18萬至21萬件之間,主動申報件數為主,在17萬多至20萬多件之間,被選案查核查到逃漏稅案件比較少,3千件至7千件,但查到逃漏稅案件逐年減少,95年至98年,每年均超過7千件,100年以後,從5千8百多件減至105年的3千2百件。

從主動申報案件數變化發現,104年20萬7千件是最高的,財政部推測,可能與105年即將實施房地合一課徵所得稅有關,為避免較高稅負,104年房地產市場交易量劇增,屬於二等親內房地交易需申報贈與稅以免得免稅證明。

國稅局會針對個人財產突然大增、親屬間三角移轉、受人檢舉等因素,進行查稅,97年以前每年7千多件,之後逐年降低,原因可能是稅率已大降,逃漏稅誘因減少,或是查緝逃漏贈與稅,近期不在稽徵機關的選案查核名單中。

較富有的人才有申報贈與稅的機會,因此,贈與案件多集中在六都及彰化縣,財政部說,106年合計占73%,與綜所稅結算申報戶數占比接近,又以台北市15.4%、新北市13.8%、台中市11%最高,顯示贈與件數與縣市人口及所得水準呈現高度相關。

統計也發現,國人贈與財產總額呈逐年走高,從95年的1500億增至105年將近4200億,平均每件贈與金額在98年之前約80萬,其後因為修法大降稅率,105年贈與金額增至249萬,其中,核定徵稅者自99年起平均每件超過500萬,104年逼近1000萬,與贈與稅率將調高有關,105年大額贈與案件增多,金額也再增至1601萬。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3378845

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2018-09-12 20:12經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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父母子女或兄弟姐妹間財產移轉的情形相當普遍,國稅局表示,二親等以內親屬間財產買賣,以贈與論,依法課徵贈與稅,但能提出已支付價款的確實證明,且價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者,不在此限。

北區國稅局表示,依「遺產及贈與稅法」第5條第6款規定,二親等以內親屬間財產買賣,以贈與論,依法課徵贈與稅。

但能提出已支付價款的確實證明,且該已支付的價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者,不在此限。

舉例來說,兄弟間買賣土地,能提示已支付價款的確實證明,例如買賣契約書、收付款資金流程及買受人資金來源等,經稽徵機關查核屬實者,得核發「非屬贈與同意移轉證明書」,不課徵贈與稅。

反之,如無法提示支付價款的確實證明者,依法仍視同贈與,課徵贈與稅。

北區國稅局提醒,二親等親屬間財產買賣申報非屬贈與稅案件,經准予核發「非屬贈與同意移轉證明書」後,如出賣人有將資金轉回買受人名下帳戶或提供買受人使用,就涉及「遺產及贈與稅法」第4條或第5條各款的贈與情事。

官員表示,如出賣人有將資金轉回買受人名下帳戶,或提供買受人使用,在未經稽徵機關調查或經人檢舉前,應主動向所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理更正或補報,依「稅捐稽徵法」第48條之1規定,加計利息補繳贈與稅,就可免予處罰。

https://udn.com/news/story/7243/3364030

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2018-09-11 21:21經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
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累計前八月贈與稅稅收68億元,是近五年最低,較去年同期劇減167億元,減幅達71.1%,主要是因去年調高贈與稅稅率,富人提早節稅。

8月贈與稅稅收13億元,也較去年同月減少32億元,減幅71.9%。

贈與稅稅率是在去年5月12日起調高,前年贈與稅稅收為220億元,去年則暴增為299億元。

由於贈與行為和贈與稅課徵有時間落差,因此,去年8月的贈與稅稅收仍有45億元,此後便一路下滑,今年起除了3月和8月外,更減少為個位數。

累計前八月贈與稅稅收已負成長71.1%,財政部統計處分析,是因去年調高贈與稅稅率,部分民眾提早進行財務規劃,墊高基期所致。

2013年以前,每年的贈與稅稅收都在百億元以下,2014年突破百億元達到120億元,2015年為144億元,2016年再突破兩百億元為220億元,再到去年的299億元高峰。   

原文網址https://udn.com/news/story/7243/3362039

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2018-09-06 10:33聯合新聞網 永然文化出版
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父母贈與房子給予子女,涉及贈與稅、土地增值稅及契稅,此時也有注意「節稅」技巧的必...
父母贈與房子給予子女,涉及贈與稅、土地增值稅及契稅,此時也有注意「節稅」技巧的必要。 圖/報系資料照
 

 

 

一、父母與子女贈與房子,也要重視節稅

 

人民有依法律納稅的義務,所以民眾只能「節稅」,切勿逃漏稅。就以父母贈與房子給予子女,涉及贈與稅、土地增值稅及契稅,此時也有注意「節稅」技巧的必要。

 

二、房地如何計算土地增值稅及契稅?

 

父母贈與房子予子女,土地所有權移轉於子女名下,依《土地稅法》的規定,要繳納「土地贈值稅」,此時應依「土地之公告現值」申報繳納「土地增值稅」。至於房屋的部分,依《契稅條例》的規定,要繳納「契稅」;此時應依「房屋之評定標準價格」申報繳納「契稅」。

 

三、父母贈與房地予子女的贈與如何節稅?

 

由於父母贈與房地給子女,依《遺產及贈與稅法》第19條第1項規定,贈與稅按贈與人每年贈與總額,減除同法第21條規定的「扣除額」(註1)及同法第22條的「免稅額」(註2)後的「課稅贈與淨額」,課徵10%、15%、20%之贈與稅。

父母贈與子女房地產就要充分運用「扣除額」及「免稅額」,藉以降低「課稅贈與淨額」而節「贈與稅」。

例如:甲、乙二人為夫妻,共同生育一子丙,甲名下有一房地要贈與予丙,此時如何為之,可以節贈與稅?

甲可將其房地所有權的二分之一贈與予妻乙,另所有權二分之一贈與予子丙;夫甲贈與予妻乙的部分

課「贈與稅」(註3);至於夫甲贈與子丙的部分,享有新台幣二百二十萬元的免稅額。接著再由妻乙將受贈自夫甲的所有權二分之一再贈與予子丙,此時也可以享新台幣二百二十萬元的免稅額。基於以上分析,運用此種方法,可以享有夫、妻各新台幣二百二十萬元的免稅額,進而節贈與稅自不在話下!

倘若不循此方式,而逕自由父甲將房地所有權全部贈與丙,則僅能享有新台幣二百二十萬元的免稅額;兩者相較,自以前者方式的節稅效果較佳!

 

(房地合一施行後之相關贈與稅節稅問題,請見頁19〈房地合一後,贈與恐難節稅〉一文,摘錄自「房地產買賣借名繼承與贈與法律手冊」)

(本文作者李永然律師為永然聯合法律事務所所長、兩岸法律事務中心創辦人)

註1:贈與附有「負擔」者,由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。

註2:每人每年贈與可減除免稅額新台幣二百二十萬元。

註3:「配偶」相互贈與的財產不計入贈與總額(參見《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款)。

原文網址:https://udn.com/news/story/7243/3351660

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想躲贈與稅,恐怕得三思。財部國稅局表示,依遺贈稅法規定,3種狀況下國稅局會找受贈人做為繳稅人發單開徵,包括贈與人行蹤不明、逾期未繳稅且名下無財產,或是死亡時贈與稅尚未核課等。

舉例而言,假設A先生贈與兒子100萬元後行蹤不明,則國稅局會從該100萬元財產開稅單。

一般而言,贈與稅都是由贈與人繳稅,假設A先生贈與兒子320萬元,扣除掉每人每年220萬元的贈與免稅額,剩下的100萬元要課徵贈與稅,並適用10%稅率,因此A先生拿了320萬元給兒子後,還要再拿10萬元給國稅局。

不過,假設A先生贈與兒子320萬元後行蹤不明,則國稅局會從超出免稅額度的100萬元財產,直接對兒子開10萬元稅單,換言之,最後A先生兒子實拿310萬元、10萬元先被國稅局扣繳。

不僅是贈與稅,部分欠稅案件也長年無解。財部7月公告今年的欠稅大戶共921件、約956.77億元,包括整個黃任中家族欠稅金額高達51.3億元,以及企業戶環亞大飯店欠稅24億元、博達科技積欠11.7億元稅金,都是欠稅黑名單上常駐的老面孔。

這些欠稅大戶可概略分成2類,官員指出,第一種是欠稅許久後宣布破產,例如環亞大飯店;第二種則是長期有部分投資或贈與未繳稅,部分建商即為如此,事後遭國稅局查獲並要求補稅。

不僅如此,上述兩種情況常涉及贈與稅,財部在遺贈稅法第7條規範贈與人無財產時改以受贈人為繳稅者。官員指出,像部分大戶是贈與後過世,受贈人卻早在贈與前就潛逃海外,顯見早已預謀,但稅局也難以追查。

部分欠稅者是多年前在兒女帳戶放進大量存款,多年後家產散盡,卻被國稅局查出當時未繳稅,連補帶罰數千萬,最後繳不出來、只能以退休金盡力償還。

國稅局官員指出,過去稅局申請法院強制執行與海關限制出入境時間有所差距,所以部分欠稅者因此潛逃海外,但如今關務署與國稅局的資料連接速度遠勝以往,近年來欠稅大戶其實「比較難逃漏」。

(工商時報)

原文網址:http://www.chinatimes.com/newspapers/20180821000362-260205

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筆記起來 配偶互相贈財產,不計贈與總額

作者:MyGoNews方暮晨
時間:2018-08-18
配偶間互相贈與之財產,不計入贈與總額
配偶間互相贈與之財產,不計入贈與總額
新聞摘要
  • 配偶間互相贈與之財產,不計入贈與總額
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部北區國稅局表示,配偶間互相贈與之財產,不計入贈與總額,但屬於被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產,則應併計遺產總額申報。
 
該局舉例說明,甲君於2016年7月5日贈與配偶銀行存款5百萬元,依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定,該5百萬元不計入甲君當年度贈與總額。嗣後甲君於2018年1月3日死亡,依遺產及贈與稅法第15條第1項第1款規定,甲君上揭5百萬元贈與,雖不計入贈與總額,惟屬於甲君死亡前2年內贈與配偶的財產,應併入甲君遺產總額申報計稅。
 
該局進一步說明,配偶間互相贈與之財產,雖不計入贈與總額,但屬於被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產,應併入遺產申報計稅,常常有繼承人漏未申報,經國稅局補徵應納稅額並處罰鍰,請納稅義務人注意。

原文網址:http://www.mygonews.com/news/detail/news_id/126053/

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據內政部最新繼承及贈與的移轉量資料,統計今年上半年全國及六都繼承及贈與的建物移轉棟數,發現繼承移轉量增幅大於贈與,此外,無論在全國還是六都皆呈現上揚趨勢,年增幅最大者是台南市的9.9%,若單看移轉量以雙北最多,新北市今年上半年就突破了5千棟,反觀贈與量跟去年同期相比表現持平,僅有台南市年減3.7%幅度略大,大家房屋企畫研究室主任郎美囡分析,少子化與高齡化問題日趨嚴重,加上房價高所產生的生活壓力,使得繼承成為晉升有殼一族的選項,加上繼承免徵土地增值稅,讓長期持有者也把繼承當作規劃選項,百年後不動產留給下一代,成為父母重要的資產規劃方式。

綜觀六都的繼承及贈與量,繼承移轉量全數上升,以台南市增加9.9%增幅最大,其次為雙北,其中台北市年增幅達7.1%,新北市則在上半年就累積了5162棟,量體為六都之冠,至於贈與移轉量,六都除了台南年減3.7%減幅較大外,其他五都的變化很小。郎美囡指出,遺贈稅新制在2017年5月中旬上路,由於該案討論已久,有計畫贈與移轉者多早已布局,而繼承免土增稅、遺產淨值在5000萬以下稅率還是10%,且扣除額多,故今年反應在繼承及贈與的數據表現大不同,至於各都的表現,仍以雙北最為突出,推估是不動產價值高,因此父母將房產留給後代的意願更高。

住商不動產企劃研究室經理徐佳馨提醒,因繼承或贈與取得的不動產再移轉,其取得成本為繼承或贈與時的公告現值及房屋現值,無論新舊制在未來轉售後,交易稅壓力都不小,不過也有買方利用自用住宅重購退稅來達到節稅效果,因此要讓後代無後顧之憂,移轉前一定要預先評估,避免屆時收到稅單時措手不及。

(時報資訊)

 

原文網址:http://www.chinatimes.com/realtimenews/20180815002340-260410

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2018-08-15 14:43:32聯合晚報 記者游智文/台北報導
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根據內政部統計資料,今年上半年全國房屋繼承達2.78萬棟,較去年同期增加5.9%,已連續13年創新高。業者表示,高齡化加上高房價,等房族愈來愈多,由於繼承比贈與節稅,長輩也多改採繼承方式將房產留給下一代。

內政部近日公布最新全國贈與、繼承移轉量資料,統計今年上半年,全國房屋贈與共2.34萬棟,與去年同期相比,大致持平;繼承移轉2.78萬棟,較去年增加5.9%,自2005年以後,連續13年增加。

 
 

六都繼承移轉量全都上升,新北市上半年就突破5000棟,達5162棟,六都最多。台北市約4600棟名列第二,雙北合計就將近1萬棟,占全台約35%;年增幅則以台南市9.9%最多,台北市、新北市分居二、三名。

大家房屋企研室主任郎美囡表示,國人近年不婚不生不育嚴重,導致許多家庭老的老,小的少,大多只有一到兩個小孩。由於房屋自有率高,多數家庭擁有住宅,房價又高,不少年輕人認為不用辛苦買房,等父母長輩給房,就能晉升有殼一族。

郎美囡表示,過去父母移轉房子給子女,多用贈與方式,因為可以合法節稅,並可提早安排。但實價登錄上路後,贈與節稅效果大減,風潮漸退。

去年遺贈稅新制上路,贈與淨額2500萬元以上,稅率調高為15%~20%,繼承遺產淨值5000萬以下稅率還10%,加上扣除額多,且免徵土增稅,因此繼承已成房子移轉主流,雙北因不動產價值高,父母將房產以繼承方式留給後代的情況更普遍。

住商不動產企研室經理徐佳馨表示,繼承取得的不動產,如果再移轉出售,賣價為實價,取得成本為繼承時的公告現值,無論適用舊制或房地合一新制,交易稅壓力都不小。雖有買方利用自用住宅重購退稅來達到節稅效果,但自用重購退稅限制不少,移轉前要預先評估,避免收到稅單時措手不及。

原文網址:https://house.udn.com/house/story/5887/3310366

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