104.6.5三讀通過房地合一版

一、所得稅法部分條文修正草案總說明

所得稅法(以下簡稱本法)自四十四年修正公布全文以來,迄今已六十年,其間為健全稅制,促進租稅公平,歷經多次修正,最近一次修正,係於一百零四年一月二十一日公布施行。鑒於現行房屋及土地交易分別課徵所得稅及土地增值稅,致生土地實際交易價格超過公告土地現值部分之增益,無土地增值稅及所得稅負擔;同一年度買賣土地,公告土地現值尚未調整,無需繳納土地增值稅;納稅義務人運用操控房地價格,規避所得稅等缺失。為解決現制房屋及土地分開課稅之缺失,延續特種貨物及勞務稅抑制炒作房地之效果,並呼應社會各界對改革之企盼,經審慎檢討,在不影響地方政府現有土地增值稅課徵之前提下,以建立合理透明稅制,抑制短期投機炒作,健全不動產市場發展為目標,參考各國不動產交易稅制及衡酌我國經濟財政狀況,並舉辦北中南多場座談會,廣泛蒐集各界意見,研擬不動產交易課稅制度,改以房屋、土地交易所得合一按實價課徵所得稅,並輔以特種貨物及勞務稅不動產部分停徵、所得稅增加之稅收用於提供住宅政策及社會福利支出等配套措施,以改善貧富差距,落實居住正義,爰擬具「所得稅法」部分條文修正草案,其修正要點如下:

一、中華民國一百零五年一月一日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地),符合特定情形者,其交易所得應按新制課徵所得稅。(修正條文第四條之四)

二、符合條件之自住房屋、土地於不超過四百萬元之交易所得,以及農業用地、被徵收或被徵收前協議價購之土地及公共設施保留地之交易所得,免納所得稅。(修正條文第四條之五)

三、個人出售房屋、土地應按實際交易價格減除成本費用計算交易所得,並以減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額,按其持有期間依規定稅率計算應納稅額,不併計綜合所得總額。另為避免非中華民國境內居住之個人炒作境內不動產,其交易我國境內房屋、土地之所得稅率,從高訂定。(修正條文第十四條之四)

四、個人房屋、土地交易所得應於所有權移轉登記或房屋使用權完成交易之次日起算三十日內申報並繳納所得稅。(修正條文第十四條之五)

五、個人未依規定申報房屋、土地交易所得或申報之成交價額較時價偏低而無正當理由、或未提示原始取得成本、費用之證明文件者,稽徵機關之核定方式。(修正條文第十四條之六)

六、稽徵機關之調查核定、核定通知書送達及查對更正、退稅等事項,準用本法相關規定。(修正條文第十四條之七)

七、個人自住房屋、土地之重購,無論係先售後購或先購後售,均得按重購價額占出售價額之比率,申請扣抵或退還稅額。(修正條文第十四條之八)

八、營利事業出售房屋、土地應按實際交易價格減除成本費用計算交易所得,並以減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額計入營利事業所得額課稅。另為避免外國公司將資金投入不動產市場獲取鉅額資本利得而未進行實質投資,營利事業之總機構在中華民國境外,交易我國境內房屋、土地之交易所得,其交易我國境內房屋、土地之所得稅率,從高訂定。 (修正條文第二十四條之五)

九、個人未依限辦理房屋、土地交易所得申報、短漏報房屋、土地交易所得或未申報者之處罰。(修正條文第一百零八條之二)

十、實施新制所增加之稅課收入,扣除由中央統籌分配予地方之餘額,循預算程序用於住宅政策及社會福利支出。(修正條文第一百二十五條之二)

十一、    本法本次修正條文,自一百零五年一月一日施行。(修正條文第一百二十六條)

 

            二、特種貨物及勞務稅條例第六條之一修正草案總說明

特種貨物及勞務稅條例(以下簡稱本條例)自一百年五月四日公布,並自同年六月一日施行,嗣於一百零四年一月七日修正施行迄今,已發揮抑制短期投機交易及穩定房市之效果。為進一步落實居住正義、健全房市發展,將實施房地交易所得合一按實價課徵所得稅制度,擬具「所得稅法」部分條文修正草案,並配合擬具「特種貨物及勞務稅條例」第六條之一修正草案,二法修正草案應自同一日施行,爰定明自一百零五年一月一日起,訂定銷售契約銷售本條例第二條第一項第一款規定之特種貨物,停止課徵特種貨物及勞務稅。

  特種貨物及勞務稅條例第六條之一修正草案條文對照表

           

           

        

第六條之一 自中華民國一百零五年一月一日起,訂定銷售契約銷售第二條第一項第一款規定之特種貨物,停止課徵特種貨物及勞務稅。

 

一、本條新增。

二、為進一步落實居住正義、健全房市發展,將實施房地交易所得合一實價課徵所得稅制度,爰配合停止課徵銷售房屋、土地之特種貨物及勞務稅。

 

 

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