房地合一課徵所得稅制度與舊制比較表

一、個人部分

項目

新制-內容

舊制-內容

地價稅
(持有稅)

延用不變

延用不變

地價稅
(持有稅)

延用不變

延用不變

契稅
(交易稅)

延用不變

延用不變

土地增值稅
(交易稅)

延用不變

延用不變

房屋財產交易所得稅(交易稅)

分核實課稅、豪宅等級及依房屋評定現值百分比率計算稅額後併入個人綜所稅

奢侈稅(交易稅)

1年內總價15%,1-2年總價10%,2年以上無奢侈稅

課稅範圍

(含日出條款)

◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。

◎105年1月1日起交易下列房屋、土地者:

l  105年1月1日以後取得

l  103年1月1日之次日以後取得,且持有期間在2年以內

(繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算)

不分出售及取得時間均是課稅範圍

 

課稅稅基

房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

房屋財產交易所得稅(分核實課稅、豪宅等級房地比及依房屋評定現值百分比)

課稅稅率

境內居住者

1.持有1年以內:45%、持有2年以內超過1年:35%、持有10年以內超過2年:20%、持有超過10年:15%

2.因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地:20%

 

  非境內

居住者

1.持有1年以內:45%

2.持有超過1年:35%

境內居住者

自住房地

減免

1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租

2.按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅;超過4百萬元部分,按10%稅率課徵

3.6年內以1次為限

 

土地增值稅自住優惠10%

持有超過20年以上減免

重購

退稅

換大屋:全額退稅(與現制同)

換小屋:比例退稅

重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉

同新制

繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算

同新制

課稅方式

分離課稅,所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅

同新制

稅收用途

課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出

 

    103年度出售房屋之財產交易所得稅計算方式

一、交易時知實際成交金額原始取得成本,核實認定。

二、未提供(未查得)交易時之實際成交金額或原始取得成本,

    (只知交易時之實際成交金額,無原始取得成本)

    按下列標準計算其所得額:

(一)台北市總成交金額七千萬元以上、新北市六千萬元以上。
 雙北市以外地區四千萬元以上。以下公式計算稅額

房屋評定現值

成交金額 x ---------------------------- x 15%

房屋評定現值+公告土地現值

(二)非以上金額以各縣市依房屋評定現值百分比計算
台北市分高級住宅者48%、其他42%(
其他地區詳見103年度出售房屋之財產交易所得稅計算方式)

 

二、營利事業部分

項目

新制-內容

舊制-內容

課稅範圍及稅收用途

同個人

 

課稅稅基

房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

 

課稅稅率

1.17%(與現制同)

2.總機構在中華民國境外之營利事業:

  (1)持有1年以內:45%;(2)持有超過1年:35%

 

課稅方式

併入年度結算申報課稅(與現制同)

 

 

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