中國台商相關稅制一覽

中國大陸公布個人所得稅法最終版修正草案,不僅保留台商「坐月子條款」,還將年限擴大到6年。資誠(PwC)會計師事務所兩岸稅務主持會計師段士良日前受訪表示,未來只要台商在6年內出境30天以上,即可排除於中國大陸的CRS(共同申報準則)條款之外,海外所得不會被中國課稅。

 

不過,段士良也提醒,本次中國所得稅修法也拿掉了外國人的子女教育、住房及餐飲補貼、返鄉旅費等免稅優惠,過去可以實報實銷的項目將會取消。雖然本次中國稅改擴大低所得稅率級距及增加每年免稅額的方式,中階台幹所得稅負擔將減輕,但對薪資水準較高的高階台幹而言,以前免稅優惠較多。

近年來中國CRS效力驚人,尤其與中國簽署自動租稅與帳務資訊交換國家多達103國,等於台商在海外包括歐洲、日本、東南亞等國所有資產,都會成為中國稅局查核目標,因此台商格外重視坐月子條款,以免海外資產被追稅。

所謂「坐月子條款」即為現行中國個人所得稅法實施條例第六條針對「外籍人員和港澳台居民」規定之「5年例外規則」,若連5年皆為中國稅籍,其境外取得所得如境外公司支付的股息所得和境外財產轉讓所得,都會被列入CRS課稅範圍。不過段士良表示,本次中國稅改將5年更改為6年,只要6年內出境滿30天即可排除於CRS追查範圍。

然而,中國稅改也變更稅籍認定,段士良指出,過去是一次出境30天或一年累計出境滿90天就不算大陸地區稅務居民,但6月大陸初版所得稅法修正案就改為居住滿183天以上就必須在大陸申報納稅,在稅籍門檻放寬之下,台商更容易被列為中國稅籍,因此「坐月子條款」改為6年對台商格外重要。

但段士良也表示,本次中國稅改雖把過去每月應納稅額9,000元到2.5萬元人民幣(下同)適用稅率從25%改為20%,對中階台幹是一大福音。不過也拿掉過去實報實銷項目,對高薪台幹可能有所影響。

舉例而言,假使過去台幹月入10萬元,其中1萬元為餐費、2萬元為房租,則餐費、房租都能實報實銷,等於僅7萬元計稅,但未來10萬元全數計稅下,稅率反而可能提高。段士良認為,台幹需密切關注其專項扣除最後的立法規定。

(工商時報)

 

https://www.chinatimes.com/newspapers/20190101000347-260205

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