立院3日三讀通過境外資金匯回條例,財長蘇建榮表示,最慢今年第四季前有望上路。三讀程序期間訂立五大關鍵,第一,信託專戶條款訂定資金回台可洽同一銀行、證券商簽訂信託契約。

第二,為避免企業或個人以投資名義買下廠房、商辦後又轉賣解套,因此設置持有年限規定,將由經濟部子法規對各產業設定時限。

第三,規定資金專法上路2年後落日。

第四,明文規定回台資金不得投資不動產或是Reits(不動產證券信託)。第五,將在專法落日後綁定個人與企業CFC(受控外國公司制度)。蘇建榮表示,未來財政部可在2021年第四季報請行政院核定CFC上路,最快可在2022年就施行。

境外資金匯回條例待總統公告後,金管會、財政部、經濟部將發布其配套子法規,預計可在10月之前完備。

財政部子法規涵蓋各項申請程序,例如資金回台後按首年8%、第二年10%稅率課稅,應簽立擔保條款、以追究資金後續的洗錢防制和資恐問題。如果有實質投資,則是先繳後退,以特定表格文件向國稅局申請。

金管會子法規則是限定投資的金融商品種類,而經濟部子法規為實質投資範圍與相關細節。蘇建榮指出,信託專戶條款原先只訂定銀行,但金管會建議信託契約證券商也能設置,因此應比照辦理。而持有年限規定則起因於藍委曾銘宗擔憂有企業以回台投資名義,買了廠房或商辦再低價轉賣掉,資金就全部解套可投入房市、匯市,財政部與各委員也設置持有年限,以免專法遭利用。

而CFC指的是企業或個人持股海外紙上公司50%以上股份或有實質影響力,比照我國收入課稅。另個人、二親等以內親屬合計持股或資本額10%以上,同樣有公司影響力。如果落入CFC範圍,個人須按海外所得基本稅負制、扣除670萬免稅額後依20%稅率課稅。
企業CFC是依照公司所在地營所稅率認定,如果超過14%,達到我國營所稅率7成門檻、無避稅疑慮,但如果未達到其目標、則比照課徵我國營所稅率20%。

四大會計師:應留意適用規範

KPMG、資誠、安永、勤業眾信等四大會計師事務所指出,台商從海外匯回資金第一年稅率8%、第二年10%,專法提供了台商一條資金回家之路,但仍需留意適用規範。

KPMG安侯建業營運長張芷表示,境外資金匯回並非直接回台,還要經過兩階段審查,第一是國稅局確認台商身分及相關受理銀行等資格,第二是資金要匯入銀行帳戶時,國稅局將會同受理銀行透過洗錢防制機制進行調查。

另外,匯回資金明確禁止投資不動產與Reits(不動產證券信託)。資金有5%為自由運用、95%要放在專戶內,但可提領最多25%以信託或全委方式投資金融商品。張芷也提醒,如果將70%以上資金用於直接或間接實質投資,稅率可再享減半優惠。但如果未依規定提領運用資金,例如用來挪為他用或購買不動產,則需按稅率補繳20%的稅款差額。

在「境外資金匯回管理運用及課稅條例」施行2年期滿後一年內,財政部應報請行政院核定CFC施行日期。資誠(PwC)洪連盛建議,台商應著手準備因應CFC上路,境外租稅天堂公司的帳務應依據台灣認可的會計原則合規帳務紀錄,並思考委託會計師查核簽證,確保公司會計帳務品質,以配合CFC上路後的合規要求。

勤業眾信稅務部會計師陳惠明則指出,在免稅天堂施行經濟實質法案之際,部分台商在等的是PEM(實際管理處所)而非CFC,因為台商實際管理處所大多在台灣,成為台灣稅務居民後,台商即可從經濟實質法案解套。他也建議,目前台商詢問度較高者為香港,但也要同步評估成為他國稅務居民可能性。

安永(EY)執業會計師林志翔指出,台商應依照資金性質、應課稅所得判定、區分課稅年度、所得稅負試算,及稅務居民身分認定等五大判斷原則,評估自身資金可依循資金回台課稅解釋令或者專法草案回台。

 

https://ctee.com.tw/news/policy/113756.html

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