2020/10/07 12:12

開曼群島(Cayman Islands)日前從歐盟租稅黑名單中移除,擺脫租稅天堂惡名,但台商常利用的租稅天堂薩摩亞、賽席爾或巴貝多,仍列在歐盟黑名單內。資料照
 

歐盟理事會日前更新歐盟稅務黑名單,台商經常使用的免稅天堂地區如薩摩亞、賽席爾或巴貝多,仍位列其中,資誠(PwC)提醒海外台商,歐盟已針對黑名單國家祭出包含懲罰性扣繳稅率、排除免稅優惠、不可認列費用,以及應適用受控外國公司規定等四大制裁,因此呼籲台商必須從集團整體稅務面向進行檢視,及相關因應規劃。

歐盟理事會於10月6日決議將安哥拉(Anguilla)和巴貝多(Barbados)加入歐盟稅務黑名單(EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes)。另一方面,在通過必要的改革以改善其稅制政策架構之後,開曼群島(Cayman Islands)和阿曼(Oman)從黑名單中排除。

在此更新後,以下司法管轄區仍留在歐盟稅務黑名單中:美屬薩摩亞(American Samoa)、安哥拉(Anguilla)、巴貝多(Barbados)、斐濟(Fiji)、關島(Guam)、帛琉(Palau),巴拿馬(Panama)、薩摩亞(Samoa)、塞席爾(Seychelles)、特立尼達(Trinidad)和多巴哥(Tobago)、美屬維京群島(US Virgin Islands)和瓦努阿圖(Vanuatu)。

資誠表示,針對黑名單地區,歐盟國家除了必須加強涉及該地區的交易觀察及查核力道,和黑名單地區有往來的歐盟國家納稅人,也可能面臨更高的查稅風險,另從2021年1月1日起,歐盟成員國必須至少採取下列四種制裁措施之一:

1.支付給黑名單地區的款項(如股利、利息、權利金、服務費等),採取懲罰性的扣繳稅率,例如法國就高達75%)。

2.歐盟國家納稅人收到來自黑名單地區公司的股利,甚至達到一定持股比例和期間等條件,仍不適用股利所得免稅(participation exemption),造成黑名單地區公司的歐盟股東。必須就全部或一部分的股利所得繳稅,法國已有類似規定。

3.歐盟國家納稅人支付利息、權利金、服務費等給黑名單地區,在稅務申報時不可認列為費用。

4.歐盟國家納稅人持有黑名單地區公司股權,應適用受控外國公司規定。一般來說,有受控外國公司制度的歐盟國家,其適用範圍通常涵蓋稅率低於某一個標準的地區,因此可能已有效涵蓋黑名單中大部分地區,無須太大修正。

對此,資誠全球稅務服務會計師曾博昇說明,雖然開曼成功脫離黑名單,但是台商經常使用的免稅天堂地區如薩摩亞、賽席爾或巴貝多仍列在歐盟黑名單內,歐盟黑名單可能造成的影響包括:

1.當這些公司是控股公司:若是沒有歐盟股東或是投資子公司,則沒有立即影響,但是若有,子公司若是分配股利,依據個別歐盟國家規定可能面對懲罰性扣繳稅。股東則可能面對受控外國公司規定需要對股利課稅。

2.當這些公司是轉單公司或融資公司:若是沒有歐盟交易對象或是融資對象,則沒有立即影響,但是若有,交易對象公司依據個別歐盟國家規定可能面對費用無法抵扣。融資對象可能面對利息支付有懲罰性扣繳稅及費用無法抵扣的問題。

3.當這些公司涉及任何交易或架構規劃,可能被要求依據歐盟法規(DAC 6)自動揭露給歐盟稅務機關,歐盟的自動揭露法規於今年7月1日後已開始施行。

4.為避免歐盟資金涉及洗錢與避稅嫌疑,歐盟也修訂金融法規,要求歐盟資金若透過黑名單地區進行投資或交易,必須進行嚴格審查或被禁止。金融機構基於反洗錢規定,也可能依據歐盟黑名單提高資金審查要求,甚至要求高風險帳戶關戶。

因此曾博昇提醒,台商除了從控股公司角度,思考個別國家經濟實質法及歐盟黑名單的影響及如何遵法之外,也須從集團整體稅務面向進行檢視,及相關因應規劃。(邱柏勝/台北報導)

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